Решение по делу № 2А-765/2025 от 14.05.2025 - о взыскании задолженности за транспортный налог за 2019 г, 2021 г., 2022 г.; налог на имущество физических лиц за 2021-2022 г.; земельный налог в границах сельских поселений за 2022 г.; пени.

г.Томск № 2а-765/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 мая 2025 года Томский районный суд Томской области в составе:

председательствующего судьи Дубовик П.Н.,

при секретаре Вольман Е.В.,

помощник судьи Вольман Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Томской области (далее - УФНС России по Томской области) к ФИО1, <данные изъяты>, о взыскании задолженности за транспортный налог за 2019 г, 2021 г., 2022 г.; налог на имущество физических лиц за 2021-2022 г.; земельный налог в границах сельских поселений за 2022 г.; пени,

установил:

УФНС России по Томской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности 29338,16 рублей в том числе: транспортный налог в размере 24940,33 рублей за 2019 г, 2021 г., 2022 г.; налог на имущество физических лиц в размере 1016,89 рублей за 2021-2022 гг.; земельный налог в границах сельских поселений в размере 85 рублей за 2022 г.; пени в размере 3295,94 рублей за период с 02.12.2021 г. по 10.04.2024 г., из них: пени ЕНС на совокупную обязанность в размере 3088,06 рублей за период с 01.01.2023 по 10.04.2024; пени по налогу на имущество ФЛ в размере 7,27 рублей за период с 02.12.2021 по 31.12.2022; пени по транспортному налогу с ФЛ в размере 199,97 рублей за период с 02.12.2021 по 31.12.2022; пени по земельному налогу с ФЛ в размере 0,64 рублей за период с 02.12.2022 по 31.12.2022.

В обоснование требований указано, что на ФИО1 зарегистрированы транспортные средства: автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: <***>, марка/модель: <данные изъяты> Налогоплательщику проведено исчисление транспортного налога, подлежащий уплате за 2019 г. в сумме - 520 руб., 2021 г. в сумме - 14673 рублей, за 2022 г. в сумме - 14673 рублей, в связи с чем направлены налоговые уведомления № № от 01.09.2022 и № № от 29.07.2023. С учетом частичной уплаты транспортного налога за 2019 г. к взысканию предъявляется сумма задолженности за 2019 г. в размере 81,90 рублей; за 2021 г. к взысканию предъявляется сумма задолженности за 2021 г. в размере 10185,43 рублей. Таким образом общая сумма задолженности по транспортному налогу за 2019, 2021, 2022 гг. составляет 24940,33 рублей. Кроме того, ФИО1 является собственником (пользователем, владельцем) объектов недвижимости: квартиры, <адрес>. Налогоплательщику проведено исчисление налога на имущество физических лиц, подлежащий уплате за 2021 г. в сумме - 811 рублей, за 2022 г. в сумме 811 рублей, в связи с чем направлены налоговые уведомления: № № от 01.09.2022 и № № от 29.07.2023. С учетом частичной уплаты налога на имущество физических лиц за 2021 г. к взысканию предъявляется сумма задолженности за 2021 г. в размере 205,89 рублей. Таким образом, общая сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 г. составляет 1016,89 рублей. Кроме того, ФИО1 является собственником (пользователем, владельцем) объектов: земельный участок, <адрес>. Налогоплательщику проведено исчисление земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в сумме 85 рублей за 2022 г., направлено налоговое уведомление № № от 01.09.2022. В установленный законом срок земельный налог уплачен не был. В связи с неисполнением в добровольном порядке обязанности по уплате налогов, налогоплательщику была исчислена пеня в общем размере 3295,94 за период с 02.12.2021 г. по 10.04.2024 г., пени ЕНС на совокупную обязанность в размере 3088,06 рублей за период с 01.01.2023 по 10.04.2024. Задолженность по пени из КРСБ (до 01.01.2023) в сумме 207,88 рублей, из них: пени по налогу на имущество ФЛ в размере 7,27 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022; пени по транспортному налогу с ФЛ в размере 199,97 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022; пени по земельному налогу с ФЛ в размере 0,64 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022. В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 направлено требование № № от 09.07.2023 г. об уплате задолженности в срок до 28.11.2023 г. В установленный срок требование не исполнено. Общая сумма задолженности, подлежащая взысканию с ФИО1, составляет 29338,16 рублей. 17.06.2024 мировым судьей судебного участка №2 Томского судебного района Томской области вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 29338,16 рублей. 10.07.2024 определением мирового судьи судебный приказ был отменен в связи с поступившими от налогоплательщика возражениями.

Административный истец - УФНС России по Томской области, Административный ответчик ФИО1, извещенные надлежащим образом о месте и времени рассмотрения административного дела, в судебное заседание не явились, представителя не направили. ФИО1 просил рассмотреть дело в его отсутствие, просил максимально снизить сумму взыскиваемых налогов, пени.

Руководствуясь ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд определил рассмотреть административное дело в отсутствие сторон.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Физические лица уплачивают налог на имущество физических лиц на основании направленных им налоговым органом уведомлений (или уведомлений, полученных через личный кабинет налогоплательщика на официальном сайте ФНС России). В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 НК РФ). При этом указанные налоги нужно уплатить не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (годом).

Пунктом 1 статьи 399 НК РФ определено, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 НК РФ).

Исходя из содержания п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признаётся расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговым периодом признаётся календарный год (статья 405 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (статья 409 НК РФ).

Налогоплательщиками транспортного налога в соответствии со ст. 357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 358 НК РФ к объектам налогообложения отнесены: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах; положениями статьи 361 НК РФ устанавливаются ставки транспортного налога. При этом пунктом 2 статьи 361 НК РФ определено, что эти ставки могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

Главой 28 НК РФ транспортный налог отнесён к региональным налогам и сборам.

На территории Томской области транспортный налог введен в действие законом Томской области от 04.10.2002 №77-03 «О транспортном налоге» (далее - Закон).

Положениями ст. 6 Закона на территории Томской области установлены налоговые ставки по транспортному налогу в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В соответствии с пунктом 1 статьи 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Земельный налог на территории г. Томска введен Положением о взимании земельного налога на территории муниципального образования «город Томск», утвержденным Решением Думы г. Томска № 320 от 31.10.2006 г. (до 01.01.2011), Положением о взимании земельного налога на территории муниципального образования «город Томск», утвержденным Решением Думы г. Томска № 1596 от 21.09.2010 г. (с 01.01.2011).

В силу ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах,

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Как следует из совокупности исследованных в судебном заседании доказательств, согласно сведениям ГИБДД по ТО на ФИО1 зарегистрированы транспортные средства:

-<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

На основании ст. 403, 408 НК РФ ИФНС России по г. Томску ФИО1 проведено исчисление транспортного налога, подлежащий уплате за 2019 г. в сумме - 520 руб., 2021 г. в сумме - 14673 рублей, за 2022 г. в сумме - 14673 рублей.

На основании п. 2 ст. 409 НК РФ ФИО1 направлены налоговые уведомления № № от 01.09.2022 об уплате транспортного налога за 2019, 2021 г.; № № от 29.07.2023 об уплате транспортного налога за 2022 г.

С учетом частичной уплаты транспортного налога за 2019 г. к взысканию предъявляется сумма задолженности за 2019 г. в размере 81,90 рублей.

Также с учетом частичной уплаты транспортного налога за 2021 г. к взысканию предъявляется сумма задолженности за 2021 г. в размере 10185,43 рублей.

Таким образом, общая сумма задолженности по транспортному налогу за 2019, 2021, 2022 гг. составляет 24940,33 рублей.

Кроме того, ФИО1 является собственником (пользователем, владельцем) объектов недвижимости и налогоплательщиком налога на имущество физических лиц:

<данные изъяты>

На основании ст. 403, 408 НК РФ ИФНС России по г. Томску налогоплательщику проведено исчисление налога на имущество физических лиц, подлежащий уплате за 2021 г. в сумме - 811 рублей, за 2022 г. в сумме 811 рублей.

На основании п. 2 ст. 409 НК РФ ФИО1 направлены налоговые уведомления: № от 01.09.2022 об уплате налога за 2021 г., № № от 29.07.2023 об уплате налога за 2022 г.

В установленный законом срок налог на имущество физических лиц за 2021-2022 гг. налогоплательщиком в полном объеме уплачен не был.

С учетом частичной уплаты налога на имущество физических лиц за 2021 г. к взысканию предъявляется сумма задолженности за 2021 г. в размере 205,89 рублей.

Таким образом, общая сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 г. составляет 1016,89 рублей.

Кроме того, ФИО1 является собственником (пользователем, владельцем) объектов:

<данные изъяты>

На основании п.3 ст. 396 НК РФ ФИО1 проведено исчисление земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в сумме 85 рублей за 2022 г., направлено налоговое уведомление № № от 01.09.2022 с извещением на уплату налога. В установленный законом срок земельный налог уплачен не был.

В связи с неисполнением в добровольном порядке обязанности по уплате налогов, в соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки уплаты налогов ФИО1 была исчислена пеня в общем размере 3295,94 за период с 02.12.2021 г. по 10.04.2024 г., пени ЕНС на совокупную обязанность в размере 3088,06 рублей за период с 01.01.2023 по 10.04.2024.

Задолженность по пени из КРСБ (до 01.01.2023) в сумме 207,88 рублей, из них:

пени по налогу на имущество физического лица в размере 7,27 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022;

пени по транспортному налогу с физического лица в размере 199,97 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022;

пени по земельному налогу с физического лица в размере 0,64 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022.

Таким образом, расчет суммы пени, предъявляемой к взысканию: 3088,06+207,88=3295,94 рублей.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 направлено требование № № от 09.07.2023 г. об уплате задолженности в срок до 28.11.2023 г. В установленный срок требование не исполнено.

По состоянию на дату составления иска 25.12.2024 г. общая сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составляет 29338,16 рублей.

При этом ФИО1 направлено налоговое уведомление № № от 01.09.2022 путем электронного отправления и получено им 13.09.2022; № № от 29.07.2023 путем электронного отправления и получено им 12.09.2023; направлено налоговое требование № № от 09.07.2023 путем почтового отправления (№) и получено им 27.09.2023, срок уплаты по требованию составлял до 28.11.2023, что подтверждается скриншотом УФНС России по ТО налогоплательщика и почтовым отправлением.

УФНС России по Томской области было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 29338,16 рублей.

17.06.2024 мировым судьей судебного участка №2 Томского судебного района Томской области вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 29338,16 рублей.

10.07.2024 определением мирового судьи судебного участка №2 Томского судебного района Томской области судебный приказ был отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.

Как следует из представленных документов, сумма задолженности, подлежащая взысканию в размере 29338,16 рублей, ФИО1 не оплачена.

Вместе с тем, учитывая, что срок взыскания задолженности, а именно транспортный налог за 2019 г. в сумме 81,90 рублей (с учетом частичной оплаты) относится к периоду 2019 г., срок взыскания задолженности истек, суд отказывает УФНС по ТО в удовлетворении данного требования к ФИО1

При этом УФНС России по ТО произведены расчеты задолженности по налогу, пени, что подтверждается соответствующими расчетами, дополнительными расчетами, справками УФНС России по ТО, сведениями о налогоплательщике, его имуществе, сведениями из информационной системы УФНС России по ТО, детализацией расчета пени, расчетом сальдо ЕНС, карточками расчета с бюджетом, скриншотами УФНС России по ТО из ресурса «Личный кабинет налогоплательщика», материалами приказного производства мирового судьи, содержащего подробные расчеты, сведениями об извещениях, исследованными в судебном заседании. Каких-либо оснований не доверять представленным доказательствам не имеется.

При этом совокупность исследованных доказательств является достаточной, каких-либо оснований не доверять исследованным доказательствам не имеется. Иных доказательств, иных расчетов, сторонами представлено не было, в том числе доказательств подтверждающих оплату имущественного налога, транспортного налога, пени.

Таким образом, административное исковое заявление УФНС России по Томской области подлежит удовлетворению частично.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 125, 286, 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1, <данные изъяты>, о взыскании задолженности за транспортный налог за 2019 г, 2021 г., 2022 г.; налог на имущество физических лиц за 2021-2022 г.; земельный налог в границах сельских поселений за 2022 г.; пени – удовлетворить частично.

Взыскать в пользу соответствующего бюджета с ФИО1, <данные изъяты>, задолженность в размере 29256,26 рублей, а именно: транспортный налог в размере 24858,43 рублей за 2021 г., 2022 г.; налог на имущество физических лиц в размере 1016,89 рублей за 2021-2022 г.; земельный налог в границах сельских поселений в размере 85 рублей за 2022 г.; пени в размере 3295,94 рублей за период с 02.12.2021 г. по 10.04.2024 г., из них: пени ЕНС на совокупную обязанность в размере 3088,06 рублей за период с 01.01.2023 по 10.04.2024; пени по налогу на имущество физических лиц в размере 7,27 рублей за период с 02.12.2021 по 31.12.2022; пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 199,97 рублей за период с 02.12.2021 по 31.12.2022; пени по земельному налогу с физических лиц в размере 0,64 рублей за период с 02.12.2022 по 31.12.2022.

В остальной части в удовлетворении административных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Реквизиты: получатель Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН <***>, КПП 770801001. Банк получателя: Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г. Тула. Расчетный счет <***>. Корсчет 03100643000000018500, БИК 017003983, КБК 18201061201010000510.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Томский районный суд Томской области в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения.

Судья П.Н. Дубовик

Копия верна: судья П.Н. Дубовик

Секретарь: Е.В. Вольман

Решение вступило в законную силу «_____» _______________20__ г.

Судья:

Секретарь:

Оригинал решения в деле №2а-765/2025

УИД 70RS0005-01-2025-000070-55