Решение по делу № 2А-2914/2025 от 29.05.2025

Дело № 2а-2914/2025

50RS0<№ обезличен>-23

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 мая 2025 года г.Химки <адрес>

Химкинский городской суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Поповой Е.В.

при секретаре ФИО3

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №13 по <адрес> к ФИО1 Юсиф оглы о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы №13 по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам. Из административного искового заявления усматривается, что административный ответчик является плательщиком имущественных налогов. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, административным истцом административному ответчику было направлено требования № 2421 от <дата>, в котором сообщалось о наличии задолженности по налогам и пени. Обратившись в суд, налоговый орган просит взыскать с административного ответчика транспортный налога за 2022 г. в размере 18668 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 8059 руб., земельный налог за 2022 г. в размере 504 руб., пени, начисленные за неуплату транспортного налога за 2017 год в размере 6009,22 руб. за период с 13.08.2023 по <дата> на сумму 323,71 руб., пени, начисленные за неуплату транспортного налога за 2017 год в размере 40841,40 руб. за период с 13.08.2023 по <дата> на сумму 2199,98 руб., пени, начисленные за неуплату транспортного налога за 2021 год в размере 37335 руб. за период с 13.08.2023 по <дата> на сумму 2011,12 руб., пени, начисленные за неуплату имущественного налога за 2021 год в размере 6580 руб. за период с 13.08.2023 по <дата> на сумму 354,45 руб., пени, начисленные за неуплату имущественного налога за 2021 год в размере 777 руб. за период с 13.08.2023 по <дата> на сумму 41,86 руб., пени, начисленные за неуплату земельного налога за 2021 год в размере 333 руб. за период с 13.08.2023 по <дата> на сумму 17,94 руб., пени, начисленные за неуплату страховых взносов на ОПС за 2022 год за период с 13.08.2023 по <дата> на сумму 1217 руб., пени, начисленные за неуплату страховых взносов на ОМС за 2022 год за период с 13.08.2023 по <дата> на сумму 309,73 руб., пени, начисленные за неуплату транспортного налога за 2022 год в размере за период с <дата> по <дата> на сумму 93,34 руб., пени, начисленные за неуплату имущественного налога за 2022 год в размере за период с <дата> по <дата> на сумму 40.30 руб., пени, начисленные за неуплату земельного налога за 2022 год за период с <дата> по <дата> на сумму 2,70 руб.

Административный истец и административный ответчик, в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещались своевременно и надлежащим образом, об отложении слушания дела не ходатайствовали, в связи с чем, суд в соответствии со ст.150 КАС РФ рассмотрел дело в отсутствии неявившихся сторон.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно ч.1 ст.360 НК РФ налоговым периодом признаётся календарный год.

В соответствии со ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьёй.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п. 1 ст. 396 НК РФ).

На основании п.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-местомашино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ст.388-390 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В связи с введением института Единого налогового счета в соответствии с ч. 1 и ч. 4 ст. 4 Федеральный закон от <дата> N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется <дата> г. с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на <дата> г. сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов; 2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо Единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии п. 1 Постановления Правительства РФ от <дата> г. N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ в 2023 году", предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятии решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В силу пп.1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В соответствии с п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомления <№ обезличен> от <дата> об уплате налогов, которое оставлено административным ответчиком без исполнения, доказательств обратного суду не представлено.

В соответствии с положениями ст. ст. 69 - 70 НК РФ в адрес административного ответчика было выставлено и направлено требование <№ обезличен> от <дата> с предложением погасить задолженность по налогам, пени в срок до <дата>, которое было оставлено им без удовлетворения.

<дата> мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №13 по <адрес> недоимки по налогам, который определением мирового судьи от <дата> отменен в связи с поступлением возражений должника относительно его исполнения.

<дата> налоговый орган обратился в суд с данным административным иском.

Данных об уплате административным ответчиком вышеуказанной задолженности по имущественным налогам, а также пени суду не представлено.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Ввиду того, что срок пропуска для подачи заявления о вынесении судебного приказа и административного искового заявления незначителен, в силу закона налогоплательщик обязан самостоятельно и своевременно уплатить в отведенные для этого сроки начисленные в отношении него обязательные платежи и санкции, чего, однако, не сделал, между тем, налоговым органом последовательно принимались надлежащие меры по взысканию задолженности, уполномоченным государственным органом была выражена воля на взыскание в принудительном порядке не уплаченной налогоплательщиком суммы недоимки в бюджет, учитывая также большую загруженность налогового органа в связи с возросшим количеством должников, суд приходит к выводу об уважительности причин пропуска срока и наличии оснований для его восстановления.

При этом, суд также обращает внимание на то, что вынося судебный приказ о взыскании недоимок по транспортному налогу и пени и налогу на имущество, мировой судья посчитал причины пропуска срока на обращение в суд уважительными и подлежащими восстановлению. В противном случае в вынесении судебного приказа было бы отказано.

Расчет налога судом проверен, является обоснованным, контрасчет административным ответчиком не представлен.

Проверяя обоснованнть заявленных в административном иске требования о взыскании пени суд приходит к следующему.

Согласно п. п. 1 - 3, 9 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В силу части 4 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Судом налоговому органу было предложено представить детализированный расчет пени, с указанием принятых мер взыскания недоимок, на которые начислены пени, с сообщением о соблюдении процедуры и сроков принудительного взыскания основной задолженности.

Проверяя представленный расчет пени, суд приходит к выводу об отказе во взыскании пени, начисленные за неуплату транспортного налога за 2017 год в размере 6009,22 руб. за период с 13.08.2023 по <дата> на сумму 323,71 руб., пени, начисленные за неуплату транспортного налога за 2017 год в размере 40841,40 руб. за период с 13.08.2023 по <дата> на сумму 2199,98 руб., пени, начисленные за неуплату транспортного налога за 2021 год в размере 37335 руб. за период с 13.08.2023 по <дата> на сумму 2011,12 руб., пени, начисленные за неуплату имущественного налога за 2021 год в размере 6580 руб. за период с 13.08.2023 по <дата> на сумму 354,45 руб., пени, начисленные за неуплату имущественного налога за 2021 год в размере 777 руб. за период с 13.08.2023 по <дата> на сумму 41,86 руб., пени, начисленные за неуплату земельного налога за 2021 год в размере 333 руб. за период с 13.08.2023 по <дата> на сумму 17,94 руб., пени, начисленные за неуплату страховых взносов на ОПС за 2022 год за период с 13.08.2023 по <дата> на сумму 1217 руб., пени, начисленные за неуплату страховых взносов на ОМС за 2022 год за период с 13.08.2023 по <дата> на сумму 309,73 руб., ввиду того, что пени не могут быть взысканы отдельно от суммы налога. Как указал административный истец в иске судебный приказ №2а-1436/2024, которым взысканы суммы налогов и пени отменен, вопрос о взыскании до настоящего времени не разрешен судом.

Таким образом, требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №13 по <адрес> к ФИО1 подлежат удовлетворению в части взыскания задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере 18668 руб., налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 8059 руб., земельному налогу за 2022 год в размере 504 руб., пени за период с <дата> в размере 136,34 руб.

Так как административный ответчик не представил доказательств, подтверждающих право на освобождение от уплаты государственной пошлины, суд взыскивает с ответчика в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст. 175-180,290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 Юсиф оглы (ИНН <***>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №13 по <адрес> задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 18668 руб., налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 8059 руб., земельному налогу за 2022 год в размере 504 руб., пени за период с <дата> по <дата> в размере 136,34 руб..

В удовлетворении остальной части иска отказать.

Взыскать с ФИО1 Юсиф оглы в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Химкинский городской суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 29.05.2025

Судья Е.В. Попова