Дело № 2а-6609/2022 (УИД 53RS0022-01-2022-009715-84)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 декабря 2022 года Великий Новгород

Новгородский районный суд Новгородской области в составе:

председательствующего судьи Шибанова К.Б.,

при секретаре Торосян Л.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области к ФИО1 ФИО5 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц и задолженности по пеням,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Новгородской области (далее также – УФНС России по Новгородской области, Управление) обратилось в суд с административным иском (с учетом последующего уточнения административных исковых требований) к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в сумме 4 678 руб. 58 коп., задолженности по пеням, начисленным на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2018 год, в сумме 8 руб. 19 коп., задолженности по пеням, начисленным на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год, в сумме 6 руб. 60 коп., в обоснование указав, что в 2017 году административному ответчику на праве собственности принадлежало жилое помещение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: г. <адрес> ввиду чего в указанный налоговый период ФИО1 являлась плательщиком налога на имущество физических лиц. Кроме того, ДД.ММ.ГГГГ налоговый агент МАДОУ №66 Общеразвивающего вида представил в налоговый орган справку о доходах и суммах налога физического лица за 2018 год, согласно которой административный ответчик в 2018 году получила доход в сумме 458 999 руб. 93 коп., с которого указанным налоговым агентом не был удержан налог на доходы физических лиц (далее также – НДФЛ) в размере 4 727 руб. Поскольку обязанность по уплате перечисленных налогов не была исполнена ФИО1 в установленный законом срок, налоговым органом административному ответчику начислены пени в общей сумме 14 руб. 79 коп.

Определением судьи от 19 октября 2022 года к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено МАДОУ № 66 Общеразвивающего вида.

Определением судьи от 30 ноября 2022 года МАДОУ № 66 Общеразвивающего вида освобождено от участия в деле в качестве заинтересованного лица, к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечен правопреемник МАДОУ № 66 Общеразвивающего вида - МАДОУ «Детский сад № 49 комбинированного вида».

Представитель административного истца УФНС России по Новгородской области, административный ответчик ФИО1, представитель заинтересованного лица МАДОУ «Детский сад № 49 комбинированного вида», надлежащим образом извещенные о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явились. Суд, руководствуясь ст. 150, ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Исследовав письменные материалы дела, материалы административного дела № 2а-1912/2020, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 209 НК РФ объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 210 НК РФ).

В силу ст. 226 НК РФ Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 данной статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей (п.1).

Исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 НК РФ), а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 НК РФ, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком (п.2).

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом (п.4).

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (п.5).

Исходя из подп. 4 п. 1, п.6 ст. 228 НК РФ (в редакции Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ) исчисление и уплату налога в соответствии с данной статьей производят физические лица, получающие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 НК РФ, - исходя из сумм таких доходов.

Налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 НК РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 данной статьи.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса.

Статьей 401 НК РФ к объектам налогообложения налогом на имущество физических лиц отнесены расположенные в пределах муниципального образования (города федерального значения) жилой дом, квартира, комната, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Исходя из п. 5 ст. 408 НК РФ в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.

Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежат уплате налогоплательщиками – физическими лицами не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как видно из материалов дела, в 2018 году ФИО1 работала в МАДОУ № 66 Общеразвивающего вида (далее также – Учреждение). За период с января по октябрь 2018 года административный ответчик получила доход по указанному месту работы в общей сумме 458 999 руб. 93 коп.

Таким образом, в 2018 году административный ответчик являлась плательщиком налога на доходы физических лиц.

Согласно представленной МАДОУ № 66 Общеразвивающего вида в налоговый орган справке о доходах и суммах налога физического лица за 2018 год № № от ДД.ММ.ГГГГ, с указанных выше доходов ФИО1 Учреждением, как налоговым агентом, не был удержан НДФЛ в сумме 4 727 руб.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом административному ответчику было направлено налоговое уведомление № № от ДД.ММ.ГГГГ, содержание расчет подлежащего уплате НДФЛ за 2018 год в сумме 4 727 руб.

Кроме того, из материалов дела следует, что в период с ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 на праве собственности принадлежало жилое помещение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: г. <адрес>

В связи с принадлежностью административному ответчику упомянутого помещения, являющегося объектом налогообложения налогом на имущество физических лиц, налоговым органом был исчислен подлежащий уплате ФИО1 налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 124 руб.

Произведенный налоговым органом расчет налога соответствует требованиям закона, в том числе ст. 408 НК РФ, административным ответчиком не оспорен и сомнений у суда не вызывает.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом ФИО1 было направленно налоговое уведомление № № от ДД.ММ.ГГГГ, содержащее расчет налога на имущество физических лиц за 2017 год.

В связи с неисполнением административным ответчиком в установленный срок обязанности по уплате налога на доходы физических лиц за 2018 год и налога на имущество физических лиц за 2017 год на основании п. 1 ст. 45 НК РФ налоговым органом в адрес ФИО1 также были направлены: ДД.ММ.ГГГГ - требование № № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год и задолженности по пеням в срок до ДД.ММ.ГГГГ; ДД.ММ.ГГГГ - требование № № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по НДФЛ за 2018 год и задолженности по пеням в срок до ДД.ММ.ГГГГ

Поскольку данные требования административным ответчиком добровольно исполнены не были, ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 35 Новгородского судебного района Новгородской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по вышеуказанным налогам и задолженности по пеням.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 35 Новгородского судебного района Новгородской области от 14 мая 2020 года по делу № 2а-1912/2020 с ФИО1 в доход соответствующего бюджета взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 224 руб., задолженность по пеням, начисленным на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год, в сумм 6 руб. 60 коп., недоимка по НДФЛ за 2018 год в сумме 4 727 руб., задолженность по пеням, начисленным на недоимку по НДФЛ за 2018 год, в сумме 8 руб. 19 коп.

После вынесения вышеназванного судебного приказа административным ответчиком была погашена недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2017 год, а также частично погашена недоимка по НДФЛ за 2018 год.

Определением мирового судьи судебного участка № 35 Новгородского судебного района Новгородской области от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ отменен в связи с поступлением от должника ФИО1 возражений относительно его исполнения.

При таком положении, учитывая, что административным истцом, обратившимся в суд с административным иском ДД.ММ.ГГГГ, соблюден установленный ст. 48 НК РФ порядок принудительного взыскания с налогоплательщика – физического лица недоимки по налогам, суд находит административный иск Управления о взыскании с ФИО1 недоимки по НДФЛ за 2018 год в сумме 4 663 руб. 79 коп., а также задолженности по пеням, начисленным на недоимку по НДФЛ за 2018 год и на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год, в сумме 8 руб. 19 коп. и сумме 6 руб. 60 коп. соответственно, расчет которых произведен Управлением в соответствии со ст. 75 НК РФ, обоснованным и подлежащим удовлетворению.

Так как административные исковые требования Управления удовлетворены, на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ФИО1 в доход местного бюджета надлежит взыскать государственную пошлину в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175 -180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области к ФИО1 ФИО5 – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО5, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в соответствующий бюджет недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в сумме 4 663 рубля 79 копеек, задолженность по пеням, начисленным на недоимку по налогу на доходы физических лиц, в сумм 8 рублей 19 копеек, задолженность по пеням, начисленным на недоимку по налогу на имущество физических лиц, в сумме 6 рублей 60 копеек, а всего 4 678 рублей 58 копеек.

Взыскать с ФИО1 ФИО5 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в судебную коллегию по административным делам Новгородского областного суда через Новгородский районный суд Новгородской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий К.Б. Шибанов

Мотивированное решение составлено 30 декабря 2022 года.