Дело № 2а-660/2023

64RS0048-01-2023-000753-16

Решение

Именем Российской Федерации

24 апреля 2023 года г. Саратов

Фрунзенский районный суд г. Саратова в составе: председательствующего судьи Левиной З.А., при секретаре судебного заседания Сакаевой А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области к ФИО2 ФИО4 о взыскании пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области (далее – МИФНС России № 23 по Саратовской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании пени по транспортному налогу за 2017 год в сумме 336,97 руб., за 2018 год в сумме 336,97 руб., за 2019 год в сумме 336,97 руб., за 2020 год в сумме 336,97 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 год в сумме 5851,61 руб., за 2018 год в сумме 6709,02руб., за 2019 год в сумме 1222,11 руб., за 2020 год в сумме 277,28 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 год в сумме 286,61 руб., за 2020 года в сумме 114,98 руб. Свои требования основывает на следующем.

В период с 05.08.2011 года по 28.04.2020 года ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ. Обязанности по уплате страховых взносов административный ответчик в установленный срок не выполнил. После направления требований об уплате недоимки по налогу и пени, недоимка по налогу и задолженность по пени административным ответчиком не погашена, что явилось основанием для начисления пени.

Кроме того, согласно сведениям налогового органа, полученным в соответствии со ст. 85 НК РФ, ФИО2 в период с 2017 года по 2020 год являлся собственником транспортных средств: ФИО5 101 л.<адрес> направления налоговых уведомлений об уплате налоговых платежей, недоимка по транспортному налогу за 2017-2020 года административным ответчиком не погашена, что явилось основанием для начисления пени.

Так как добровольная оплата налогов и пени не была произведена, согласно ст. 69 НК РФ в отношении налогоплательщика были вынесено требование № от ДД.ММ.ГГГГ на основании действующего на территории РФ законодательства о налогах и сборах.

Определением мирового судьи отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по пени по страховым взносам и транспортному налогу, в связи с чем, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Лица, участвующие в деле, извещенные о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом, в судебное заседание не явились, о причинах неявки не сообщили, ходатайств об отложении дела слушанием от них не поступало, в связи с чем суд, признав в силу ст. 150 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее – КАС РФ) участие указанных лиц по данной категории дел необязательным, полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив материалы административного дела, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему выводу.

С 01.01.2017г. вопросы исчисления и уплаты обязательных страховых взносов регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также – НК РФ), введенной в действие Федеральным законом от 03.07.2016г. № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.

На основании п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 Кодекса.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (п. 5 ст. 430 НК РФ).

Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Пунктом 1 ст. 430 НК РФ установлен дифференцированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для указанной категории плательщиков в зависимости от величины дохода плательщика за расчетный период:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000руб., - в фиксированном размере 23400 руб. за расчетный период 2017 года, 26 545 руб. за расчетный период 2018 года, 29354руб. за расчетный период 2019 года; 32 448 руб. за расчетный период 2020 года, 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб. - в фиксированном размере плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 590 руб. за расчетный период 2017 года, 5 840 руб. за расчетный период 2018 года, 6 884 руб. за расчетный период 2019 года, 8 426 руб. за расчетный период 2020 года, 8 426 руб. за расчетный период 2021 года.

В силу п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В силу ст. ст. 362, 363 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На территории Саратовской области транспортный налог установлен и введен в действие, Законом Саратовской области от 25 ноября 2002 года № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» определены ставки налога, порядок, сроки его уплаты и льготы по данному налогу.

Положениями п. 1 ст. 45, п. 1 ст. 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, то есть письменного извещения о неуплаченной сумме налога и обязанности уплатить ее в установленный срок.

На основании п.п. 2 и 3 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику уведомление, в котором должна быть указана сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Согласно ч. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом.

Обязанность гражданина платить законно установленные налоги закреплена в ст. 57 Конституции РФ и ст. 23 НК РФ.

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Положениями п. 1 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

В силу положений п. 2 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Как установлено судом и следует из материалов административного дела, ФИО2 ФИО6 в период с 05.08.2011г. по 28.04.2020г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

Судом также установлено, что ФИО2 ФИО7 на праве собственности принадлежат транспортные средства МАЗДА 626, регистрационный номер №, 101 л.с. 2006 года выпуска с ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1 начислен транспортный налог за 2017 год в сумме 8094руб., № от ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог за 2018 год в сумме 8094руб., № от ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог за 2019 год в сумме 8094руб., № от ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог за 2020 год в сумме 8094руб.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № <адрес> от 05.07.2019г. по административному делу №а-1792/2019 с ФИО2 ФИО8. взыскана задолженность по транспортному налогу за 2017 г. и пени.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № <адрес> от 23.06.2020г. по административному делу №а-1720/2020 с ФИО2 ФИО9. взыскана задолженность по транспортному налогу за 2018 г. и пени.

В связи с неуплатой налога по вышеназванным уведомлениям, а также в связи с неуплатой страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование Межрайонная ИФНС № по <адрес> в срок, установленный п. 1 ст. 70 НК РФ, в адрес налогоплательщика направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Направление как налоговых уведомлений, так и требования подтверждается списками внутренних почтовых заказных отправлений, имеющимися в материалах дела. Факт получения указанных документов административным ответчиком не оспаривается.

Обязанность по уплате налогов ФИО2 ФИО10 не исполнена.

Из положений подп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ следует, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Поскольку задолженность по транспортному налогу и пени; по страховым взносам и пени ФИО2 ФИО12. не была оплачена в установленный срок, инспекция обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2 ФИО11 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № <адрес> от 06.07.2021г. по административному делу №а-2298/2021 с ФИО2 ФИО13 взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017,2018,2019, 2020гг. и пени, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019г.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № <адрес> от 18.08.2022г. по административному делу №а-3195/2022 с ФИО2 ФИО14. взыскана задолженность по транспортному налогу за 2020 г. и пени, пени за транспортный налог за 2018,2019гг., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017, 2018, 2019, 2020г., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017, 2018, 2019, 2020г.

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от 26.12.2022г. налоговому органу отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 ФИО15 пени по транспортному налогу и страховым взносам.

С исковым заявлением налоговая инспекция обратилась в суд 27.03.2023г., что свидетельствует о соблюдении административным истцом шестимесячного срока для обращения в суд.

Представленный административным истцом расчет подлежащих взысканию пени по транспортному налогу за 2017 год в сумме 336,97 руб., за 2018 год в сумме 336,97 руб., за 2019 год в сумме 336,97 руб., за 2020 год в сумме 336,97 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 год в сумме 5851,61 руб., за 2018 год в сумме 6709,02руб., за 2019 год в сумме 1222,11 руб., за 2020 год в сумме 277,28 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 год в сумме 286,61 руб., за 2020 года в сумме 114,98 руб. проверен судом и признан правильным, так как он произведен в соответствие с установленными ст. ст. 430, 432, 360, 363 НК РФ, Законом Саратовской области от 25 ноября 2002 года № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» сроками уплаты, ставками налога и фиксированными размерами страховых взносов. Административным ответчиком расчет подлежащих взысканию обязательных платежей не оспорен.

Основанием для уплаты страховых взносов является регистрация лица в качестве индивидуального предпринимателя. Уплата страховых взносов прекращается в случае снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя. Иных оснований для освобождения лица от обязанности по уплате страховых взносов, в том числе фактическое неосуществление деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, действующим налоговым законодательством не предусмотрено. Доказательств невозможности в силу непреодолимых обстоятельств своевременно отказаться от статуса индивидуального предпринимателя при фактическом прекращении предпринимательской деятельности ФИО2 не представлено.

При таких обстоятельствах, учитывая, что административный ответчик, являясь индивидуальным предпринимателем, относился к страхователям, обязанным уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязан уплачивать налоги, при этом, доказательств добровольной уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное за период 2017-2020 года и медицинское страхование за период 2019-2020 года в установленных законом размере и сроки в материалы дела не представлено, а также, что транспортные средства, являющиеся объектами налогообложения, в спорный период зарегистрированы за ФИО2, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для удовлетворения заявленных налоговым органом административных исковых требований и с ФИО2 подлежит взысканию пени по транспортному налогу за 2017 год в сумме 336,97 руб., за 2018 год в сумме 336,97 руб., за 2019 год в сумме 336,97 руб., за 2020 год в сумме 336,97 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 год в сумме 5851,61 руб., за 2018 год в сумме 6709,02руб., за 2019 год в сумме 1222,11 руб., за 2020 год в сумме 277,28 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 год в сумме 286,61 руб., за 2020 года в сумме 114,98 руб.

В силу ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством РФ о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

В связи с изложенным, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «Город Саратов» государственную пошлину в размере 400 руб.

На основании изложенного и руководствуясь положениями ст.ст. 175, 176, 177, 289, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области к ФИО2 ФИО16 о взыскании пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 ФИО17, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ФИО18 УВД <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> задолженность пени по транспортному налогу за 2017 год в сумме 336,97 руб. за период с 20.12.2021г. по 31.03.2022г., за 2018 год в сумме 336,97 руб. за период с 20.12.2021г. по 31.03.2022г., за 2019 год в сумме 336,97 руб. за период с 20.12.2021г. по 31.03.2022г., за 2020 год в сумме 336,97 руб. за период с 20.12.2021г. по 31.03.2022г., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 год в сумме 5851,61 руб. за период с 25.01.2019г. по 31.03.2022г., за 2018 год в сумме 6709,02руб. за период с 25.01.2019г. по 31.03.2022г., за 2019 год в сумме 1222,11 руб. за период с 20.01.2019г. по 31.03.2022г., за 2020 год в сумме 277,28 руб. за период с 20.01.2019г. по 31.03.2022г., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 год в сумме 286,61 руб., за 2020 года в сумме 114,98 руб. за период с 20.01.2019г. по 31.03.2022г.

Взыскать с ФИО2 ФИО19, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ФИО20 выдан УВД <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход бюджета муниципального образования «<адрес>» государственную пошлину в размере 400руб.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Саратовский областной суд через Фрунзенский районный суд г. Саратова в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Срок изготовления мотивированного решения суда – 04 мая 2023 года.

Судья З.А. Левина