Решение по делу № 2А-1291/2023 от 27.03.2023

34RS0№-30

Дело №а-1291/2023

РЕШЕНИЕ

ИФИО1

«27» марта 2023 года <адрес>

Дзержинский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Серухиной А.В.

при секретаре ФИО3,

с участием представителя административного истца ИФНС России по <адрес> ФИО4, административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на доходы физических лиц, взыскании суммы пени,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы по <адрес> обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу и пени, задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени, в общей сумме 17972 руб. 01 коп.

В обоснование своих требований административный истец ссылается на то, что по данным инспекции у налогоплательщика на праве собственности находится следующее имущество: автотранспортное средство марки ГАЗ 322132 государственный регистрационный знак <***>; автотранспортное средство марки ГАЗ322135 государственный регистрационный знак <***>. Административному ответчику начислен транспортный налог за 2019-2020гг., направлены уведомления и требования о погашении задолженности, которые до настоящего времени не исполнены. ФИО2 является плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст.228 НК РФ. Согласно информационному ресурсу инспекции «Сведения о доходах физического лица за 2020 год» представлена справка 2-НДФЛ АО «Альфа Банк» о получении ФИО2 дохода в размере 98986,42 руб. и исчисленной, но не удержанной налоговым агентом суммы налога – 12868 руб. В связи с неуплатой в установленный срок налоговых платежей в адрес ФИО2 направлялись требования, которые до настоящего времени не исполнены.

В связи с чем, просили взыскать с ФИО2 задолженность по транспортному налогу в размере 4904 руб. и пени по нему в размере 154 руб. 97 коп., задолженность по налогу на доходы физических лиц, с доходов полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 12868 руб. и пени по нему в размере 45 руб. 04 коп., а всего на общую сумму 17972 руб. 01 коп.

В судебном заседании представитель административного истца ИФНС России по <адрес> ФИО4 настаивала на заявленных требованиях, по основаниям, изложенным в иске, одновременно просила восстановить срок для подачи указанного административного искового заявления.

Административный ответчик ФИО2 административные исковые требования не признал, просил в удовлетворении административного искового заявления ИФНС Росси по <адрес> отказать, в связи с пропуском срока подачи административного иска.

Выслушав представителя административного истца, административного ответчика, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 названного Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

В силу части 2 статьи 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Перечень обстоятельств, с которыми связывается прекращение обязанности по уплате налога, установлен п.3 ст.44 НК РФ, и предусматривает для физического лица три обстоятельства, а именно: уплату налога налогоплательщиком, смерть налогоплательщика и возникновение иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога.

На основании ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно части 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации, в рассматриваемом случае <адрес> от 11 ноября 2002 года №-ОД (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) «О транспортном налоге».

В соответствии со статьей 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании п. 3 ст. 363 НК РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Как следует из ст. 363 НК РФ, уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу абз. второго и третьего ч. 3 ст. 362 НК РФ если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Указанная норма права введена в действие Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 396-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации", который вступил в законную силу с ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 38, п. 1 ст. 210 НК РФ возникновение обязанности по уплате налога связывается с наличием объекта налогообложения, в том числе дохода.

В соответствии со ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 ст. 224 НК РФ установлена налоговая ставка в размере 13%.

Пунктом 5 ст. 226 НК РФ предусмотрено, что при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В силу п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с абзацем вторым п. 2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период по каждому физическому лицу, ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, если иное не предусмотрено п. 4 ст. 230 Кодекса.

Формирование сводных налоговых уведомлений производится на основании данных из справок о доходах и суммах налога физического лица (форма 2-НДФЛ) (далее - справок по форме 2-НДФЛ), представленных налоговыми агентами в налоговые органы. Перерасчет налога на доходы физических лиц осуществляется после представления налоговым агентом уточняющих (корректирующих либо аннулирующих) справок по форме 2-НДФЛ.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

В силу статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Материалами дела установлено, что административный ответчик ФИО2 является плательщиком транспортного налога физических лиц, поскольку в его собственности находятся следующие транспортные средства:

- ГАЗ 322132 государственный регистрационный знак <***> 2004 года выпуска;

-ГАЗ 322135 государственный регистрационный знак <***> 2013 года выпуска.

Кроме того, ФИО2 является плательщиком налога на доходы физических лиц, т.к. налоговым агентом АО «Альфа Банк» направлена справка о доходах и суммах налога физического лица за 2020 года от ДД.ММ.ГГГГ по форме 2-НДФЛ, согласно которой ФИО2 в 2020 году получен доход, облагаемый по ставке 13 %, который составил 98986,42 руб., сумма налога, не удержанная налоговым агентом, составляет 12868 руб.

Согласно п. 3 статьи 363 НК РФ ФИО2 направлены налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога за 2019 год, которое административным ответчиком не было исполнено;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога, налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за 2020 год, в срок до ДД.ММ.ГГГГ, которое административным ответчиком не было исполнено.

Факт направления налоговых уведомлений подтвержден списками почтовых отправлений.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

28.10.2021г. в адрес ФИО2 налоговым органом направлено требование об уплате налога №, согласно которому за административным ответчиком по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ числится задолженность по транспортному налогу на сумму 2552 рубля и пени в размере 146 рублей 74 копейки, начисленная в силу ст. 75 НК РФ, которую предложено уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

16.12.2021г. в адрес ФИО2 налоговым органом направлено требование об уплате налога №, согласно которому за административным ответчиком по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ числится задолженность по транспортному налогу в сумме 2352 руб. и пени в размере 8 руб. 23 коп., по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 12868 руб. и пени в размере 45,04 руб., которые предложено уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

23.11.2021г. в адрес ФИО2 налоговым органом направлено требование об уплате налога №, согласно которому за административным ответчиком по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ числится задолженность по транспортному налогу в сумме 2552руб. и пени в размере 146 руб. 74 коп., которые предложено уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Факт направления требований подтвержден отчетом из журнала обмена с личным кабинетом налогоплательщика.

До настоящего времени начисленные суммы задолженности и соответствующие им пени налогоплательщиком не уплачены.

Вместе с тем, не исполнение административным ответчиком обязанности по уплате налогов в полном объеме послужила основанием для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по уплате налогов.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (срок для погашения задолженности по требованию ДД.ММ.ГГГГ + 6 мес.= ДД.ММ.ГГГГ).

ДД.ММ.ГГГГ ИФНС по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам.

21.03.2022г. мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ №а-137-2427/2022 о взыскании с ФИО2 в пользу ИФНС России по <адрес> суммы задолженности по транспортному налогу в размере 4904 руб. и пени по нему в размере 154 руб. 97 коп., задолженности по налогу на доходы физических лиц, с доходов полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 12868 руб. и пени по нему в размере 45 руб. 04 коп., а всего на общую сумму 17972 руб. 01 коп.

ДД.ММ.ГГГГ на основании поступивших от должника возражений, определением мирового судьи судебный приказ 2а-137-2427/2022 от ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

Со дня вынесения определения об отмене судебного приказа, обращение с административным иском в суд последовало ДД.ММ.ГГГГ.

Вместе с тем, факт соблюдения Инспекцией сроков на обращение с заявлением о выдаче судебного приказа не освобождает административного истца от соблюдения сроков при обращении с административным иском в суд после отмены судебного приказа. Данный срок согласно материалам дела пропущен административным истцом.

Согласно правовой позиции Конституционного суда Российской Федерации, изложенной в Определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО5 на нарушение его конституционных прав пунктом 3 статьи 48 НК РФ, указанный пункт не предполагает возможности обращения налогового органа в суд за пределами срока, установленного НК РФ, за исключением случаев, когда такой срок восстановлен судом по ходатайству налогового органа.

При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Административное исковое заявление направлено налоговым органом в районный суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть после истечения шестимесячного срока со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа – ДД.ММ.ГГГГ.

Вместе с тем, закон не предусматривает возможности перерыва, приостановления течения срока исковой давности, указывая лишь на возможность восстановления судом пропущенного по уважительной причине срока подачи заявления, при этом суд обязан по собственной инициативе проверить факт своевременного обращения государственного органа с иском данного характера.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Статья 95 КАС РФ указывает, что лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.

Заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока подается в суд, в котором надлежало совершить процессуальное действие, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В заявлении должны быть указаны причины пропуска процессуального срока. К заявлению прилагаются документы, подтверждающие уважительность этих причин.

Каких-либо доказательств, подтверждающих объективную невозможность своевременного обращения с административным исковым заявлением в районный суд, материалы дела не содержат.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (п. 1 ст. 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Таким образом, объективных причин, препятствующих своевременному обращению административного истца за судебной защитой, не установлено, в связи с чем суд приходит к выводу о пропуске административным истцом срока для обращения в суд с административными исковыми требованиями о взыскании с ФИО2 задолженности на общую сумму 17972,01 руб., поскольку при проявлении достаточной меры заботливости налоговый орган не был лишен возможности обратиться с заявлением о взыскании недоимки в установленный ст.48 НК РФ срок.

Доводы представителя ИФНС России по <адрес> ФИО4 о том, что срок на подачу административного искового заявления был пропущен налоговым органом в связи с получением копии определения об отмене судебного приказа за пределами срока, установленного ст. 48 НК РФ, суд находит несостоятельными в виду изложенных выше норм права.

Обстоятельства, связанные с соблюдением налоговым органом установленного ст. 48 НК РФ и ст. 286 КАС РФ срока на обращение в суд, являются юридически значимыми при разрешении спора по настоящему делу и, учитывая публичный характер правоотношений, подлежат исследованию судом независимо от того, ссылались ли на них стороны в ходе судебного разбирательства.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

При таких данных, принимая во внимание пропуск ИФНС России по <адрес> установленного законом срока для обращения за взысканием задолженности с ФИО2 суд отказывает в удовлетворении заявленных требованиях в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 286, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления ИФНС России по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности на общую сумму 17972 рублей 01 копейки, в том числе: задолженности по транспортному налогу за 2019-2020 года в размере 4904 рублей и пени по нему в размере 154 рублей 97 копеек, задолженности по налогу на доходы физических лиц, с доходов полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 год в размере 12868 рублей и пени по нему в размере 45 рублей 04 копеек– отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Дзержинский районный суд <адрес> в течении месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Справка: решение суда в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья А.В. Серухина