УИД 77RS0008-02-2025-006738-37

Дело № 2а-1006/2025

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

10 ноября 2025 года адрес

Зеленоградский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Большаковой Н.А.,

при секретаре фио,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России № 35 по адрес к ...ой Зое Игоревне о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России № 35 по адрес обратилась в суд с административным иском к ...ой З.И. о взыскании обязательных платежей и санкций, указывая на то, что ...а З.И. состоит на учете в налоговой инспекции в качестве налогоплательщика. В связи с неуплатой земельного налога, налога на имущество, налога на доходы физических лиц в адрес административного ответчика направлено требование об уплате налогов и пени. Данное требование не было исполнено в установленный срок, связи с чем административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 4 адрес с заявлением о вынесении судебного приказа № 2а-570/4/2024. 07.02.2025 г. судебный приказ № 2а-570/4/2024 был отменен. На дату подачи административного иска в суд за административным ответчиком числится задолженность, которая до настоящего времени не погашена. Административный истец просит суд взыскать с административного ответчика задолженность в размере сумма, в том числе: налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере сумма; земельный налог за 2022 год в размере сумма; налог на имущество за 2022 год в размере сумма; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации за период с 01.01.2023 г. по 31.01.2024 г. в размере сумма

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, в административном исковом заявлении просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ...а З.И. в судебное заседание не явилась, извещена судом о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, ранее представила письменный отзыв на иск, в котором просила отказать в удовлетворении требований в связи с пропуском срока для подачи административного иска в суд.

На основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ, согласно которой неявка в судебное заседание надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания лиц, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной, рассматривает дело без участия сторон.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (п. 1 ст. 23 НК РФ).

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

01.01.2023 г. вступил в законную силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», которым введен институт единого налогового счета (ЕНС) и закреплены положения, уточняющие понятие единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счет представляет собой форму учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве единого налогового платежа, распределение которого осуществляет ФНС России.

Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

Единый налоговый платеж (ЕНП) – это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет, в счет исполнения обязанности перед бюджетом РФ.

Перечисленные на единый счет денежные средства в качестве ЕНП автоматически распределяться налоговыми органами в счет уплаты налогов, страховых взносов и иных обязательных платежей в соответствии с установленной очередностью.

В порядке п. 8 ст. 45 НК РФ единый налоговый платеж распределяется в следующей последовательности (очередности):

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

В соответствии с п. 10 ст. 45 НК РФ в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

С 01.01.2023 г. взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей:

требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 г. в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023 г.);

требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС (с детализированной информацией), и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0.

На основании ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

В силу ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Положениями п. 11 ст. 85 НК РФ определено, что органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронной форме.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ...а З.И. состоит на налоговом учете в ИФНС России № 35 по адрес.

Согласно сведениям, полученным в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ, ...а З.И. в 2022 году являлась собственником следующего имущества:

- жилой дом, расположенный по адресу: адрес, с.адрес, адрес, кадастровый номер 69:11:0190701:357;

- газопровод низкого давления, расположенный по адресу: адрес, г.адрес, адрес к жилому д. 94, уч. 18, кадастровый номер 50:09:...

- жилой дом, расположенный по адресу: адрес, г.адрес, адрес к жилому д. 94, уч. 18, кадастровый номер 50:09:00...;

- квартира, расположенная по адресу: адрес, адрес, кадастровый номер 77:10:0002...

- квартира, расположенная по адресу: адрес, адрес, кадастровый номер 77:10:000...;

- земельный участок, расположенный по адресу: адрес, уч. 18, кадастровый номер 50:09....

На основании ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения. Объекты налогообложения, установлены ст. 401 НК РФ.

В силу ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей.

Из статьи 388 НК РФ следует, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

...ой З.И. были начислены: земельный налог за 2022 год в размере сумма, налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере сумма, что подтверждается налоговым уведомлением № 122074355 от 18.10.2023 г. (л.д. 25).

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Кроме того, налогоплательщиком 28.04.2022 г. была предоставлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2022 год, в которой заявлен налог на доходы в размере сумма с дохода, полученного от продажи недвижимого имущества.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (ст. 209 НК РФ).

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ (п. 1 ст. 210 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 229 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 НК РФ.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 НК РФ.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 НК РФ.

В силу ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов налоговым органом в адрес налогоплательщика было выставлено требование № 4119 по состоянию на 21.07.2023 г. об уплате задолженности по налогу и пени.

В связи с неуплатой задолженности в добровольном порядке налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

23.10.2024 г. мировым судьей судебного участка № 4 адрес был вынесен судебный приказ № 2а-570/4/2024 о взыскании с ...ой З.И. задолженности по налогам и пени.

07.02.2025 г. кассационным определением Второго кассационного суда общей юрисдикции судебный приказ № 2а-570/4/2024 от 23.10.2024 г. был отменен.

Кассационное определение Второго кассационного суда общей юрисдикции от 07.02.2025 г. поступило в ИФНС России № 35 по адрес 21.02.2025 г., что подтверждается входящим оттиском (л.д. 26).

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на дату отмены судебного приказа) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Таким образом, срок для обращения в суд начал течь с момента, когда административному истцу стало известно об отмене судебного приказа - 21.02.2025 г.

ИФНС России № 35 по адрес обратилась с административным иском в суд 08.08.2025 г., то есть в пределах установленного шестимесячного срока.

Довод административного ответчика о пропуске срока на подачу административного иска в суд не нашел своего подтверждения, срок для обращения в суд налоговой инспекцией не пропущен.

Согласно расчету налогового органа на дату составления административного искового заявления задолженность, сформировавшая отрицательное сальдо ЕНС, составляла - сумма, в том числе: налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере сумма; земельный налог за 2022 год в размере сумма; налог на имущество за 2022 год в размере сумма; пени за период с 01.01.2023 г. по 31.01.2024 г. в размере сумма

Административным ответчиком не представлено суду доказательств уплаты налогов и пени в указанном размере, как и не представлено доказательств предоставления налогоплательщику налоговых льгот в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

Административным ответчиком не оспаривалась правильность произведенных налоговым органом расчетов суммы задолженности по налогам и пени.

При таких обстоятельствах, требования о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пеням, в том числе: налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере сумма; земельный налог за 2022 год в размере сумма; налог на имущество за 2022 год в размере сумма; пени за период с 01.01.2023 г. по 31.01.2024 г. в размере сумма, суд находит обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

С административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере сумма в доход бюджета адрес.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ИФНС России № 35 по адрес к ...ой Зое Игоревне о взыскании задолженности по налогам и пени – удовлетворить.

Взыскать с ...ой Зои Игоревны, зарегистрированной по адресу: адрес, адрес, ИНН <***>... в пользу ИФНС России № 35 по адрес задолженность в размере сумма, в том числе: налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере сумма; земельный налог за 2022 год в размере сумма; налог на имущество за 2022 год в размере сумма; пени за период с 01.01.2023 г. по 31.01.2024 г. в размере сумма

Взыскать с ...ой Зои Игоревны, зарегистрированной по адресу: адрес, адрес, ИНН <***>... государственную пошлину в доход бюджета адрес в размере сумма

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд через Зеленоградский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 06 февраля 2026 года.

Судья Н.А. Большакова