УИД: <номер>

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 апреля 2025 года <адрес>

Раменский городской суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Кочетковой Е.В.,

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело <номер>а-2564/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <номер> по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимок по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с иском о взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налогу в размере 32 762 руб., налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городского округа, в размере 12 948 руб., налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов, в размере 88 руб., земельному налогу в размере 1 201 руб., пени в размере 11 959,78 руб.

В обосновании своих требований истец указал, что МИФНС России <номер> по <адрес> была выявлена недоимка в отношении ФИО2 – задолженность по транспортному налогу в размере 32 762 руб., налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городского округа, в размере 12 948 руб., налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов, в размере 88 руб., земельному налогу в размере 1 201 руб., пени в размере 11 959,78 руб. ФИО2 по почте заказными письмами направлены налоговые уведомления с расчётом суммы транспортного, земельного налога, налога на имущество физических лиц. <дата> мировым судьей судебного участка <номер> Раменского судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ <номер>а- 2055/2024 о взыскании с ФИО2 задолженности, который отменен определением от <дата> Налогоплательщиком добровольно обязанность по уплате не исполнена, в связи с чем истец обратился в суд с данным иском.

Представитель административного истца МИФНС России <номер> по <адрес> по доверенности ФИО4 в судебном заседании требования поддержала, просила удовлетворить.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании возражал против удовлетворения иска, представил письменный отзыв, просил применить срок исковой давности.

Выслушав участников процесса, исследовав материалы дела в соответствии с требованиями ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

В силу ч. 3 ст. 62 КАС РФ обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения административного дела, определяются судом в соответствии с нормами материального права, подлежащими применению к спорным публичным правоотношениям, исходя из требований и возражений лиц, участвующих в деле.

В силу части 1 статьи 178 КАС РФ суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.

На основании статьи 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком (пп.1 п.3 ст.44 НК РФ).

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В частности, согласно подп. 6 п.1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) здание, строение, сооружение, помещение, не перечисленные в подп. 1-5 ч. 1 названной статьи НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в п. 3 ст. 402 НК РФ, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абз. третьим п. 1абз. третьим п. 1 настоящей статьи.

Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до <дата> единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 402 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 396 и п. 1, 4 ст. 397 НК РФ сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами и подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно п. 1 ст. 387 земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, которая для налогоплательщиков - физических лиц определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п. 1 ст. 390, п. 4 ст. 391 НК РФ).

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ названного Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

Объектом налогообложения транспортным налогом признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).

Налоговая база по общим правилам определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено названной статьей.

Судом установлено, что ФИО2 состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <номер> по <адрес>.

ФИО2 на праве собственности принадлежат объекты недвижимости: квартира с кадастровым номером <номер> по адресу: <адрес>, пр-кт им. ФИО1 Г.К.Жукова, <адрес>; квартира с кадастровым номером <номер> по адресу: <адрес>; гараж с кадастровым номером <номер> по адресу: <адрес>; жилой дом с кадастровым номером <номер> по адресу: <адрес>; жилой дом с кадастровым номером <номер> по адресу: <адрес>, д. Нестерово, <адрес>; квартира с кадастровым номером <номер> по адресу: <адрес>.

Также ФИО2 на праве собственности принадлежит транспортное средство: BMW 730 D, государственный регистрационный знак <***>.

За период с <дата> по <дата> на ЕНС ФИО2 никаких единых налоговых платежей не поступило. Налогоплательщиком неоднократно не исполняется обязанность по уплате налогов в полном объеме, в результате чего на отрицательное сальдо ежедневно начисляются пени.

В адрес административного ответчика истцом направлены налоговые уведомления <номер> от <дата>, <номер> от <дата> на уплату имущественных налогов налогоплательщику в электронной форме через «Личный кабинет налогоплательщика», налоговые уведомления <номер> от <дата>, <номер> от <дата>, <номер> от <дата> на уплату имущественных налогов заказным письмом по почте.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац 3 п.1 ст.45 НК РФ), которое должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (ст. 69 НК РФ).

<дата> мировым судьей судебного участка <номер> Раменского судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ <номер>а-2055/2024 о взыскании с ФИО2 задолженности за 2021-2024 г.г. за счет имущества физического лица в размере 156 998,34 руб., госпошлины в размере 984 руб.

<дата> мировым судьей судебного участка <номер> Раменского судебного района <адрес> было вынесено определение об отмене судебного приказа <номер>а-2055/2024.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд.

Как следует из ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Пропущенный срок на обращение с заявлением о взыскании к мировому судье за период 2020-2021 г.г. подлежит восстановлению, поскольку налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию спорной налоговой задолженности, при этом была явно выражена его воля на взыскание с административного ответчика в принудительном порядке налоговой задолженности и пени по ней; поскольку с <дата> изменился порядок взыскания налоговой задолженности в связи с введением единого налогового счета, на что также налоговому органу потребовалось дополнительное время, то суд считает возможным восстановить срок на выставление требования на взыскание заявленной ко взысканию задолженности за данный период, поскольку он был пропущен по уважительным причинам.

Как следует из материалов дела срок на обращение налоговой инспекции с заявлением о выдаче судебного приказа пропущен незначительно, что не может свидетельствовать о злостном нарушении налоговым органом обязательств, установленных налоговым законодательством. В связи с чем, суд, с учетом всего ранее изложенного полагает возможным восстановить налоговой инспекции срок на принудительное взыскание спорных недоимок.

Доказательств уплаты указанных задолженностей в материалы дела не представлено, альтернативных расчетов задолженностей материалы дела также не содержат, в связи с чем суд приходит к выводу о взыскании с ответчика вышеуказанных недоимок по налогам за 2020 – 2022 налоговые периоды.

Вместе с тем, как было указано выше, судебный приказ от <дата> о взыскании недоимки, пени был отменен определением мирового судьи судебного участка <номер> Раменского судебного района <адрес> <дата> на основании заявления ФИО2

С иском налоговая инспекция обратилась <дата>, таким образом, процессуальный срок на подачу административного иска пропущен в части, а именно: транспортный налог с физических лиц на сумму 7 720 руб. за 2019 налоговый период; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городского округа налог на сумму 8 333 руб. за 2017-2019 налоговый период.

В соответствии с п. 1, 4 ст. 57, п. 6 ст. 58 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу, при этом в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Как следует из ст. 75 НК РФ, в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах, налогоплательщик обязан выплатить пени, которая определяется в процентах от неуплаченной суммы налога и начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Сведений о наличии льгот, о выбытии из владения названных объектов административным ответчиком не представлено.

При таких обстоятельствах административный иск подлежит частичному удовлетворению, с административного ответчика в пользу налоговой инспекции подлежит взысканию недоимка по транспортному налогу с физических лиц за 2021, 2022 г.г. в размере 10 245 руб., по транспортному налогу физических лиц за 2021, 2022 г.г. в размере 14 797 руб., налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городского округа за 2020-2022 г.г. в размере 4 615 руб., налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2022 г. в размере 88 руб., земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2022 г. в размере 1 201 руб.

При этом, суд не принимает довод ответчика о том, что его платежи на суммы 455,11 руб. и 5 358,74 руб. не были учтены налоговой инспекцией, поскольку как следует из представленных представителем истца документов сумма в размере 455,11 руб. была учтена в счет задолженности по земельному налогу за 2021 г., а сумма в размере 5 358,74 руб. в налог на имущество ОКТМО 46768000 за 2021 г. (33 руб.) и в налог на имущество ОКТМО 18701000 за 2021 г. (2 571 руб.) и пени (2 754,73 руб.).

В соответствии с частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, в частности, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Расчет суммы, составляющей платеж, должен быть представлен налоговым органом (подпункт 2 пункта 1 статьи 287 КАС РФ).

Данным рассматриваемым исковым заявлением истец просит о взыскании с административного ответчика суммы пени исходя из представленного в дело подробного расчета суммы пеней.

Проверив расчет истца, суд приходит к выводу о необходимости произведения иного расчета пени:

Пени за период с <дата> по <дата>:

- за период с <дата> по <дата> на 17 707 руб. (налог на имущество за 2020 год 259 руб. + налог на имущество за 2020 год 1 863 руб. + транспортный налог за 2020 год 7 720 руб. + транспортный налог за 2021 год 7 077 руб. + транспортный налог за 2020 год 788 руб.) - пени в размере 903,06 руб.;

- за период с <дата> по <дата> на 17707 руб.– пени в размере 110,37 руб.;

- за период с <дата> по <дата> на 17707 руб.– пени в размере 240,82 руб.;

- за период с <дата> по <дата> на 17707 руб.– пени в размере 322,27 руб.;

- за период с <дата> по <дата> на 17707 руб.– пени в размере 292,17 руб.;

- за период с <дата> по <дата> на 30687 руб. (17 707 руб. + налог на имущество за 2022 год ОКТМО 18701000 1 003 руб. и 1 231 руб. + налог на имущество за 2022 год ОКТМО 46568000 88 руб. + транспортный налог за 2022 год 9 457 руб. + земельный налог за 2022 год 1 201 руб.) – пени в размере 245,50 руб.;

- за период с <дата> по <дата> на 30 687 руб. – пени в размере 1 865,77 руб.

Итого за период с <дата> по <дата> задолженность по пени составляет:

3 979,96 руб.(903,06 руб. + 110,37 руб. + 240,82 руб. + 322.27 руб. + 292,17 руб. + 245,50 руб. + 1 865,77 руб.).

Итого пени: 607,87 руб. (задолженность по пени по состоянию на <дата>) + 3 979,96 руб. (пени, начисленные за период с <дата> по <дата>) = 4 587,83 руб.

Кроме того, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ и разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от <дата> <номер> (ред. от <дата>) «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <номер> по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимок по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 (ИНН <***>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <номер> по <адрес> (ИНН <***>) недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2021, 2022 г.г. в размере 10 245 руб., по транспортному налогу физических лиц за 2021, 2022 г.г. в размере 14 797 руб., налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городского округа за 2020-2022 г.г. в размере 4 615 руб., налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2022 г. в размере 88 руб., земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2022 г. в размере 1 201 руб., пени в размере 5 933,68 руб., а всего: 36 879,68 руб.

Взыскать с ФИО2 (ИНН <***>) в бюджет <адрес> государственную пошлину в размере 4 000 руб.

В удовлетворении требований в большем размере – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Раменский городской суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения окончательной форме.

Судья Е.В. Кочеткова

Мотивированный текст решения изготовлен <дата>