Решение по делу № 2А-2-67/2025 от 29.04.2025

дело №2а-2-67/2025

56RS0005-02-2024-000292-61

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

29 апреля 2025 года с. Матвеевка

Абдулинский районный суд Оренбургской области в составе председательствующего судьи Фроловой С.И.,

при секретаре судебного заседания Медведевой Е.А.,

с участием административного истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области обратилась в суд с вышеназванным административным иском к ФИО1, указав в его обоснование, что на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ сальдо по пени составило 25 976,91 руб. (сальдо на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) – 7 121,50 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) в общей сумме 18 855,41 руб., из них:

- пеня на транспортный налог с физических лиц - 9 298,58 руб.;

- пеня на земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов – 1 105,29 руб.;

- пеня на транспортный налог с физических лиц – 1 724,01 руб.;

- пеня на налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов – 1 130,52 руб.;

- пеня на земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов – 477,19 руб.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени 5 119,82 руб., а именно:

- на транспортный налог с физических лиц за 2014 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 199,12 руб. (сальдо для пени 2 224 руб.), за 2013 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 199,09 (сальдо для пени 2 223,60 руб.), за 2012 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 1 373, 76 руб. (сальдо для пени 15 343,50 руб.);

- на земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 237 руб. (сальдо для пени 2 647 руб.), за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 134,64 руб. (сальдо для пени 1504 руб.), за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 215,42 руб. (сальдо для пени 2 406 руб.); за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 260,64 руб. (сальдо для пени 2 911 руб.).

- на транспортный налог с физических лиц за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 451,25 руб. (сальдо для пени 5 040 руб.), за 2019 год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ – 451, 25 руб. (сальдо для пени 5 040 руб.), за 2021 год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ – 451,25 руб. (сальдо для пени 5 040 руб.);

- на налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 332, 80 руб. (сальдо для пени 3 717 руб.), за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 247,10 руб. (сальдо для пени 2760 руб.), за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 332, 80 руб. (сальдо для пени 3 717 руб.);

- на транспортный налог с физических лиц за 2013 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 3,84 руб. (сальдо для пени 2 223, 60 руб.);

- на земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2012 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 59,38 руб. (сальдо для пени 663,36 руб., дата периода с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), за 2012 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 0,17 руб. (сальдо для пени 663, 36 руб., дата периода с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), за 2012 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 60,09 руб. (сальдо для пени 671,19 руб., дата периода с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), за 2012 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 0,17 руб. (сальдо для пени 671,19 руб., дата периода с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), за 2013 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 49,79 руб. (сальдо для пени 556,06 руб.), за 2011 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 60,09 руб. (сальдо для пени 671,19 руб.).

В отношении пенообразующей задолженности по земельному налогу за 2011-2012 и транспортному налогу за 2012 года ИФНС России по <адрес> обращалась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № <адрес>. Мировым судьёй был вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ. Оплачен ДД.ММ.ГГГГ.

В отношении пенообразующей задолженности по земельному налогу и транспортному налогу за 2013 года ИФНС России по <адрес> обращалась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № <адрес>. Мировым судьёй был вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ. Оплачен ДД.ММ.ГГГГ.

В отношении пенообразующей задолженности по земельному налогу за 2018 г. и транспортному налогу за 2015-2016 годы Инспекция обращалась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № Чеховского судебного района <адрес>. Мировым судьёй был вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ. Оплачен ДД.ММ.ГГГГ.

В отношении пенообразующей задолженности по земельному налогу за 2019 г. и транспортному налогу за 2014, 2019 годы Инспекция обращалась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № <адрес> и в административно-территориальных границах всего <адрес>. Мировым судьёй был вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, отменен ДД.ММ.ГГГГ. Оплачены ДД.ММ.ГГГГ.

В отношении пенообразующей задолженности по транспортному налогу за 2018 <адрес> обращалась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № Чеховского судебного района <адрес>. Мировым судьёй был вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ. Оплачен ДД.ММ.ГГГГ.

В отношении пенообразующей задолженности по земельному налогу, имущественному и транспортному налогу за 2020 год Инспекция обращалась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № Чеховского судебного района <адрес>. Мировым судьёй был вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ. Оплачены ДД.ММ.ГГГГ.

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> в соответствии с главой 11.1 КАС РФ обращалась к мировому судье судебного участка № <адрес> и в административно-территориальных границах всего <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №<адрес> и в административно-территориальных границах всего <адрес> было вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №.

Общая сумма задолженности по налогам в размере 18 855,41 руб. до настоящего времени административным ответчиком не оплачена.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по пени в общей сумме 18 855,41 рублей.

Представитель административного истца – Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании просил в удовлетворении иска отказать, поскольку всю имеющуюся задолженность он оплачивал, когда еще жил в <адрес>. Когда ему начисляли пеню, он не жил на территории <адрес>.

Учитывая положения ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд признал возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившегося представителя административного истца, извещенного надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела.

Выслушав административного ответчика, исследовав и оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органов, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения регулируются законодательством о налогах и сборах.

Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

Согласно статье 57 Конституции РФ, статье 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьёй 19 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу ст. 44 Налогового кодекса РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно п. 4 ст. 57 Налогового кодекса РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Положениями ст. 356 Налогового кодекса РФ установлено, что транспортный налог обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ.

Согласно п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые) суда и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 Правил регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации, утвержденных Приказом Министерства внутренних дел Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №, данные Правила устанавливают порядок регистрации в Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации автомототранспортных средств с рабочим объемом двигателя внутреннего сгорания более 50 куб. см или максимальной мощностью электродвигателя более 4 кВт, а также максимальной конструктивной скоростью более 50 км/час и прицепов к ним, предназначенных для движения по автомобильным дорогам общего пользования, а также транспортных средств, зарегистрированных в других государствах и временно ввезенных на территорию Российской Федерации на срок более 6 месяцев.

В соответствии с абзацем 3 части 2 указанных Правил, регистрация транспортного средства осуществляется подразделениями Госавтоинспекции, на которые возложена данная функция, за физическим или юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем, владеющим транспортным средством на праве собственности, а также за лицом, владеющим, пользующимся или распоряжающимся транспортным средством от имени собственника на законных основаниях, в случаях, установленных настоящими Правилами.

Таким образом, Налоговый кодекс РФ в качестве объекта налогообложения транспортным налогом признает объекты, соответствующие двум критериям: объект является транспортным средством, то есть соответствует определенным физическим характеристикам (статья 38 НК РФ) и объект зарегистрирован в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 360 Налогового кодекса РФ).

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (п. 1 ст. 362 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговые ставки на территории Оренбургской области установлены в статье 6 Закона Оренбургской Области от ДД.ММ.ГГГГ №-III-03 «О транспортном налоге».

Налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается и вводится в действие в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (подпункт 2 статьи 15, абзац первый пункта 1 статьи 399 НК РФ).

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Налогового кодекса РФ.

В силу ст. 402 Налогового кодекса РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 405 Налогового кодекса налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговые ставки устанавливаются представительными органами муниципальных образований в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат (подпункт 1 пункта 2 статьи 406 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно п. 1 ст. 390 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 394 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать установленный в данной статье размер.

При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункты 1-4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено, что административному ответчику ФИО1 исчислена пени в размере 25 976, 91 руб. (сальдо на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ) – 7 121, 50 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) в общей сумме 18 855, 41 руб., а именно:

- пеня на транспортный налог с физических лиц - 9 298,58 руб.;

- пеня на транспортный налог с физических лиц – 1 724,01 руб.;

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени 5 119,82 руб., а именно:

Налоговое законодательство не предполагает возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено; пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (определения Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № и от ДД.ММ.ГГГГ №-О).

В отношении пенообразующей задолженности по земельному налогу за 2011-2013, 2018-2020, транспортному налогу за 2012-2016, 2018-2019, имущественному налогу за 2020 год по заявлениям Инспекции мировыми судьями были выданы судебные приказы, которые оплачены ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ.

Через личный кабинет ФИО1 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по налогам в сумме 39 785,66 руб. и пени в размере 24 229,80 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ, которое получено им ДД.ММ.ГГГГ.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства РФ).

Из расчёта пени, представленного административным истцом, следует, что дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 62 250,46 руб., в том числе пени 22 464,80 руб.

Состояние отрицательного сальдо на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: общее сальдо в сумме 65 762,57 руб., в том числе пени 25 976,91 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 7121,50 руб.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 25 976,91 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) – 7 121,50 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятиями мерами взыскания) = 18 885,41 руб.

Представленный расчет пени судом проверен и признан правильным, поскольку размер задолженности административный ответчик не оспорил, своего контррасчета не привел, объективных данных о своевременной уплате налогов и взносов не представил.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, отрицательное сальдо единого налогового счета свидетельствует о наличии у налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента и (или) иного лица задолженности по уплате налогов, сборов и взносов.

Для реализации полномочий по осуществлению контроля за своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, страховых взносов, иных обязательных платежей положения подпунктов 4, 9 пункта 1 статьи 32, статьи 69, статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации обязывают налоговые органы направлять налогоплательщикам, плательщикам страховых взносов, налоговым агентам требования об уплате задолженности в случае неисполнения указанными лицами обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов, пеней, штрафов, повлекшего формирование отрицательного сальдо единого налогового счета.

Таким образом, с внедрением института единого налогового счета с ДД.ММ.ГГГГ формирование у налогоплательщика, плательщика страховых взносов, налогового агента отрицательного сальдо единого налогового счета влечет возникновение у налогового органа обязанности по направлению ему требования об уплате задолженности в целях извещения о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

На всю сумму отрицательного сальдо по единому налоговому счету направляется единое требование об уплате задолженности, при этом прекращается действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно).

Пунктом 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Судом установлено, что в связи с формированием отрицательного сальдо единого налогового счета ФИО1 выставлено требование об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ: транспортный налог – 4 447,60 руб. и 15 120,00 руб., налог на имущество физических лиц – 10 194,00 руб., земельный налог – 9 468,00 руб. и 556,06 руб., пени – 24 229,80 руб., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Указанное требование направлено налогоплательщику в «Личный кабинет» и получено им ДД.ММ.ГГГГ, обязанность по уплате задолженности в установленный срок ФИО1 не исполнена.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом (часть 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункты 3, 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

После истечения срока исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ впервые налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 2 Абдулинского района и в административно-территориальных границах всего Матвеевского района Оренбургской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика ФИО1 от ДД.ММ.ГГГГ, которое направлено по почте согласно штемпелю на конверте ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный шестимесячный срок. В приложении к указанному заявлению содержится требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщается о наличии задолженности по налогам и пени, которую необходимо уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета на дату исполнения, тогда как в случае неисполнения этого требования взыскание задолженности производится в размере отрицательного сальдо с учетом как имеющейся недоимки по налогам, так и начисляемых на нее пеней (п.3 ст.46, п.1 ст.48, п. 1, 3 ст. 69 налогового кодекса РФ).

Новое требование до погашения всей задолженности по единому налоговому счету налогоплательщику не направляется.

На основании данного заявления мировым судьёй был выдан судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, по которому с ФИО1 в доход государства взыскана задолженность по налогам за 2022 год в общей сумме 11 960 руб. и государственная пошлина в размере 239,20 руб., который по возражению должника на основании определения мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

Таким образом, в связи с образованием после выставления требования от ДД.ММ.ГГГГ задолженности по пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 25 976,91 руб., то есть превышающей 10 000 руб., срок на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа исчисляется до ДД.ММ.ГГГГ, в то время как в 2024 года административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа по требованию.

Кроме того, после вышеуказанного заявления на основании этого же требования № от ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика, которое направил по почте ДД.ММ.ГГГГ.

На основании данного заявления мировым судьёй судебного участка № 2 Абдулинского района и в административно-территориальных границах всего Матвеевского района Оренбургской области был выдан судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, по которому с ФИО1 в доход государства взыскана задолженность по налогам в общей сумме 17 349,24 руб. и государственная пошлина в размере 346,98 руб., который по возражению должника на основании определения мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ (с учетом определения от ДД.ММ.ГГГГ об исправлении описки) был отменен.

На основании определения мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению ФИО1 произведен поворот исполнения судебного приказа мирового судьи судебного участка № 2 Абдулинского района и в административно-территориальных границах всего Матвеевского района Оренбургской области от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Оренбургской области о взыскании задолженности с ФИО1. С Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Оренбургской области в пользу ФИО1 взыскано 34 698,48 руб.

На основании судебного приказа №, выданного мировым судьей судебного участка № 2 Абдулинского района и в административно-территориальных границах всего Матвеевского района Оренбургской области ДД.ММ.ГГГГ, с ФИО1 в доход государства взыскана задолженность по обязательным платежам за период с 2012 по 2021 в общей сумме 43 509,47 руб., в том числе: 24 654,06 руб. - по налогам, 18 855,41 руб. - пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, а также государственная пошлина в сумме 752,64 руб. Основанием для обращения налогового органа к мировому судье с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ также явилось требование № от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с поступившим от должника возражением на основании определения мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

Настоящее административное исковое заявление направлено по почте согласно штемпелю на конверте ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный шестимесячный срок со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Разрешая требования по существу, исходя из отсутствия надлежащих доказательств, свидетельствующих об уплате задолженности по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, проверив правильность расчета задолженности по пени, соблюдение налоговым органом порядка обращения в суд, суд приходит к выводу об обоснованности административных требований и удовлетворении административного иска, а доводы административного ответчика об уплате задолженности – необоснованными.

Судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета (часть 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Поскольку административный иск удовлетворен, а административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, с ФИО1 в бюджет муниципального образования Матвеевский район Оренбургской области следует взыскать государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области о взыскании задолженности по пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №) задолженность по пени в общей сумме 18 855 (восемнадцать тысяч восемьсот пятьдесят пять) рублей 41 копейку.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования Матвеевский район Оренбургской области государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Абдулинский районный суд Оренбургской области в течение одного месяца со дня принятия его в окончательной форме.

Судья С.И. Фролова

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.