дело № 33а-4778/2023

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

г. Санкт-Петербург 31 августа 2023 года

Судебная коллегия по административным делам Ленинградского областного суда в составе:

председательствующего Шулындиной С.А.,

судей Смирнова А.С., Григорьевой Н.М.,

при секретаре Черкасовой Е.С.

рассмотрела административное дело № 2а-814/2023 (УИД 47RS0005-01-2022-006022-89) по апелляционной жалобе Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ленинградской области на решение Выборгского городского суда Ленинградской области от 11 января 2023 года, которым частично удовлетворены требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ленинградской области к Дёмину Алексею Юрьевичу о взыскании обязательных платежей и санкций,

Заслушав доклад судьи Ленинградского областного суда Шулындиной С.А., пояснения административного ответчика, обсудив доводы жалобы, судебная коллегия по административным делам Ленинградского областного суда

установил а:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Ленинградской области (далее – Межрайонная ИФНС России № 10 по Ленинградской области) обратилась в Выборгский городской суд Ленинградской области с административным иском к Дёмину А.Ю. о взыскании пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в сумме 32,84 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 167,44 руб.; задолженности по транспортному налогу за 2019 год в сумме 5 549 руб., задолженности по транспортному налогу за 2020 год в сумме 5 549 руб., пени по транспортному налогу за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в сумме 18,03 руб., пени по транспортному налогу за период с 02.12.2020 по 10.12.2020 в сумме 7,08 руб.

Заявленные требования мотивированы тем, что за ответчиком, осуществляющим в 2017 году предпринимательскую деятельность и не уплатившим в установленный законом срок обязательные страховые взносы, числиться задолженность по пени на страховые взносы за 2017 год в суммах 32,84 руб. и 167,44 руб.

Кроме того, Дёмин А.Ю. являлся в 2019-2020 гг. собственником автомобилей: Toyota Hiace, регистрационный номер № (12 месяцев владения); ВАЗ 11112, регистрационный номер № (12 месяцев владения).

Согласно ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации указанные транспортные средства признаются объектом налогообложения.

Налоговым органом был начислен транспортный налог в размере 5 549 руб. за каждый год владения автомобилями и в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления № от 03.08.2020, № от 01.09.2021 об уплате налога. В установленный в указанных уведомлениях срок исчисленная сумма налога уплачена не была. В связи с неуплатой налога налогоплательщику были направлены требования № по состоянию на 11.12.2020 и № по состоянию на 15.12.2021. Требования не исполнены в добровольном порядке.

17.03.2022 мировым судьей судебного участка № 26 Выборгского района Ленинградской области вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика недоимки по транспортному налогу и пени за 2019-2020 гг., а также пени по страховым взносам, который отменен определением от 15.04.2022 в связи с поступившими возражениями налогоплательщика, что послужило основанием для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности.

Решением Выборгского городского суда Ленинградской области от 11 января 2023 года исковые требования удовлетворены частично. С Дёмина А.Ю. в пользу истца взысканы пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 32,84 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 167,44 руб. В остальной части в удовлетворении требований отказано (л.д. 57-65).

В апелляционной жалобе Межрайонная ИФНС России № 10 по Ленинградской области просит решение суда первой инстанции отменить, ссылаясь на нарушение судом норм материального и процессуального права. Указывает, что основанием для начисления транспортного налога за 2019-2020 гг. послужили сведения, представленные в соответствии со ст. 85 НК РФ органами ГИБДД о зарегистрированных на имя ответчика транспортных средствах. В связи с чем, вывод суда об отсутствии зарегистрированных за ФИО1 транспортных средств, является ошибочным и противоречит решению Арбитражного суда г. Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 18.05.2020, которым ответчик признан несостоятельным (банкротом). В указанном решении содержится опись имущества гражданина, в которую включены принадлежащие должнику транспортные средства, являющиеся объектом налогообложения (л.д. 69-79).

Будучи уведомленной о времени и месте рассмотрения дела в апелляционном порядке, Межрайонная ИФНС России № 10 представителя в суд не направила.

Явившийся в суд апелляционной инстанции административный ответчик ФИО1 возражал относительно доводов жалобы. Указал на утрату транспортных средств и невозможность снятия их с учета.

Информация о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы в соответствии с частью 7 статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации также размещена на сайте Ленинградского областного суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

В соответствии со статьями 150, 307 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) неявка лиц, участвующих в деле, извещённых о времени и месте рассмотрения дела, и не представивших доказательства уважительности своей неявки, не является препятствием к разбирательству дела в суде апелляционной инстанции.

Проверив материалы дела, выслушав доводы ответчика, обсудив доводы жалобы, судебная коллегия приходит к следующему.

Отказывая в удовлетворении исковых требований о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019-2020 гг., суд первой инстанции сослался на сообщение УМВД России по Выборгскому району Ленинградской области от 27.12.2022, полученное на запрос суда, и пришел к выводу об отсутствии транспортных средств, зарегистрированных за должником в период с 2017 года.

С таким выводом суда первой инстанции оснований согласиться не имеется.

В соответствии с ч. 4 ст. 85 Налогового кодекса РФ органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать имеющиеся у них сведения о зарегистрированных транспортных средствах (правах и зарегистрированных сделках в отношении транспортных средств), и об их владельцах в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, или его территориальные органы в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Указанные сведения в электронном виде представлены в адрес Межрайонной ИФНС России № 10 по Ленинградской области органом, осуществляющим государственную регистрацию транспортных средств (л.д. 23).

Доказывание по административным делам осуществляется на основе принципа состязательности и равноправия сторон при активной роли суда (п. 7 ст. 6, ст. 14 КАС РФ).

Указанный принцип выражается, в том числе, в принятии предусмотренных КАС РФ мер для всестороннего и полного установления всех фактических обстоятельств по административному делу, для выявления и истребования по собственной инициативе доказательств в целях правильного разрешения дела (ч. 1 ст. 63, ч. 8, 12 ст. 226, ч. 1 ст. 306 КАС РФ).

При этом, правовое регулирование, обеспечивающее реализацию задач по правильному и своевременному рассмотрению и разрешению административных дел (п. 3 ст.3 КАС РФ), не позволяет судам принимать произвольные и немотивированные судебные акты без учета всех доводов, приведенных сторонами судебного разбирательства.

По смыслу положений, закрепленных в ст. 59 и ч. 4 ст. 180 КАС РФ, суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.

Вопреки изложенным выше требованиям процессуального закона, суд первой инстанции, обладая противоречивыми сведениями о наличии зарегистрированных за должником автомобилей, принял во внимание информацию УМВД России по Выборгскому району Ленинградской области от 27.12.2022, которая противоречила как представленным налоговым органом сведениям, так и пояснениям самого административного ответчика ФИО1, которые им даны в судебном заседании 15.12.2022, где последний не оспаривал факт регистрации на его имя транспортных средств, однако, ссылался на их фактическую утрату и невозможность снятия с регистрационного учета ввиду принятых судебным приставом-исполнителем мер по запрету совершения регистрационных действий.

В целях установления обстоятельств по делу, судебной коллегией истребованы в ГУ МВД России по г. Санкт-Петербургу и Ленинградской области полные данные автоматизированной картотеки, согласно которых ФИО1 на праве собственности в 2019-2020 гг. принадлежали автомобили: Toyota Hiace, регистрационный номер №; ВАЗ 11112, регистрационный номер №.

Указанные транспортные средства значатся зарегистрированными за ФИО1, с регистрационного учета они не снимались.

Доводы административного ответчика об уничтожении (утрате) автомобиля ВАЗ 11112 в результате пожара, как и доводы о продаже автомобиля Toyota Hiace на запасные части, не подтверждены никакими объективными доказательствами.

Не представлены ответчиком в материалы дела и доказательства уведомления налогового органа об утрате (уничтожении) зарегистрированных транспортных средств с приложением подтверждающих документов.

Судебная коллегия находит заслуживающими внимание ссылки административного истца на решение Арбитражного суда г. Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 18.05.2020 по делу № А56-22108/2020, которым ответчик признан несостоятельным (банкротом). Арбитражным судом указано на непредставление доказательств совершения сделок с транспортными средствами.

При отсутствии доказательств прекращения права собственности на автомобили ввиду перехода прав на них к иным лицам, доказательств полной гибели (уничтожения) транспортного средства, ссылки административного ответчика на невозможность снятия автомобилей с регистрационного учета по причине принятых судебным приставом-исполнителем мер в виде запрета совершения регистрационных действий, не имеют правового значения для разрешения дела.

Согласно ст. 356 Налогового кодекса РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст.357 НК РФ).

Ответчик ФИО1, исходя из приведенных положений закона, является владельцем транспортных средств, следовательно, плательщиком транспортного налога.

Согласно ст. 360 НК РФ налоговым периодом для уплаты транспортного налога признается календарный год.

В силу ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Кодекса должно быть направлено не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

По имеющемуся в распоряжении налогового органа адресу регистрации административного ответчика (<адрес>) были направлены налоговые уведомления:

- № от 03.08.2020 о необходимости уплаты транспортного налога за 2019 г. в размере 5 549 руб., которое в силу закона подлежало исполнению в срок не позднее 01.12.2020 (л.д. 22);

- № от 01.09.2020 о необходимости уплаты транспортного налога за 2020 г. в размере 5 549 руб., которое подлежало исполнению в срок не позднее 01.12.2021 (л.д. 21).

В связи с тем, что обязанность по оплате налога не была исполнена, направлены требования:

- № по состоянию на 11.12.2020, в котором предложено в срок до 12.01.2021 погасить задолженность по транспортному налогу за 2019 г. в размере 5 549 руб. и пени в сумме 7,08 руб. (л.д. 14-15);

- № по состоянию на 15.12.2021, в котором предложено в срок до 18.01.2022 погасить задолженность по транспортному налогу за 2020 г. в размере 5 549 руб. и пени в сумме 18,03 руб. (л.д. 16-17).

В срок, установленный в требовании, задолженность не была погашена, доказательства обратного отсутствуют.

Также согласно выписки из ЕГРЮЛ, ФИО1 с 13.11.2014 по 27.12.2017 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (л.д. 29-32).

Исходя из положений подп. 2 п. 1 ст. 419 и п. 1 ст. 432 НК РФ, индивидуальные предприниматели признаются отдельной категорией плательщиков страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов.

В соответствии с подп. 1 и 2 п. 1 ст. 430 НК РФ индивидуальный предприниматель уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

При этом, учитывая положения подп. 1 п. 9 ст. 430 НК РФ, индивидуальный предприниматель, определяет размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование исходя из своего дохода от профессиональной деятельности.

В соответствии с положениями ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Как следует из материалов дела, ответчиком уплата страховых взносов не была произведена, в связи с чем, начислены пени на недоимку по страховым взносам за 2017 на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за расчетные периоды начиная с 01 января 2017 года в сумме 167, 44 руб., и пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фонд ОМС за расчетные периоды начиная с 01 января 2017 г. в сумме 32, 44 руб.

Направленное в адрес ФИО1 требование № по состоянию на 19.10.2021, в котором предложено в срок до 09.11.2021 погасить задолженность по пени в общей сумме 200,28 руб., оставлено без удовлетворения (л.д. 12-13).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 26 Выборгского района Ленинградской области от 17.03.2022 в пользу налогового органа с ФИО1. была взыскана задолженность по транспортному налогу и пени за 2019-2020 гг., задолженность по пени на страховые взносы. В связи с поступлением возражений ответчика относительно исполнения судебного приказа, определением от 15.04.2022 судебный приказ был отменен (л.д. 9).

С административным исковым заявлением о взыскании задолженности с ответчика Межрайонная ИФНС России № 10 по Ленинградской области обратилась в суд 13.10.2022 (дата сдачи искового заявления в почтовое отделение), т.е. в пределах шестимесячного срока со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (л.д. 36 оборот).

Вместе с тем, при решении вопроса о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени, пени по страховым взносам, следует учитывать следующие обстоятельства.

В ходе апелляционного рассмотрения дела установлено, что решением Арбитражного суда г. Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 18.05.2020 по делу № А56-22108/2020 ответчик ФИО1 признан несостоятельным (банкротом), в отношении него введена процедура реализации имущества.

В соответствии с абз.7 п. 1 ст. 126 Федерального закона от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» все требования кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, иные имущественные требования, за исключением текущих платежей, указанных в пунктах 1 и 1.1 статьи 134 настоящего Федерального закона, и требований о признании права собственности, об истребовании имущества из чужого незаконного владения, о признании недействительными ничтожных сделок и о применении последствий их недействительности могут быть предъявлены только в ходе конкурсного производства.

В силу пункта 1 статьи 5 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» текущими признаются обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом.

Согласно разъяснениям пункта 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденным Президиумом Верховного Суда РФ от 20 декабря 2016 года, при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.

20.04.2023 Межрайонной ИФНС № 11 по Ленинградской области в Арбитражный суд г. Санкт-Петербурга и Ленинградской области направлено Требование № о включении в реестр требований кредиторов ФИО1 задолженности по уплате обязательных платежей в общей сумме 52 323, 40 руб., из которых 45 616,04 руб. – основной долг, 6 707,36 руб. – пени. В указанном требовании имеется расшифровка задолженности, из которой видно, что в требование включена задолженность по транспортному налогу за 2019 год в сумме 5 549 руб., а также согласно представленных на запрос судебной коллегии сведений от 08.08.2023 № в Требование вошли пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ в сумме 167, 44 руб., пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фонд ОМС в сумме 32, 44 руб.

Определением Арбитражного суда г. Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 01.06.2023 по делу № А56-22108/2020/mp.4 Требование Межрайонной ИФНС № 11 по Ленинградской области признано обоснованным и подлежащим удовлетворению за счет имущества ФИО1

Поскольку заявленная к взысканию в настоящем административном деле задолженность по транспортному налогу за 2019 год в сумме 5 549 руб., пени по страховым взносам в суммах 167, 44 руб. и 32, 44 руб. включена арбитражным судом в реестр требований кредиторов и подлежит взысканию за счет имущества должника, указанная задолженность не может быть одновременно взыскана в настоящем административном деле. Вопрос о взыскании названной задолженности будет разрешаться в рамках дела о банкротстве ответчика.

Судебная коллегия, при отсутствии представленных ответчиком доказательств уплаты задолженности, приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с ответчика ФИО1 лишь задолженности по транспортному налогу за 2020 год в сумме 5 549 руб., а также пени по транспортному налогу за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в сумме 18,03 руб., за период с 02.12.2020 по 10.12.2020 в сумме 7,08 руб., которые относятся к текущей задолженности.

При установленных обстоятельствах несоответствия выводов суда первой инстанции фактическим обстоятельствам дела, решение Выборгского городского суда от 11.01.2023 подлежит отмене с вынесением нового решения о частичном удовлетворении заявленных требований.

В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из разъяснений, содержащихся в п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса РФ как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы РФ.

Согласно ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ, государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, подлежит зачислению, в том числе в бюджет муниципального района.

Административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд с административным исковым заявлением, в связи с чем, с ФИО1 в бюджет Выборгского муниципального района Ленинградской области подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 руб.

Руководствуясь статьями 304, 307 - 311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия по административным делам Ленинградского областного суда

определил а:

Решение Выборгского городского суда Ленинградской области от 11 января 2023 года, отменить. Принять по делу новое решение.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <...>, проживающего по адресу: <...>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 10 по Ленинградской области задолженность по транспортному налогу за 2020 год в сумме 5 549 руб., пени по транспортному налогу за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в сумме 18,03 руб., пени по транспортному налогу за период с 02.12.2020 по 10.12.2020 в сумме 7,08 руб.

В остальной части в удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 10 по Ленинградской области, отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Выборгского муниципального района Ленинградской области государственную пошлину в сумме 400 руб.

Апелляционное определение может быть обжаловано в Третий кассационный суд общей юрисдикции в течение шести месяцев путем подачи кассационной жалобы через суд, принявший решение.

Председательствующий

Судьи

Мотивированное апелляционное определение принято 14.09.2023

(судья Грачева Ю.С.)