РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

06 мая 2025 года с. Началово

Приволжский районный суд Астраханской области в составе председательствующего судьи Бавиевой Л.И. при секретаре Полисмаковой Р.Р., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-658/2025 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области к ФИО1 ФИО8 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с указанным административным иском, в обоснование указав, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов; налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений; земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов; земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений и транспортного налога с физических лиц.

Административный ответчик, не исполнил обязанность по уплате:

- транспортного налога с физических лиц за 2019 г. в размере 3996 рублей, за 2020 г. в размере 3996 рублей, за 2021 в размере 3996 рублей, за 2022 г в размере 3996 рублей;

- земельного налога, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 г. в размере 144 рубля, с учетом частичной оплаты 81,12 рублей сумма налога составила 62 рубля 88 копеек, за 2019 г. в размере 173 рубля, за 2020 г. в размере 164 рубля, за 2021 г. в размере 164 рубля, за 2022 г. в размере 164 рубля;

- земельного налога, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2019 г. в размере 211 рублей, за 2020 г. в размере 232 рубля, за 2021 г. в размере 255 рублей, за 2022 г. в размере 266 рублей;

- налога на имущество, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2021 г. в размере 38 рублей, с учетом частичной оплаты 4 рублей сумма налога составила 34 рубля, за 2022 г. в размере 38 рублей;

- налога на имущество, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2019 г. в размере 380 рублей, за 2020 г. в размере 418 рублей, за 2021 г. в размере 459 рублей, за 2022 г. в размере 460 рублей.

Пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ, в связи с неисполнением ФИО2 обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки составили 5994 рубля 07 копеек.

Поскольку в добровольном порядке вышеуказанные налоги и пени ответчиком уплачены не были, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был выдан, однако ДД.ММ.ГГГГ отменен, в связи с поступившими возражениями ответчика относительно его исполнения.

Поскольку требование об уплате задолженности ответчиком в добровольном порядке не исполнено, административный истец просил суд, взыскать с ответчика вышеуказанную задолженность по налогам и пени на общую сумму 25458 рублей 95 копеек.

Представитель административного истца ФИО6 в судебное заседание не явилась, извещена надлежаще, в административном иске содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа.

Ответчик в судебное заседание не явился. Судебные извещение, направленные по адресу регистрации, подтвержденному адресной справкой, возвращены почтой за истечением срока хранения, что суд расценивает как надлежащее извещение.

В связи с чем, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Суд, исследовав письменные доказательства в материалах дела, приходит к выводу о следующем.

В соответствии со ст. 1 Налогового кодекса РФ, порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов.

На основании статьи 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 2 Налогового кодекса РФ).

Как указал Конституционный Суд РФ в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ №-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ч.ч. 2, 3 ст. 52 Налогового кодекса РФ, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам. Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Пунктом 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ, предусмотрена обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, которая должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно положениям ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1 ст. 357 НК РФ).

Объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.1 ст. 358 НК РФ).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3 ст. 363 НК РФ).

<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ «О транспортном налоге» установлены ставки налога.

Согласно ст. 360 Налогового кодекса РФ, налоговым периодом признается календарный год.

В судебном заседании установлено, что за ФИО2 значились зарегистрированными транспортные средства: автомобиль ФИО3 САМБАР, 2008 г. выпуска, гос.номер №, дара регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права собственности ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль легковой ФИО3 ФОРЕСТЕР, 2008 г. выпуска, гос.номер №, в связи с чем, административному ответчику обоснованно налоговым органом начислялся транспортный налог.

В соответствии с п.1 ст. 388 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 399 Налогового кодекса РФ, налог на имущество физических лиц (далее - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество согласно п. п. 1, 2 ст. 401 Налогового кодекса РФ: жилой дом, в том числе жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здания, строения, сооружения, помещения.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы в соответствии с п. 2 ст. 402 Налогового кодекса РФ.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой согласно п. 2 ст. 399 Налогового кодекса РФ.

В силу ст. 408 Налогового кодекса РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В судебном заседании установлено, что за ФИО2 являлся собственником недвижимого имущества: земельного участка, расположенного в границах сельских поселений: №, площадью 495 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>А, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ; земельного участка, расположенного в границах городских округов: КН №, площадью 765 кв.м., расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того в собственности ФИО2 значилось недвижимое имущество, расположенное в границах сельских поселений: жилой дом с №, площадью 146,7 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>А, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; имущество расположенное в границах городских округов: жилой дом с №, площадью 103,7 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Исходя из ставок транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц, административному ответчику произведен расчет налога за 2019-2022 г.г., направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. Расчет налогов отражен в налоговых уведомлениях, судом проверен.

В связи с неуплатой административным ответчиком начисленных обязательных платежей в установленные сроки, ФИО2 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога, транспортного налога, налога на имущество и пени с общей суммой задолженности в размере 23328 рублей 76 копеек, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, которое исполнено не было.

Вышеуказанное требование в полном объеме не исполнено административным ответчиком, в связи с чем налоговым органом вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика, данное решение направлено в адрес ответчика Почтой России №.

Поскольку, как указано ранее, налоговое требование № от ДД.ММ.ГГГГ не исполнено административным ответчиком, налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обратился с заявлением о выдаче судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> был вынесен судебный приказ №а-4543/2024, который в связи с поступившими от административного ответчика возражениями, ДД.ММ.ГГГГ отменен.

С административным иском налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ.

В силу части 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В силу ч.4 вышеуказанной статьи рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Согласно п. 5 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

Срок исполнения выставленного ФИО2 требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальным предпринимателем) был установлен до ДД.ММ.ГГГГ. С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган должен был обратиться до ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, с учетом положений ст.48 Налогового Кодекса Российской Федерации был по требованию № до ДД.ММ.ГГГГ пропущен, так как налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа только ДД.ММ.ГГГГ, т.е. за пределами установленного законом шестимесячного срока срока.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и указанной нормы Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пени, штрафов. При пропуске установленных сроков судебная процедура взыскания недоимки не может быть реализована без восстановления срока для обращения в суд.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

В связи с тем, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может и несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления, установленный факт несоблюдения налоговым органом установленного законом шестимесячного срока для обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогу и задолженности по пеням со дня истечения срока, установленного для исполнения требования об уплате налога и пеней, является основанием для вынесения на обсуждение обстоятельств, связанных с причинами пропуска этого срока и основаниями для его восстановления.

В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно разъяснениям, изложенным в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 41/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Судом установлено, что на дату обращения с заявлением о вынесении судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ), налоговый орган утратил право на принудительное взыскание суммы налога и пени, в связи с пропуском установленного ст.48 Налогового Кодекса Российской Федерации срока. Доказательств уважительности пропуска срока административным истцом не представлено, как и ходатайств о восстановлении пропущенного срока налоговый орган не заявлял.

При указанных обстоятельствах, поскольку налоговый орган утратил право на взыскание недоимки по пени, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административных исковых требований.

Руководствуясь ст.ст. 175, 177, 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес>, № о взыскании обязательных платежей и санкций, а именно: транспортного налога с физических лиц за налоговый период 2019-2022 г.г. в размере 15984 рубля; земельного налога, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за налоговый период 2018-2022 г.г. в размере 727 рублей 88 копеек; земельного налога, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за налоговый период 2019-2022 г.г. в размере 964 рубля; налога на имущество, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за налоговый период 2021-2022 г.г. в размере 72 рубля; земельного налога, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за налоговый период 2019-2022 г.г. в размере 1717 рублей; пени в размере 5994 рубля 07 копеек, а всего на общую сумму 25458 рублей 95 копеек – оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Астраханского областного суда в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Резолютивная часть решения вынесена и отпечатана в совещательной комнате. Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

Судья ФИО7