УИД 24RS0038-02-2022-000406-96
Решение
Именем Российской Федерации
25 августа 2022 года п. Нижняя Пойма
Нижнеингашский районный суд Красноярского края в составе судьи Симаковой И.А., при секретаре Шаповаловой Т.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-249/2022 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 8 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки за 2017, 2019, 2020 годы налога на доходы физических лиц, транспортного налога с физических лиц, пени, в размере 11443,62 рублей,
установил:
административный истец в лице межрайонной ИФНС России № 8 по Красноярскому краю обратился с требованием о взыскании с административного ответчика ФИО1 недоимки за 2017, 2019, 2020 годы налога на доходы физических лиц, транспортного налога с физических лиц, пени, в размере 11443,62 рублей.
Требования мотивированы тем, что административный ответчик ФИО1 является плательщиком транспортного налога, так как на его имя зарегистрированы транспортные средства; за ним числятся недоимки за транспортное средство марки KIAFORTE г/н №: за 2017 год (124 (налоговая база)*14,50 (налоговая ставка)* 12/12 (количество месяцев использования)=1798 рублей, за 2019 год (124 (налоговая база)*14,50 (налоговая ставка)* 12/12 (количество месяцев использования)=1798 рублей, за 2020 год (124 (налоговая база)*14,50 (налоговая ставка)* 12/12 (количество месяцев использования)=1798 рублей; также числится недоимка за транспортное средство марки HONDAFIT г/н № за 2017 год (86 (налоговая база)*5,00 (налоговая ставка)* 1/12 (количество месяцев использования)=430 рублей; в связи с неуплатой налога в установленный срок, была начислена пеня за каждый день просрочки платежа в размере 58,61 рублей.
Кроме этого, согласно справки 2-НДФЛ № 311 от 16.02.2021 года за 2020 года налогового агента Дорпрофжел, налогоплательщиком ФИО1 в 2020 году был получен доход в сумме 42640 рублей, с которого налоговым агентом не был удержан налог на доходы физических лиц в размере 5543 рублей; в связи с неуплатой налога в установленный срок, была начислена пеня за каждый день просрочки платежа в размере 18,01 рублей.
Всего сумма недоимки за 2017, 2019, 2020 годы налога на доходы физических лиц, транспортного налога с физических лиц, пени, составила 11443,62 рублей. В соответствии со ст. 69 НК РФ налогоплательщику направлены требования № 8475 от 29.01.2019 года, № 10701 от 16.06.2021 года, № 50276 от 15.12.2021 года об уплате налога, сбора, пени, штрафа. Определением мирового судьи судебного участка № 141 в Нижнеингашском районе от 06.04.2022 судебный приказ о взыскании с ФИО1 суммы задолженности был отменен в связи с поступлением возражений ответчика. В установленный требованием срок задолженность по требованию налогоплательщиком не погашена.
На исковые требования административным ответчиком ФИО1 08 августа 2022 года представлено возражение, в котором он просит приобщить к материалам дела квитанции об оплате транспортного налога за 2019, 2020 годы, налога на доходы физических лиц за 2020 год на общую сумму 9679,73 рублей, относительно задолженности по недоимке транспортного налога за 2017 год применить срок исковой давности, в связи с чем просит отказать в удовлетворении заявленных требований л. д. 54-60.
Административным истцом на возражение административного ответчика представлены пояснения от 15 августа 2022 года, согласно которых 02.08.2022 г. от ФИО1 поступили платежи в счет погашения задолженности по НДФЛ в сумме: налог -5 543.00 рублей и пеня 255.71 рублей, задолженность по НДФЛ погашена в полном объеме. Задолженность по транспортному налогу за 2019, 2020 г. в сумме: налог 3596 руб., пеня 285,02 руб. (платежи от 02.08.2022) погашена, однако задолженность за 2017 год в сумме 2228,00 руб. и пеня 58.61 руб. не погашена л. д. 65.
Стороны в судебное заседание не явились, о дне, времени и месте рассмотрения дела извещались почтовыми извещениями.
Согласно ч. 2 ст. 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие лиц, участвующих в деле, явка которых в судебное заседание обязательной не признана.
Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данному требованию корреспондирует содержание п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.
Положениями ст. 19 НК РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых, согласно Налоговому кодексу РФ, возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.
Пунктом 2 ст. 45 НК РФ закреплено, что, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
Согласно п. 1 ст. 23, ст. 357 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.
В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается действующим законодательством РФ о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ, законами субъектов РФ о налоге, и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъекта РФ определяют ставку налога в пределах, установленных НК РФ, а также порядок и сроки его уплаты.
Транспортный налог на территории Красноярского края введен Законом Красноярского края от 08.11.2007 № 3-676"О транспортном налоге".
В силу ст. ст. 360, 363 НК РФ налоговым периодом признается календарный год; уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и в сроки, которые установлены законами субъектов РФ.
На основании ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее по тексту - НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии со статьей 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
На основании ст. 216 НК РФ налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год.
Согласно ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 %, если иное не предусмотрено законом.
Согласно ст. 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 Налогового кодекса РФ с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей.
Согласно п. 2 ст. 226 исчисление сумм и уплата налога производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 214.1, 227 и 228 Налогового кодекса РФ с зачетом ранее удержанных сумм налога.
В соответствии с п. 8 ст. 214.1 НК РФ (абз. 8) при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога источником выплаты дохода налоговый агент брокер, доверительный управляющий или иное лицо, совершающее операции по договору поручения, договору комиссии, иному договору в пользу налогоплательщика) в течение одного месяца с момента возникновения этого обстоятельства в письменной форме уведомляет налоговый орган по месту своего учета о невозможности указанного удержания и сумме задолженности налогоплательщика. Уплата налога в этом случае производится в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса РФ.
Согласно п. 5 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, при выплате которых налоговыми агентами не была удержана сумма налога, уплачивают налог равными долями в два платежа: первый - не позднее 30 календарных дней с даты вручения налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, второй - не позднее 30 календарных дней после первого срока уплаты.
Статья 45 НК РФ предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ч. 1 ст. 69 НК РФ).
Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. При этом в силу положений п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено через личный кабинет налогоплательщика. Форматы и порядок направления налогоплательщику налогового уведомления в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
В соответствии с п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Подпункт 2 пункта 1 статьи 32 НК РФ обязывает налоговые органы осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45 НК РФ), является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. В соответствии с пунктом 2 той же статьи, исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.
Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых, налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.
Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору (п.1 ст.57 НК РФ).
Статьями 52, 69-70, 48, 101 НК РФ предусмотрены правила о направлении налогоплательщику налогового уведомления, требования об уплате налога, принятия налоговым органом решения о взыскании налога и решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения либо об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Исходя из системного анализа указанных норм, процедура принудительного взыскания недоимки и задолженности по налогам и пени проходит несколько взаимосвязанных этапов, начиная с направления налогоплательщику налогового уведомления, а затем (в связи с неуплатой налога в установленный срок) выставления требования, вынесения решения о взыскании налога, пени и штрафов, за счет имущества налогоплательщика.
Материалами дела установлено, что ФИО1 ИНН № является налогоплательщиком в связи с наличием в собственности транспортных средств – автомобиля марки KIAFORTE г/н № в период с 05.05.2012 года; автомобиля марки HONDAFIT г/н № в период с 16.06.2015 года по 28.02.2018 года. Помимо этого, налогоплательщиком ФИО1 в 2020 году был получен доход в сумме 42640 рублей, с которого налоговым агентом не был удержан налог на доходы физических лиц в размере 5543 рублей; в связи с неуплатой налога в установленный срок, была начислена пеня за каждый день просрочки платежа в размере 18,01 рублей. В соответствии со ст. 52 НК РФ в адрес налогоплательщика административным истцом направлялись налоговые уведомления № 58057225 от 24.08.2018 года, № 22363881 от 03.08.2020 года, № 11399008 от 01.09.2021 года об уплате налога, сбора, пени, штрафа.
Согласно представленных административным ответчиком квитанций и представленных административным истцом пояснений, налогоплательщик ФИО1 02.08.2022 года оплатил задолженность по налогам и пене за 2019, 2020 годы.
Срок взыскания задолженности по транспортному налогу за 2017 г не пропущен в связи с тем что, налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от 24.08.2018 № 58057225 об уплате задолженности по транспортному налогу в сумме 2 228.00 руб. за 2017 г. в срок не позднее 03.12.2018 г., задолженность ФИО1 в указанный в уведомлении срок не погашена в связи с чем налоговым органом в адрес ФИО1 было направленно требование от 29.01.2019 № 8475 со сроком исполнения по требованию до 26 марта 2019 года. ФИО1 требования в срок до 26.03.2019 года не исполнены. Также 16.06.2021 № 10701, от 15.12.2021 № 50276 в адрес ФИО1 были направлены требования об уплате задолженности по налогам и пени.
Обязанность налогоплательщика – административного ответчика - по уплате налога на имущество физических лиц в срок, установленный законодательством, им не была выполнена.
В пункте 2 статьи 48 НК РФ определено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Налоговый орган не пропустил срок подачи заявления мировому судье на выдачу судебного приказа на взыскание задолженности по недоимке транспортного налога с ответчика, так как 22 марта 2022 года административный истец обратился к мировому судье с заявлением, 29 марта 2022 года мировой судья судебного участка № 141 в Нижнеингашском районе Красноярского края вынес судебный приказ по административному делу № 02а-0117/141/2022 о взыскании с административного ответчика задолженности по недоимке налогов за 2017, 2019, 2020 годы, который определением от 06 апреля 2022 года отменен, так как от административного ответчика поступили возражения относительно исполнения судебного приказа л. д. 30.
Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Соответственно, налоговый орган не пропустил срок подачи административного искового заявления с требованием о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу и пени, так как административное исковое заявление подано 25.07.2022 года л. д. 2.
16 августа 2022 года в адрес суда от административного истца поступило заявление о частичном отказе от исковых требований л. д. 64.
В соответствии с представленными расчетами, задолженность по недоимке транспортного налога налогоплательщика ФИО1 в настоящее время составляет 2228 рублей, пеня 18,01 рублей л. д. 24-25.
Поскольку по делу установлено, что административный ответчик ФИО1 является налогоплательщиком, обязанным уплачивать законно установленные налоги, в данном случае транспортный налог, однако административный ответчик до настоящего времени данную обязанность не выполнил, заявленные требования подлежат удовлетворению.
Согласно ч. ч. 2, 5 ст. 46 КАС РФ административный истец вправе до принятия судебного акта, которым заканчивается рассмотрение административного дела по существу в суде первой инстанции или в суде апелляционной инстанции, отказаться от административного иска полностью или частично. Суд не принимает отказ административного истца от административного иска, если это противоречит настоящему Кодексу, другим федеральным законам или нарушает права других лиц. Учитывая суть заявленного требования, суд полагает возможным принять отказ административного истца от заявленных требований, и частично прекратить производство по данному делу.
Согласно ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы.
В силу ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.
На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
решил:
производство по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 8 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 5543 и пеня в размере 18,01 руб., и транспортному налогу в размере 3596 руб. за 2019 и 2020 годы, прекратить.
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 8 по Красноярскому краю удовлетворить, взыскать с ФИО1, недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 2228 рублей, пеню в размере 58,61 рублей.
Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.
Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд через Нижнеингашский районный суд путем подачи апелляционной жалобы в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.
Председательствующий
Мотивированное решение изготовлено 05.09.2022