копия
Дело № 2а-4810/2023
УИД № 24RS0048-01-2022-014221-75
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
29 мая 2023 года г. Красноярск
Советский районный суд г. Красноярска в составе:
председательствующего судьи Севрюкова С.И.,
при секретаре Крыловой Е.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по Советскому району г. Красноярска к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
установил:
ИФНС России по Советскому району г. Красноярска обратилась в суд к ФИО1 с административным исковым заявлением о взыскании: пени за 2019-2021 годы по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии за 2017 год в сумме 1551,15 руб.; пени за 2019-2021 годы по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за 2017 год в сумме 304,24 руб.; пени по налогу на доходы физических лиц за 2016-2017 годы в сумме 8515,18 руб.; недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 1418 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 647,45 руб.; пени по транспортному налогу за 2017, 2019 годы в сумме 225,01 руб. Требования мотивированы тем, что ФИО1 в 2016-2017 годах являлся плательщиком налога на доходы физических лиц, в 2019-2021 годах - страховых взносов, в 2016-2018 годах - владел объектами недвижимости, а также в 2017-2019 годах – транспортным средством. В установленные сроки налогоплательщику ФИО1 начислены соответствующие налоги, страховые взносы, административным истцом в адрес налогоплательщика направлены, налоговые уведомления, требование об уплате налогов, сборов, пеней, со сроком уплаты указанных в требовании сумм, которые до настоящего времени не исполнены. В связи с неуплатой страховых взносов в установленный срок, налогоплательщику начислены пени.
Представитель административного истца ИФНС России по Советскому району г.Красноярска, административный ответчик ФИО1, а также представитель заинтересованного лица УФНС России по Красноярскому краю в судебное заседание не явились, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещены судом своевременно и надлежащим образом, об уважительности причин неявки суду не сообщили.
Суд, в соответствии со ст. 150 КАС РФ, счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.
Исследовав материалы дела, оценив исследованные доказательства по правилам статей 62, 84 КАС РФ, суд находит административное исковое заявление не подлежащим удовлетворению.
В соответствии с ч. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются, в том числе физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В силу ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности; нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет. Убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.
В соответствии со ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.
Пунктом 4 ст. 218 НК РФ предусмотрено, что общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с ч. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.
Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В силу ст. 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.
Согласно ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Исходя из пунктов 2, 3, 6 ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: квартира, комната; гараж, машино-место; иные здание, строение, сооружение, помещение.
В соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются, в том числе индивидуальные предприниматели.
Согласно п. 1 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.
В силу п. 1 ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.
Тарифы страховых взносов установлены статьями 425, 426 НК РФ.
Исходя из п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный абз. 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
В силу п. 2 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
По смыслу ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.
Налоговое законодательство связывает возможность принудительного взыскания налога с исполнением требования об уплате налога.
Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
В силу положений ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
Исходя из ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Исходя из абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ, действовавшей на момент спорных правоотношений), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Согласно п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Исходя из п. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В силу ст. 62 КАС РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений.
Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 (ИНН №), проживающий без регистрации по месту жительства по адресу: <адрес>, в период с 30.10.2012 по 19.04.2017 являлся индивидуальным предпринимателем (ОГРНИП №), в связи с чем, был обязан уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, в том числе за 2017 расчетный период (год) по сроку уплаты 03.05.2017: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование – в сумме 7085 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование – в сумме 1389,75 руб.
В 2017-2019 годах ФИО1 являлся налогоплательщиком транспортного налога, на его имя в этот период зарегистрированы транспортные средства, в отношении которых начислен транспортный налог: за 2017 год – в сумме 830 руб.; за 2018 год – в сумме 830 руб.; за 2019 год – в сумме 830 руб.
В 2018 году ФИО1 являлся налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, на его имя в этот налоговый период зарегистрирован объект недвижимости по адресу: <адрес>, - в отношении которого налоговым органом налогоплательщику начислен налог в размере 1418 руб.
26.10.2018 в ИФНС России по Советскому району г. Красноярска ФИО1 представлены налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц за 2016-2017 годы с суммами налога к уплате: за 2016 год – 17 940 руб., за 2017 год - 17 940 руб.
В связи с неуплатой ФИО1 налога на доходы физических лиц за 2016-2017 годы, страховых взносов за 2017 год, налоговым органом налогоплательщику начислены пени: по налогу на доходы физических лиц - в сумме 8515,18 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование - в сумме 1551,15 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование - в сумме 304,24 руб.
ИФНС России по Советскому району г. Красноярска в адрес ФИО1 составлено налоговое уведомление № 58188310 от 28.08.2018 об уплате не позднее 03.12.2018 начисленных за 2017 год налогов, в числе которых: транспортный – в сумме 830 руб.; налог на имущество физических лиц за объект недвижимости по адресу: <адрес>, - в сумме 999 руб.
08.07.2019 ИФНС России по Советскому району г. Красноярска в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № 3750367 от 27.06.2019 об уплате не позднее 02.12.2019 начисленных за 2018 год налогов: транспортного – в сумме 830 руб.; налога на имущество физических лиц – в сумме 2258 руб. (в том числе 1418 руб. за объект недвижимости по адресу: <адрес>).
ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по <адрес> в адрес ФИО2 направлено требование № об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ налога, сбора, штрафа, пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, а именно: недоимки по транспортному налогу за 2018 год в сумме 830 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 12,68 руб.; недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 2031 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 31,03 руб.
09.10.2020 ИФНС России по Советскому району г. Красноярска в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № 22914421 от 03.08.2020 об уплате не позднее установленного законом срока начисленных за 2019 год налогов: транспортного – в сумме 830 руб.; налога на имущество физических лиц – в сумме 229 руб.
16.11.2021 ИФНС России по Советскому району г. Красноярска в адрес ФИО1 направлено требование № 83329 об уплате в срок до 23.12.2021 налога, сбора, штрафа, пени по состоянию на 04.11.2021, а именно: недоимки и пени по налогу на доходы физических лиц, недоимки и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, недоимки и пени по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц.
02.02.2022 ИФНС России по Советскому району г. Красноярска обратилась к мировому судье судебного участка № 86 в Советском районе г. Красноярска с заявлением № 497 от 26.01.2022 о вынесении в отношении ФИО1 судебного приказа о взыскании с него недоимок и пени по вышеуказанным налогам и страховым взносам.
Исходя из карточки «Расчеты с бюджетом» в отношении налога на доходы физических лиц налогоплательщика ФИО1, налоговым органом приняты решения: 17.05.2021 - о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогу в размере 17 940 руб.; 02.09.2021 - о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогу в размере 17 940 руб.; 21.10.2021 - о признании безнадежной к взысканию задолженности по пене.
Исходя из карточек «Расчеты с бюджетом» в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование налогоплательщика ФИО1, страховые взносы за 2019-2021 годы не были уплачены в бюджет.
Оценив представленные доказательства в их совокупности и взаимосвязи по правилам ст.84 КАС РФ, разрешая заявленные требования в части взыскания с административного ответчика пени по налогу на доходы физических лиц за 2016-2017 годы, суд отказывает в их удовлетворении, поскольку согласно представленным в дело доказательствам числящаяся за налогоплательщиком ФИО1 недоимка по налогу на доходы физических лиц за указанные налоговые периоды признана налоговым органом безнадежной к взысканию и списана, поэтому начисленные на данную недоимку пени не подлежат взысканию и также подлежат списанию налоговым органом, так как взыскание пени является производным от взыскания с налогоплательщика недоимки по налогу.
Разрешая административные исковые требования о взыскании с ФИО1 пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017 год, суд принимает во внимание следующее.
В силу ч. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Исходя из ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Так, требование об уплате страховых взносов направлено налоговым органом в адрес ФИО1 лишь 16.11.2021, при этом срок для его предъявления истек 05.08.2017, поскольку страховые взносы за 2017 год должны быть уплачены ФИО1 не позднее 03.05.2017, чего сделано не было до настоящего времени, независимо от даты получения налогового уведомления. При этом срок уплаты налога установлен законом, а потому налоговый орган не вправе изменять его самостоятельно. С заявлением о взыскании с налогоплательщика недоимки ИФНС России по Советскому району г. Красноярска обратилась в суд общей юрисдикции в 2022 году, то есть со значительным пропуском процессуального срока, установленного ст. 48 НК РФ, который истек в 2018 году.
Ходатайство о восстановлении срока административным истцом не заявлено.
С учетом изложенного, административным истцом пропущен установленный ст. 48 НК РФ срок для обращения в суд со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций; при этом причины организационного и административного характера в ФНС России, вызвавшие пропуск срока для обращения в суд с настоящими требованиями, не могут признаваться уважительными, поскольку не являются исключительными, объективно препятствующим своевременному обращению в суд с иском в целях осуществления возложенных на налоговый орган обязанностей по контролю и надзору в области налогов и сборов; истцом, в силу ст. 62 КАС РФ, не представлено никаких доказательств уважительности пропуска срока для обращения в суд с настоящим административным иском к ФИО1, а равно доказательств того, что административный истец был лишен возможности своевременно обратиться в суд.
Несоблюдение налоговой инспекцией, являющейся профессиональным участником налоговых правоотношений, требований вышеприведенных законоположений и сроков, предусмотренных налоговым законодательством, является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении искового заявления согласно ч. 5 ст. 180 КАС РФ.
При таких обстоятельствах, суд отказывает в удовлетворении административных исковых требований о взыскании с административного ответчика пени за 2019-2021 годы по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017 год.
Разрешая административные исковые требования в части взыскания с ФИО1 недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, пени по транспортному налогу за 2017, 2019 годы, - суд не находит правовых оснований для их удовлетворения, поскольку налоговым органом не соблюден установленный абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ срок обращения в суд для взыскания с налогоплательщика недоимок и пени по налогам, срок для взыскания которых не пропущен, общая сумма которых (недоимок по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и начисленных на них пени) по состоянию на 02.02.2022 не превысила 10 000 руб., а потому налоговый орган вправе обратиться в суд к ФИО1 с заявлением о взыскании не ранее 09.04.2023, но не позднее 09.10.2023; таким образом, настоящий административный иск в указанной части подан в суд преждевременно.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
решил:
административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по Советскому району г. Красноярска к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций оставить без удовлетворения.
Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд через Советский районный суд г. Красноярска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий С.И. Севрюков