Решение по делу № 2А-449/2025 от 11.09.2025 | Краснобаковский районный суд (Нижегородская область)

52RS0034-01-2025-000812-40

Дело № 2а-449/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 сентября 2025 года р.п. Красные Баки

Судья Краснобаковского межрайонного суда Нижегородской области Любушкина В.Е.,

рассмотрев в упрощенном (письменном) производстве административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области к ФИО2 ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Межрайонная ИФНС № 18 по Нижегородской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 ФИО1 о взыскании задолженности:

- земельному налогу в размере 421,00 руб. за 2016-2021гг.;

- Штрафы за налоговые, правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штраф за непредставление налоговой декларации) в размере 129,83 руб. за 2023 год;

по налогу на доходы физических лиц:

за 2023 год пени в размере 22869,10 руб. за период с 24.07.2023 по 19.05.2025;

по земельному налогу физических лиц в размере 160,61 руб., из них:

за 2016 год пени в размере 20,60 руб. за период с 24.07.2023 по 19.05.2025;

за 2017 год пени в размере 27,47 руб. за период с 24.07.2023 по 19.05.2025;

за 2018 год пени в размере 27,47 руб. за период с 24.07.2023 по 19.05.2025;

за 2019 год пени в размере 27,47 руб. за период с 24.07.2023 по 19.05.2025;

за 2020 год пени в размере 27,47 руб. за период с 24.07.2023 по 19.05.2025;

за 2021 год пени в размере 30,14 руб. за период с 24.07.2023 по 19.05.2025;

на общую сумму 134532,64 руб.

Судебное заседание назначено к рассмотрению в упрощенном производстве, в соответствии со ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Административный истец - Межрайонная ИФНС № 18 по Нижегородской области своим заявлением просили дело рассмотреть без участия их представителя, исковые требования поддержал в полном объеме.

Административный ответчик ФИО2 возражений против упрощенного порядка рассмотрения административного дела не представил.

При таких обстоятельствах, суд определил рассмотреть административное дело в соответствии с пунктом 3 частью 1 статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 Кодекса.

Исследовав материалы административного дела и оценив представленные доказательства, имеющие значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела, суд, находит административное исковое заявление полностью обоснованными и подлежащими удовлетворению, по следующим основаниям.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с Налоговым кодексом РФ. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании п.1 ст.356 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Судом установлено и сторонами не оспаривалось, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 5 по Нижегородской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО3 ФИО1 ИНН № (далее - Должник, Налогоплательщик, Ответчик) и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с приказом ФНС России от 16.07.2020 № ЕД-7-12/447@ функции по урегулированию и взысканию задолженности в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, зарегистрированных на территории Нижегородской области, из территориальных налоговых органов Нижегородской области переданы в Межрайонную ИФНС России № 18 по Нижегородской области (далее - Взыскатель, Налоговый орган) (ИНН <***>, основной государственный регистрационный номер (ОГРН) инспекции: 1205200049383, адрес электронной почты r5277@nalog.ru).

В соответствии с пп. 4 п.1 ст. 23, п.3 ст. 80 НК РФ налогоплательщик (плательщик страховых взносов) обязан представлять в установленном порядке налоговые декларации и расчеты в налоговый орган по месту учета, по каждому налогу (страховому взносу), подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. В случае непредставления в установленный законодательством о налогах и сборах срок (представления с нарушениями) налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета налогоплательщик привлекается к налоговой ответственности по результатам камеральной налоговой проверки (при наличии данного факта копия решения прилагается к заявлению о вынесении судебного приказа).

Ответчик в соответствии со статьей 207 НК РФ является плательщиком НДФЛ. Обязанность должника уплатить суммы НДФЛ установлена п. 1 статьи 23, п. 1 статьи 45 части 1 Налогового Кодекса РФ статьями 227, 228 главы 23 НК РФ. В нарушение указанных норм законодательства, налог на доходы физических лиц, Должником своевременно не перечислен в бюджет.

Согласно п. 1 ст. 229 и пп.2 п.1 ст.228 НК РФ, физические лица, получившие доходы от продажи имущества, находившегося в их собственности менее минимального срока владения, обязаны представить налоговую декларацию, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 НК РФ.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений п.4 ст.228 НК РФ, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Ответчиком в 2023 году получены доходы от продажи имущества. В нарушение п. 1 ст. 229 НК РФ Налогоплательщиком не представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2023 год. Налоговым органом по результатам камеральной налоговой проверки по факту непредставления Налогоплательщиком Расчета НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости (первичной декларации) принято Решение от 17.01.2025 № 114 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, на основании которого начислено к уплате: Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2023 год по сроку уплаты 15.07.2024 в размере 110779,00 руб., штраф за непредставление налоговой декларации п.1 ст. 119 НК РФ в размере 129,83 руб., штраф за неуплату налога НДФЛ п.1 ст. 122 НК РФ в размере 173,10 руб.

Налогоплательщиками транспортного налога, налога на имущество, земельного налога согласно статей 357, 388,400 НК РФ признаются физические лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, обладающие правом собственности на имущество и земельные участки, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьями 358, 389, 401 НК РФ. Транспортный налог, земельный налог, налог на имущество, подлежащие уплате налогоплательщиками - физическими лицами(далее - имущественные налоги физических лиц), в соответствии со статьями 362, 396, 408 НК РФ исчисляются налоговыми органами самостоятельно.

Ответчик является плательщиком земельного налога физических лиц, обладающим земельным участком, расположенным в границах городских округов в соответствии со ст.ст. 12, 15, 388 Налогового кодекса РФ, т.к. является собственником земельного (ных) объекта (ов):

- Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 1100 кв.м, дата регистрации права 14.04.2016, дата снятия с регистрации факта владения отсутствует;

Налогоплательщику направлено(-ны) налоговое(-ые) уведомление(-ия) №21806523 от 23.08.2018, № 25334758 от 03.08.2020, № 42250365 от 01.09.2022. Ответчиком существенные налоги не оплачивались.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, страховых взносов в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

В случае не исполнения обязанности по уплате налога в установленный законодательством о налогах и сборах срок, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начисляются пени в размере, предусмотренном ст. 75 НК РФ.

С 1 января 2023 года введен новый обязательный порядок уплаты налогов – единый налоговый счет (ЕНС) (Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЭ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).

Единый налоговый счет (ЕНС) – это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве Единого налогового платежа (ЕНП), распределение которого осуществляет ФНС России. Это новый способ учета начисленных и уплаченных налогов и взносов. ЕНС пополняется с помощью Единого налогового платежа до срока уплаты налогов. Единый налоговый платеж (ЕНП) - это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет в счет исполнения обязанности перед бюджетом РФ. Поступившая сумма распределяется между обязательствами налогоплательщика на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности в такой последовательности: недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления, затем налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате, затем пени, проценты и штрафы.

С 1 января 2023 года единый налоговый счет ведется в отношении каждого лица, являющегося налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов, налоговым агентом.

Сальдо – это разница между совокупной обязанностью и перечисленными в качестве ЕНП денежными средствами.

Сальдо по единому налоговому счёту может быть:

- положительным - налогоплательщик переплатил в бюджет;

- отрицательным - имеется задолженность;

- нулевым - отсутствуют задолженность и переплаты.

С 2023 года вместе с изменением порядка уплаты налогов изменились правила и для пеней. В соответствии с п.3, п.4 ст.75 НК РФ Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов и определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени для физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей принимается равной 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ.

В связи с внедрением Единого налогового счета с 01.01.2023г, при наличии у налогоплательщика отрицательного сальдо ЕНС, требование Должнику выставляется один раз на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС, которое действует до момента, пока сальдо ЕНС не станет нулевым, либо положительным. Сальдо ЕНС в периоде может изменяться как в сторону уменьшения (в случае погашения задолженности), так и в сторону увеличения (в случае наступления последующих сроков начислений налогов и пени).

Согласно п.3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности (актуальную сумму отрицательного сальдо, числящейся за налогоплательщиком) можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).

Меры взыскания задолженности с физических лиц по ст. 48 НК РФ по требованию, выставленному с 01.01.2023 применяются с учетом ранее принятых мер по ст. 47,48 НК РФ (в размере непогашенных остатков).

Срок направления требования увеличен на 6 месяцев в рамках мер по урегулированию задолженности в 2023 г. (п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500).

В связи с возникновением у Должника недоимки по налогам и пени, и отсутствием уплаты страховых взносов и пени, налоговым органом в соответствии с нормами статьи 69 НК РФ ему было направлено требование об уплате задолженности от 08.12.2023 № 69100 на сумму 523,68 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Указанное выше требование Должником не исполнено, отрицательное сальдо ЕНС полностью не погашено.

По состоянию на 19.05.2025 размер актуального отрицательного сальдо увеличился на сумму начисленных в этот период налогов, страховых взносов, а также пеней в соответствии со ст.75 НК РФ.

В связи с не исполнением налогоплательщиком требования (ий), Межрайонная ИФНС России №18 по Нижегородской области обратилась в судебный участок Воскресенского судебного района Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа на сумму актуального отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на 19.05.2025.

Мировым судьей судебного участка Воскресенского района Нижегородской области было отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа. Определение мирового судьи от 29.05.2025. Согласно статьи 123.4 ч.3 КАС РФ судья отказывает в принятии заявления о вынесении судебного приказа, в случае если усматривается, что требование не является бесспорным.

В связи с тем, что ФИО3 ФИО1 ИНН № является несовершеннолетним и в соответствии с пунктом 2 статьи 27 Кодекса законным представителем налогоплательщика – физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством России. Согласно ст. 26,28 ГК РФ законными представителями несовершеннолетних, не достигших 14-ти лет (малолетние) являются родители, усыновители, попечители, опекуны.

Согласно ст. 54 КАС РФ законные интересы детей защищают в суде их законные представители родители, усыновители, попечители, опекуны или иные лица, которым это право предоставлено федеральным законом.

Согласно ст. 85 Кодекса органы, осуществляющие регистрацию актов гражданского состояния физических лиц, органы опеки и попечительства обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения в электронной форме, сведения о фактах рождения и смерти физических лиц, о фактах заключения брака, расторжения брака, установления отцовства, о фактах установления и прекращения опеки и попечительства.

Согласно сведениям электронного ресурса АИС «Налог - 3» законными представителями должника являются:

ФИО2 ФИО1, ИНН: №, Место жительства: <адрес> Дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ, Место рождения: <адрес>

В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (в ред. Федерального закона от 08.03.2015 N 23-ФЗ).

Статьей 57 Конституции РФ установлена обязанность каждого платить установленные налоги и сборы. Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

По данным единого налогового счета налоговым органом установлено, что на момент подачи административного искового заявления Должником суммы недоимки и пени по налогам полностью не оплачены. В соответствии с прилагаемым требованием в настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность:

Всего: 134532,64 руб., в том числе НДФЛ 110779,00 руб., земельный налог 421,00 руб., пени 23029,71 руб., штраф по п. 1 ст.119 НК РФ в сумме 129,83руб., штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме 173,10 руб.:

- Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) в размере 110779,00 руб. - налог НДФЛ за 2023 год по сроку уплаты 15.07.2024 начислен по решению камеральной налоговой проверки в размере 110779,00 руб. Ответчиком налог НДФЛ не оплачен: Недоимка в размере 110779,00 руб. взыскивается в данном исковом производстве;

- земельный налог в размере 421,00 руб. за 2016-2021гг. в т.ч.:

54,00 за 2016 г. по сроку оплаты 03.12.2018;

72,00 за 2017 г. по сроку оплаты 03.12.2018;

72,00 за 2018 г. по сроку оплаты 01.12.2020;

72,00 за 2019 г. по сроку оплаты 01.12.2020;

72,00 за 2020 г. по сроку оплаты 01.12.2022;

79,00 за 2021 г. по сроку оплаты 01.12.2022;

Ответчиком не оплачен, взыскивается в данном исковом производстве;

- Штраф по НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) в размере 173,10 руб. - штраф в размере 173,10 руб. начислен по сроку уплаты 17.01.2025 по результатам камеральной налоговой проверки по Решению от 17.01.2025 № 114 в соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога НДФЛ за 2023 год;

- Штрафы за налоговые, правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штраф за непредставление налоговой декларации) в размере 129,83 руб. - Штраф в размере 129,83 руб. начислен по сроку уплаты 17.01.2025 по результатам налоговой проверки по Решению от 17.01.2025 № 114 в соответствии с п.1 ст. 119 ПК РФ за непредставление декларации по НДФЛ за 2023 год;

- Пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 23029,71 руб. (в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» расчет пени приложен с указанием периода, за который рассчитана взыскиваемая сумма пени).

Таким образом, судом установлено, что административный ответчик своевременно не произвел уплату налога, в связи с чем, административным истцом были начислены пени. Расчет налога и пени, представленный административным истцом, судом проверен и является верным. В материалы административного дела административный ответчик каких-либо доказательств, опровергающих расчет, не предоставил.

Поскольку доказательств погашения указанной задолженности на дату рассмотрения судьей административного искового заявления административным ответчиком не представлено, требования административного истца являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст.103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с этим, с административного ответчика следует взыскать государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 5036 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд.

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции ФНС России №18 по Нижегородской области – удовлетворить.

Взыскать с законного представителя ФИО2 ФИО1 ИНН №, действующей в интересах несовершеннолетней ФИО3 ФИО1 ИНН № задолженность по:

- земельному налогу в размере 421,00 руб. за 2016-2021гг.;

по налогу на доходы физических лиц: за 2023 год пени в размере 22869,10 руб. за период с 24.07.2023 по 19.05.2025;

по земельному налогу физических лиц в размере 160,61 руб., из них: за 2016 год пени в размере 20,60 руб. за период с 24.07.2023 по 19.05.2025;

за 2017 год пени в размере 27,47 руб. за период с 24.07.2023 по 19.05.2025;

за 2018 год пени в размере 27,47 руб. за период с 24.07.2023 по 19.05.2025;

за 2019 год пени в размере 27,47 руб. за период с 24.07.2023 по 19.05.2025;

за 2020 год пени в размере 27,47 руб. за период с 24.07.2023 по 19.05.2025;

за 2021 год пени в размере 30,14 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

на общую сумму 134532,64 руб.

2. Взыскать с ФИО2 ФИО1 ИНН № государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 5036 рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения в Нижегородский областной суд через Краснобаковский районный суд Нижегородской области.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья В.Е. Любушкин