Решение по делу № 2А-6564/2022 от 31.01.2023 - о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, налогу на доходы физических лиц, транспортному, земельному налогам, пени.

34RS0002-01-2022-009356-77 Дело №2а-724/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

31 января 2023 года г. Волгоград

Дзержинский районный суд г. Волгограда в составе:

председательствующего судьи Байбаковой А.Н.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Поповым М.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Дзержинскому району г.Волгограда к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, налогу на доходы физических лиц, транспортному, земельному налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Дзержинскому району г.Волгограда обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, указав в обоснование административного иска, что административный ответчик является плательщиком земельного налога, транспортного налога, налога на имущество физических лиц, налога на доходы физических лиц.

Согласно п.1 ч.1 ст.23, ч.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны самостоятельно уплачивать законно установленные налоги. При этом обязанность по уплате должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно сведениям, представленным регистрирующим органом у налогоплательщика на праве собственности находится следующее имущество, подлежащее налогообложению:

- земельный участок, расположенный по адресу: адрес: <адрес> кадастровый №, площадь 600 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- автобус «АРЕМКУЗ 3247 0000011», 2002 года выпуска, государственный регистрационный знак: №, VIN: №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль легковой «ФОЛЬКСВАГЕН ПАССАТ», 2008 года выпуска, государственный регистрационный знак: №, VIN: №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль легковой «TOYOTA LAND CRUSER 200», 2011 года выпуска, государственный регистрационный знак: №, VIN: №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- прочие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу «Е130W», 2008 года выпуска, государственный регистрационный знак: №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль грузовой «КАМАЗ 65116-N3», 2011 года выпуска, государственный регистрационный знак: №, VIN: №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль грузовой «КАМАЗ 532150», 2001 года выпуска, государственный регистрационный знак: №, VIN: №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

Согласно налоговому уведомлению № от 03.08.2020 (срок оплаты до 01.12.2020) за 2019 год были исчислены следующие налоги: транспортный налог в общей сумме 23201 руб., земельный налог в размере 111 руб.

Согласно налоговому уведомлению № от 01.09.2021 (срок оплаты до 01.12.2021) за 2020 год был исчислены следующие налоги: транспортный налог в общей сумме 49087 руб., земельный налог в размере 111 руб., налог на доходы физических лиц, не удержанных налоговым агентом, в размере 4311 руб.

В связи с неуплатой в установленный законом срок налогов, в соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом начислена пеня. В адрес административного ответчика направлено требование № от 16.12.2021 со сроком исполнения до 01.02.2022, № от 23.12.2021 со сроком исполнения до 01.02.2022, № от 28.10.2021 со сроком исполнения до 01.02.2021. Однако до настоящего времени не погашена задолженность по уплате налога на имущество физических лиц, транспортного налога, земельного налога и пени.

28.03.2022 мировым судьей судебного участка №79 Дзержинского судебного района г. Волгограда Волгоградской области вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности с ФИО1, который на основании поступивших возражений определением от 27.06.2022 был отменен.

В связи с чем, административный истец просил взыскать с административного ответчика сумму задолженности 70423 руб. 04 коп., в том числе:

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2020 год в размере 4311 руб., пеня в размере 23,06 руб.;

- пеня по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 48,24 руб.;

- транспортный налог с физических лиц за 2020 г. в размере 49087 руб., пеню в размере 171,80 руб.;

- пеня по транспортному налогу с физических лиц за 2015,2016,2018,2019,2020 г. в размере 16 494,76 руб.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2020 г. в размере 111 руб., пеню в размере 0,39 руб.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2019 г. в размере 111 руб., пеня в размере 6,37 руб.;

- пеня по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2014 г. в размере 0,95 руб.;

- пеня по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за период с 2014 по 2020 г. в размере 57,47 руб.

Представитель административного истца, администативный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о дате и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомили, письменных возражений административный ответчик не представил, в связи чем суд считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Изучив предоставленные письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Статьями 358-359, 388-390, 400-402 НК РФ предусмотрена обязанность уплаты налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налогов.

В соответствии с п. 3 ст. 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам.

В силу ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

На основании ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Согласно положениям статьи 358 Налогового кодекса РФ в качестве категорий транспортных средств, являющихся объектом налогообложения, применительно к которым установлены соответствующие налоговые ставки, определены, легковые и грузовые автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу.

Согласно ст. 361 НК РФ ставки по транспортному налогу устанавливаются законами субъектов РФ в зависимости от категории транспортных средств и мощности двигателя.

На основании п. 1 ст. 362 НК РФ, сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Статьей 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно части 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Исходя из абзаца 1 пункта 1 статьи 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно пункту 1 статьи 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со статьей 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (ч. 1 ст. 45 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пп. 1 и 3 п. 1 ст. 45 НК РФ).

В соответствии со статьями 358, 409 НК РФ транспортный налог и налог на имущество подлежат уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог на имущество уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Согласно ч.ч. 1 - 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Как видно из материалов дела, ФИО1 состоит на учёте в ИФНС России по Дзержинскому району г.Волгограда и является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога.

Согласно сведениям, представленным налоговому органу регистрирующим органом, в 2019 году за ФИО1 на праве собственности находилось следующее имущество: земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес> <адрес> (кадастровый №); автобус «АРЕМКУЗ 3247 0000011», 2002 года выпуска, государственный регистрационный знак: №; автомобиль легковой «ФОЛЬКСВАГЕН ПАССАТ», 2008 года выпуска, государственный регистрационный знак: №; автомобиль легковой «TOYOTA LAND CRUSER 200», 2011 года выпуска, государственный регистрационный знак: №; прочие самоходные транспортные средства, машины и мезханизмы на пневматическом и гусеничном ходу «Е130W», 2008 года выпуска, государственный регистрационный знак: №.

В 2020 году за ФИО1 на праве собственности числилось следующее имущество: земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес> <адрес> (кадастровый №); автобус «АРЕМКУЗ 3247 0000011», 2002 года выпуска, государственный регистрационный знак: №; автомобиль легковой «ФОЛЬКСВАГЕН ПАССАТ», 2008 года выпуска, государственный регистрационный знак: №; автомобиль легковой «TOYOTA LAND CRUSER 200», 2011 года выпуска, государственный регистрационный знак: №; прочие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу «Е130W», 2008 года выпуска, государственный регистрационный знак: №; автомобиль грузовой «КАМАЗ 65116-N3», 2011 года выпуска, государственный регистрационный знак: №; автомобиль грузовой «КАМАЗ 532150», 2001 года выпуска, государственный регистрационный знак: №.

На территории Волгоградской области транспортный налог, ставки налога, порядок и сроки его уплаты, налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком установлены и введены Законом Волгоградской области от 11 ноября 2012 года №750-ОД «О транспортном налоге».

Статьей 1 Закона Волгоградской области «О транспортном налоге» установлены размеры налоговых ставок в зависимости от мощности транспортного средства.

На основании представленных административным истцом расчетов, на транспортные средства, исходя из периода владения, были исчислены налоги:

- в отношении автобуса «АРЕМКУЗ 3247 0000011», государственный регистрационный знак: №, – 2352 руб. за 2019 г., 2352 руб. за 2020 г.;

- в отношении автомобиля «ФОЛЬКСВАГЕН ФИО3», государственный регистрационный знак: № – 2040 руб. за 2019 г., 2040 руб. за 2020 г.;

- в отношении автомобиля «TOYOTA LAND CRUSER 200», государственный регистрационный знак: №– 17625 руб. за 2019 г.; 17625 руб. за 2020 г.;

- в отношении прочего самоходного транспортного средства «Е130W», государственный регистрационный знак: №– 1184 руб. за 2019 г.; 17625 руб. за 2020 г.;

- в отношении автомобиля грузового «КАМАЗ 65116-N3», государственный регистрационный знак: № –15806 руб. за 2020 г.;

- в отношении автомобиля грузового «КАМАЗ 532150», государственный регистрационный знак: № –10080 руб. за 2020 г.

Также, ФИО1 был исчислен к оплате земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенном в границах сельских поселений, за земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> – 111 руб. за 2019 г., 111 руб. за 2020 г.

Кроме того, в налоговое уведомление на основании справки 2-НДФЛ, включена сумма налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом: 13% от суммы дохода 33162,36 руб., полученного ФИО1 в 2020 году, а именно 4311 руб.

В соответствии со статьей 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации.

В силу статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога на доходы физических лиц непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (пункт 4).

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога на доходы физических лиц налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (пункт 5).

В соответствии с пунктом 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 Кодекса, уплачивают налог на доходы физических лиц не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год, а также налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом, ФИО1 не исполнена.

В адрес административного ответчика направлялось налоговое уведомление № № от 03.08.2020 (срок оплаты до 01.12.2020) об оплате следующих налогов: транспортный налог в общей сумме 23201 руб., земельный налог в размере 111 руб; налоговое уведомление № от 01.09.2021 (срок оплаты до 01.12.2021) за 2020 год об оплате следующих налогов: транспортный налог в общей сумме 49087 руб., земельный налог в размере 111 руб., налог на доходы физических лиц, не удержанных налоговым агентом, в размере 4311 руб.

В связи с несвоевременной оплатой указанных налогов за 2018, 2019, 2020 года налоговым органом начислены пени:

- за период с 02.12.2020 по 27.10.2021 по уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в сумме 6 руб. 37 коп.,

- за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 по уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в сумме 39 коп.,

- за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 по уплате транспортного налога – 171 руб. 80 коп.,

- за период с 02.12.2017 по 22.12.2021 по уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в сумме 48 руб. 24 коп.,

- за период с 02.12.2020 по 22.12.2021 по уплате налога на доходы физических лиц в сумме 23 руб. 06 коп.

Поскольку в установленный действующим законодательством срок, обязанность по уплате соответствующих сумм задолженности налогоплательщиком выполнена не была, руководствуясь п. 1 ст. 69 и ст. 70 НК РФ ФИО5 направлено требование № от 16.12.2021 со сроком исполнения до 01.02.2022 (ШПИ №), № от 23.12.2021 со сроком исполнения до 01.02.2022, № от 28.10.2021 со сроком исполнения до 01.02.2021 (ШПИ №).

Задолженность погашена не была.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №80 Дзержинского судебного района г. Волгограда Волгоградской области от 28.03.2022 № с ФИО1 в пользу ИФНС по Дзержинскому району г.Волгограду взыскана недоимка по налогам и пени.

Данный судебный приказ отменен определением мирового судьи от 27.06.2022.

С настоящим административным иском в суд налоговым орган обратился 27.12.2022.

Как установлено ч.2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, срок на обращение в суд с административным иском к ФИО1 ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество, пени административным истцом не пропущен.

При определении размера задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени, суд принимает за основу расчеты, предоставленные административным истцом, которые судом проверены и признаны арифметически верными.

До настоящего времени административный ответчик указанные требования не исполнил, налог на имущество, землю, транспорт и пени не оплатил.

На основании изложенного, суд считает требования ИФНС по Дзержинскому району г. Волгограда о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая, что ИФНС России по Дзержинскому району г.Волгограда освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления в суд, в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ она подлежит взысканию с административного ответчика в бюджет муниципального образования города Волгоград, исходя из расчёта, установленного ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, то есть в размере 2312 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск ИФНС России по Дзержинскому району г.Волгограда к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, налогу на доходы физических лиц, транспортному, земельному налогам, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу ИФНС России по Дзержинскому району г.Волгограда сумму задолженности в размере 70423 руб. 04 коп., в том числе:

- задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ, за 2020 год в размере 4311 руб., пеня в размере 23,06 руб.;

- пеню по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 48,24 руб.;

- задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2020 г. в размере 49087 руб., пеню в размере 171,80 руб.;

- пеню по транспортному налогу с физических лиц за 2015,2016,2018,2019,2020 г. в размере 16 494,76 руб.;

- задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2020 г. в размере 111 руб., пеню в размере 0,39 руб.;

- задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2019 г. в размере 111 руб., пеню в размере 6,37 руб.;

- пеню по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2014 г. в размере 0,95 руб.;

- пеню по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за период с 2014 по 2020 г. в размере 57,47 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, государственную пошлину в бюджет муниципального образования город Волгоград в размере 2312 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Дзержинский районный суд г. Волгограда в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Мотивированное решение суда составлено 14 февраля 2023 года.

Судья А.Н. Байбакова