РЕШЕНИЕИменем Российской Федерации
09 сентября 2022 года г.Тула
Судья Пролетарского районного суда г. Тулы Кульчук А.А., рассмотрев в помещении суда по правилам упрощенного (письменного) производства административное дело № 2а-1980/2022 по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области к ФИО1 о взыскании налога, пени
установил:
Управление Федеральной налоговой службы России по Тульской области (далее УФНС РФ по ТО) обратилось в суд с вышеуказанным административным иском, с учетом произведенных уточнений просило взыскать с ФИО1 задолженность по налогам, пени, а именно: налог на имущество физических лиц, взимаемый к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере налога – 1426 руб., пени 38,70 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере налога – 47,00 руб., пени 3,86 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере налога 49.00 руб., пени 3,43 руб., а всего 1 567, 99 руб. В обоснование требований указано, что налоговым органом произведен расчет по вышеуказанным налогам, ФИО1 направлены соответствующие налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты, установленному законодательством о налогах и сборах. За невыполнение в полном объеме налогоплательщиком обязанности по уплате налогов в установленный срок налоговым органом выставлены требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, которые в полном объеме в добровольном порядке исполнены не были. Задолженность взыскивалась в порядке приказного производства, но по заявлению ФИО1 судебный приказ был отменен, что инициировало подачу настоящего административного иска в суд.
Определением судьи осуществлен переход к рассмотрению дела в порядке упрощенного (письменного) производства в соответствии с положениями п.3 ч.1 ст. 291 КАС РФ.
Исследовав письменные материалы данного административного дела, а также дело №2а-172/2022 по заявлению УФНС РФ по ТО о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности, предоставленное мировым судьей судебного участка №67 Пролетарского судебного района г. Тулы, суд приходит к следующим выводам.
Согласно ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных налоговым законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В силу ст.ст. 45, 46 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии с ч. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
В силу п.3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Налоговым органом установленный п.3 ст. 48 НК РФ срок на обращение в суд с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций соблюден.
Правоотношения по начислению, уплате и взысканию земельного налога урегулированы главой 31 НК РФ.
Пунктом 1 ст. 387 НК РФ установлено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
На основании п. 2 ст. 387 НК РФ, устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой.
В соответствии с п. 1 ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
В силу п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на государственный кадастровый учет.
Согласно п. 2 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки.
Пунктом 4 ст. 391 НК РФ установлено, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.
Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1 ст. 396 НК РФ).
В силу п. 1 ст. 394 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга).
Правоотношения по начислению, уплате и взысканию налога на имущество физических лиц урегулированы главой 32 НК РФ.
Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Данный налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения (п. 1 и п. 2 ст. 409 НК РФ).
Налогоплательщиками данного налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).
Согласно чч.1,2 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.
В соответствии с положениями п. 1 ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.
Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.
Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до ДД.ММ.ГГГГ единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса.
На основании п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
На основании п.1, п. 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей, на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено п. 2.1 настоящей статьи.
В силу п. 3 ст. 408 НК РФ в случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения.
В силу п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.
В соответствии с Федеральным законом от 04.10.2014 №284-ФЗ «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц», Федеральным законом от 06.10.2003 № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации», Законом Тульской области от 20.11.2014 №2219-ЗТО «Об установлении единой даты начала применения на территории Тульской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» и Уставом муниципального образования город Тула Тульской городской Думой принято Решение от 28.11.2014 №4/75 об установлении и введении в действие на территории муниципального образования город Тула налога на имущество физических лиц (в действующей на момент исчисления налога редакции).
В соответствии с п.2 ст. 409 НК РФ налог уплачивается на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
В силу положений ст.ст. 388, 400 НК РФ ФИО1 в спорный налоговый период являлся плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц, что подтверждается сведениями, предоставленными органами, осуществляющими кадастровый учет, государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.
При уплате налога на имущество с физических лиц, земельного налога обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст. 52 НК РФ).
По налоговым уведомлениям № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты, установленному законодательством о налогах и сборах, налоговым органом произведен расчет по налогам:
1) земельный налог в отношении земельного участка с кадастровым номером №, расположенный по адресу: , , , (12102,00*1*0,3%* 12/12=36,00 руб. (за период владения 2016 год), 16200,00*1*0,3%* 12/12=49,00 руб. (за период владения 2018 год), 16200,00*1*0,3%* 12/12=49,00 руб. (за период владения 2019 год); налог на имущество;
2) налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: , (налог с учетом кадастровой стоимости в размере 1307085,00 руб., доли в праве 1/3, налоговой ставки 0,1%, количества месяцев владения в году 12/12, коэффициент к налоговому периоду 0,2, составляет 161,00 руб. за налоговый период 2016 год; налог с учетом кадастровой стоимости в размере 1346297,00 руб., доли в праве 1/3, налоговой ставки 0,1%, количества месяцев владения в году 12/12, коэффициент к налоговому периоду 0,6, составляет 258,00 руб. за налоговый период 2018 год; налог с учетом кадастровой стоимости в размере 1346297,00 руб., доли в праве 1/3, налоговой ставки 0,1%, количества месяцев владения в году 12/12, составляет 284,00 руб. за налоговый период 2019 год); квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: , (налог с учетом кадастровой стоимости в размере 1028454,00 руб., доли в праве 1, налоговой ставки 0,1%, количества месяцев владения в году 12/12, коэффициент к налоговому периоду 0,2, составляет 314,00 руб. за налоговый период 2016 год; налог с учетом кадастровой стоимости 1059307,00 руб., доли в праве 1, налоговой ставки 0,1%, количества месяцев владения в году 12/12, коэффициент к налоговому периоду 0,6, составляет 555,00 руб. за налоговый период 2018 год; налог с учетом кадастровой стоимости в размере 1059307,00 руб., доли в праве 1, налоговой ставки 0,1%, количества месяцев владения в году 12/12, составляет 611,00 руб. за налоговый период 2019 год);
3) налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: , , , (налог с учетом кадастровой стоимости в размере 111323,00 руб., доли в праве 1, налоговой ставки 0,1%, количества месяцев владения в году 12/12, коэффициент к налоговому периоду 0,2, составляет 22,00 руб. за налоговый период 2016 год; налог с учетом кадастровой стоимости в размере 120887,00 руб., доли в праве 1, налоговой ставки 0,1%, количества месяцев владения в году 12/12, коэффициент к налоговому периоду 0,6, составляет 53,00 руб. за налоговый период 2018 год; налог с учетом кадастровой стоимости в размере 120887,00 руб., доли в праве 1, налоговой ставки 0,1%, количества месяцев владения в году 12/12, составляет 58,00 руб. за налоговый период 2019 год).
Расчеты налога произведены в соответствии с положениями налогового законодательства, уведомления содержат сведения о налоговой базе и применяемой к соответствующему имуществу налоговой ставке, количестве месяцев владения в налоговом периоде, расчет в налоговом уведомлении произведен в отношении каждого из объектов налогообложения.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ст. 69 НК РФ).
Согласно п.4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
За невыполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налогов в срок налоговым органом выставлены требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.
Согласно представленным административным истцом сведениям:
- на основании исчисленного земельного налога за налоговые периоды 2016, 2018,2019 годы в отношении вышеуказанного земельного участка, оплата осуществлялась следующим образом:
Срокуплаты
Год
Начислено налога
Дата оплаты
Оплачено
Задолженность
ДД.ММ.ГГГГ
2016
36,00
ДД.ММ.ГГГГ
36,00
0
ДД.ММ.ГГГГ
2017
49,00
ДД.ММ.ГГГГ
49,00
0
ДД.ММ.ГГГГ
2018
49,00
ДД.ММ.ГГГГ
49,00
0
ДД.ММ.ГГГГ
2019
49,00
0
-49,00
Итого:
183,00
134,00
-49,00
- на основании исчисленного налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, оплата осуществлялась следующим образом:
Срокуплаты
Год
Начислено налога
Дата оплаты
Оплачено
Задолженность
ДД.ММ.ГГГГ
2015
227,00
ДД.ММ.ГГГГ
227,00
0
ДД.ММ.ГГГГ
2016
475,00
ДД.ММ.ГГГГ
475,00
0
ДД.ММ.ГГГГ
2017
740,00
ДД.ММ.ГГГГ
740,00
0
ДД.ММ.ГГГГ
2018
813,00
ДД.ММ.ГГГГ
282,00
-531,00
ДД.ММ.ГГГГ
2019
895,00
0
-895,00
Итого:
3150,00
1724,00
-1426,00
- на основании исчисленного налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, оплата осуществлялась следующим образом:
Срокуплаты
Год
Начислено налога
Дата оплаты
Оплачено
Задолженность
ДД.ММ.ГГГГ
2016
22,00
ДД.ММ.ГГГГ
22,00
0
ДД.ММ.ГГГГ
2017
48,00
ДД.ММ.ГГГГ
48,00
0
ДД.ММ.ГГГГ
2018
53,00
ДД.ММ.ГГГГ
53,00
0
ДД.ММ.ГГГГ
2019
58,00
ДД.ММ.ГГГГ
11,00
-47,00
Итого:
181,00
134,00
-47,00
Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
В силу ч. 2 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
Из позиции, изложенной в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 15.07.1999 №11-П следует, что пени относятся к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.
В силу п. 5 и п. 6 ст. 75 НК РФ и пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 НК РФ.
Согласно разъяснениям Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенным в пункте 57 постановления от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.
Исходя из приведенных выше норм НК РФ, налоговый орган вправе был исчислить на данные недоимки пени, размер которых исчислен с учетом размера задолженности и действовавших в данный период ставок рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Как предписывает ч.4 ст. 289 КАС РФ обстоятельства, послужившие основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, административным истцом доказаны, также произведен соответствующий расчет суммы задолженности, пени, который проверен судом и является верным.
Административным ответчиком на момент рассмотрения дела не представлено доказательств уплаты суммы задолженности, расчет недоимки, пени не оспаривается.
При таких обстоятельствах, заявленные исковые требования являются обоснованными и подлежат удовлетворению.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290, 292, 294, 294.1 КАС РФ, суд
решил:
административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца , ИНН №, зарегистрированного по адресу: , в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области: налог на имущество физических лиц, взимаемый к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере налога – 1426 руб., пени 38,70 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере налога – 47,00 руб., пени 3,86 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере налога 49,00 руб., пени 3,43 руб.,
а всего 1 567 (одна тысяча пятьсот шестьдесят семь) руб. 99 коп.
Решение может быть обжаловано в Тульский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Пролетарский районный суд г.Тулы в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии судебного решения.
Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п.4 ч.1 ст.310 КАС РФ.
Председательствующий