Дело №2а-1343/2025

УИД: 42RS0009-01-2025-000340-24

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Центральный районный суд г. Кемерово Кемеровской области

в составе председательствующего судьи Шандрамайло Ю.Н.,

при секретаре Арсентьевой В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Кемерово

19 марта 2025 года

административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Кемеровской области – Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС №14 по Кемеровской области – Кузбассу обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик является плательщиком налогов и сборов, и состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС №15 по Кемеровской области – Кузбассу.

ФИО1 в 2020 году являлась собственником недвижимого имущества, указанного в налоговом уведомлении ### от **.**.****, со сроком уплаты - не позднее **.**.****.

Согласно пункту 2 статьи 52 НК РФ, ответчику было направлено налоговое уведомление ### от **.**.****, с указанием сумм по налогу на имущество физических лиц за 2020 в сумме 25,00 руб.

Однако в установленный НК РФ срок ФИО1 не уплатила задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в полном размере.

В собственности ФИО1 2022 году находились транспортные средства, указанные в налоговых уведомлениях ### от **.**.****, со сроком уплаты - не позднее **.**.****.

ФИО1, являясь плательщиком транспортного налога, не исполнила надлежащим образом свою обязанность по его уплате за 2022 год.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налогов, Инспекцией административному ответчику исчислены пени на указанные суммы налоговых обязанностей.

По состоянию на **.**.**** у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 214022,75 руб., в том числе пени 4839,75 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа ### от **.**.**** в общей сумме 255559,12 руб., в том числе пени 34039,90 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа ### от **.**.****, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 16631,99 руб.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа ### от **.**.****: 34039,90 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления **.**.****) - 16631,99 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 17407,91 руб.

Инспекцией в соответствии со статьями 69,70 НК РФ, сформировано и направлено ФИО1 требование об уплате задолженности ### от **.**.**** со сроком исполнения до **.**.****.

Долговым центром **.**.**** принято решение ### о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

До настоящего времени подлежащие оплате по требованию ### от **.**.**** суммы налога и пени административным ответчиком не оплачены.

В рассматриваемом случае, сумма задолженности превысила 10 000 руб. после направления в адрес ФИО1 требования ### от **.**.****.

Долговым центром мировому судье судебного участка ### Центрального судебного района г. Кемерово в отношении ФИО1 было подано заявление ### от **.**.**** о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени.

Мировым судьей судебного участка ### Центрального судебного района г. Кемерово по делу ### был вынесен **.**.**** судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

29.01.2024 мировым судьей судебного участка ### Центрального судебного района г. Кемерово вынесено определение об отмене указанного выше судебного приказа, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.

В рассматриваемом случае сумма задолженности по требованию ### от **.**.**** (после обращения с заявлением о взыскании задолженности) превысила более 10 тысяч рублей, тем самым срок подачи заявления о вынесении судебного приказа не позднее **.**.****.

Так в соответствии с п.п.2 п.3 ст. 48 НК РФ Долговым центром мировому судье судебного участка ### Центрального судебного района г. Кемерово в отношении ФИО1 было подано заявление ### от **.**.**** о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени.

**.**.**** мировым судьей судебного участка ### Центрального судебного района г. Кемерово в отношении ФИО1 был вынесен судебный приказ ### о взыскании задолженности по налогам и пени.

17.07.2024 мировым судьей судебного участка ### Центрального судебного района г. Кемерово вынесено определение об отмене выше указанного судебного приказа, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.

Указывая на то, что задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 25 руб. в период рассмотрения дела списана налоговым органом, уточнив требования, просил взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пени, формирующую отрицательное сальдо ЕНС, в том числе по требованию ### от **.**.**** в общем размере 18957,91 руб., из них: задолженность по уплате транспортного налога за 2022 год в размере 1550,00 руб.; задолженность по пени в общем размере 17407,91 руб.

Представитель административного истца ФИО2, действующая на основании доверенности, в судебном заседании настаивала на удовлетворении заявленных требований, с учетом уточнения, в полном объеме по доводам, изложенным в административном исковом заявлении.

Административный ответчик ФИО1, в судебном заседании возражала против удовлетворения заявленных требований, просила отказать в их удовлетворении, указывая на то, что по аналогичному требованию с нее уже взыскана задолженность по налогам.

Представитель административного ответчика ФИО3, допущенная к участию в деле на основании устного ходатайства, в судебном заседании поддержала позицию своего доверителя, возражая против удовлетворения заявленных требований в полном объеме.

Заинтересованное лицо МИФНС России №15 по Кемеровской области – Кузбассу в судебное заседание не явилось, своего представителя не направило, о рассмотрении дела извещено надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщило.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся в судебное заседание лиц.

Выслушав участников процесса, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с положениями ч.ч. 2, 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В ст. 19 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются, в том числе, пени (п.1 ст.72 НК РФ).

Согласно ст.75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3).

Судом установлено и следует из материалов дела, что согласно сведениям, представленным ГИБДД РФ в налоговый орган, в собственности ФИО1 в 2022 году находилось транспортное средство – ....

В соответствии с п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ).

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В связи с чем, в силу ст. 357 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога за 2022 год.

Согласно сведениям, представленным налоговому органу Управлением Федеральной службы кадастра и картографии РФ по Кемеровской области - Кузбассу, ФИО1 в 2020 году являлась собственником объекта недвижимости – квартиры (... доли в праве), с кадастровым номером ###, расположенной по адресу: ....

В соответствии с п.1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

Объектом налогообложения признается в т.ч. квартира, комната (подп. 2 п. 1 ст. 401 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

В силу п.1, 2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В связи с чем, в силу ст.400, 401 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц за 2020 год.

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговым органом ФИО1 по адресу регистрации направлено налоговое уведомление ### от **.**.****, согласно которому в срок до **.**.**** ФИО1 обязана уплатить транспортный налог за 2022 год в размере 1550 руб., а также налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 25 руб. (л.д. 13-14).

Исчисленные в уведомлении суммы налогов, порядок их расчета судом проверены, и являются правильными, кроме того административным ответчиком не оспаривались, обратного суду не представлено.

Однако административным ответчиком не исполнена возложенная на него законом обязанность по уплате налога, в связи с чем, в соответствии со ст. 75 НК РФ, начислены пени. Обстоятельств, свидетельствующих о необходимости освобождения административного ответчика от уплаты образовавшейся недоимки, не имеется.

Сроки обращения налогового органа в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности установлены в пункте 3 статьи 48 НК РФ в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации".

Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Кроме того, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 1 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ).

Из разъяснений, содержащихся в пункте 3 Постановления Конституционного Суда РФ от 25 октября 2024 года N 48-П "По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия" следует, что действующий порядок взыскания налоговой задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, предполагает, что по общему правилу реализации полномочий налогового органа по судебному взысканию налоговой задолженности предшествует выставление налогоплательщику требования о ее уплате (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). В связи с этим при рассмотрении настоящего дела необходимо учитывать, что нормативная регламентация направления и исполнения требования об уплате налоговой задолженности подверглась определенным изменениям с введением Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ институтов "единого налогового платежа" и "единого налогового счета".

Нововведения, связанные с единым налоговым счетом и единым налоговым платежом, предусмотрели, что недоимка и пени учитываются совместно на едином налоговом счете налогоплательщика и формируют его совокупную налоговую обязанность; если денежное выражение данной обязанности больше суммы внесенных для ее погашения денежных средств, образуется отрицательное сальдо единого налогового счета, в связи с которым и направляется требование об уплате задолженности (пункты 3 и 6 статьи 11.3 и пункт 1 статьи 70 НК РФ). В свою очередь, исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета на дату исполнения, тогда как в случае неисполнения этого требования взыскание задолженности производится в размере отрицательного сальдо с учетом как имеющейся недоимки по налогам, так и начисляемых на нее пеней (пункт 3 статьи 46, пункт 1 статьи 48 и пункты 1, 3 статьи 69 НК РФ).

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В связи с неисполнением указанного требования налогового органа в установленный срок, **.**.**** Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области – Кузбассу было принято решение ### о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 в размере 237916,38 руб. (л.д. 22).

В связи с тем, что требование ### административным ответчиком добровольно не исполнено, налоговый орган **.**.**** обратился к мировому судье судебного участка ### Центрального судебного района г. Кемерово с заявлением о взыскании недоимки по НДФЛ за 2021 год в размере 211500 руб. (л.д. 25-29).

**.**.**** мировым судьей судебного участка ### Центрального судебного района г. Кемерово вынесен судебный приказ по делу ### о взыскании с ФИО1 суммы недоимки в размере 211500 руб., расходов по оплате государственной пошлины в размере 2657,5 руб., который определением мирового судьи судебного участка ### Центрального судебного района г. Кемерово от **.**.**** был отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения судебного приказа (л.д. 30).

Решением Центрального районного суда от **.**.****, вступившим в законную силу **.**.****, административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Кемеровской области – Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворены, с ФИО1 взыскана задолженность в размере 18957,91 руб., из которых: 1550 руб. – по уплате транспортного налога за 2022 год; 17407,91 руб. – по пене.

Определением Центрального районного суда г. Кемерово от **.**.****, вступившим в законную силу **.**.****, ФИО1 предоставлена рассрочка исполнения решения Центрального районного суда г. Кемерово от **.**.**** по административному делу по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Кемеровской области – Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций с ежемесячной выплатой до 30 числа каждого месяца в размере 5 000 руб. сроком на 50 месяцев.

В данном случае задолженность по обязательным платежам возникла после подачи предыдущего заявления о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам, которая не была погашена налогоплательщиком по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, при этом новая задолженность, подлежащая взысканию, превысила сумму 10 тысяч рублей.

В связи с чем, в установленный законом срок МИФНС России №14 по Кемеровской области – Кузбассу обратилась к мировому судье судебного участка ### Центрального судебного района г. Кемерово с заявлением о взыскании недоимки по налогам в размере 18982,91 руб. (л.д. 33-37).

**.**.**** мировым судьей судебного участка ### Центрального судебного района г. Кемерово вынесен судебный приказ по делу ### о взыскании с ФИО1 суммы недоимки в размере 18982,91 руб., расходов по оплате государственной пошлины в размере 379,66 руб., который определением мирового судьи судебного участка ### Центрального судебного района г. Кемерово, и.о. мирового судьи судебного участка ### Центрального судебного района г. Кемерово, от **.**.**** отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения судебного приказа (л.д. 38); после чего административное исковое заявление подано налоговым органом в суд **.**.**** (л.д. 66), т.е. в пределах установленного законом срока.

Расчеты сумм недоимки, с учетом уточнения и пени судом проверены, и являются арифметически правильными, кроме того, административным ответчиком не оспаривались, обратного суду не представлено. Поступающие денежные средства от административного ответчика распределяются в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ.

Учитывая вышеизложенное и принимая во внимание, что порядок взыскания налога административным истцом соблюден, суд находит административные исковые требования законными и подлежащими удовлетворению, поскольку административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате налоговых платежей и санкций.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, государственная пошлина, от уплаты которой налоговый орган освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика в размере 4000 руб.

Как разъяснено в п. 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 N 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, бюджетной системы Российской Федерации.

В соответствии с положениями ст. 61.1, ст. 61.2 БК РФ в бюджеты городских округов подлежат зачислению налоговые доходы от федеральных налогов и сборов, в том числе, государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) – по нормативу 100 процентов по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

При указанных обстоятельствах, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Кемеровской области – Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, **.**.**** года рождения, уроженки ... (ИНН ###) задолженность в размере 18957,91 руб., из которых: 1550 руб. – по уплате транспортного налога за 2022 год; 17407,91 руб. – по пене.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Центральный районный суд г. Кемерово.

Председательствующий:

Решение в окончательной форме принято 24.03.2025.