72RS0013-01-2025-000434-41
Дело 2а-2073/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Тюмень 20 мая 2025 года
Калининский районный суд г. Тюмени в составе:
председательствующего судьи Полушиной А.В.,
при секретаре Ананьевой Е.Н.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,
установил:
Межрайонная ИФНС России № 14 по Тюменской области обратилась с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям. Требования мотивированы тем, что на основании сведений, представленных Управлением Росреестра по Тюменской области административный ответчик имеет (имел) на праве собственности с 13.07.2010 года по настоящее время квартиру по адресу: <...>, с кадастровым номером 72:23:0429001:7018. Квартира является объектом налогообложения, поэтому ФИО2 начислен налог на имущество, о чем последнему передано налоговое уведомление. В связи с неуплатой налогов, сборов, страховых взносов в установленные законодательством сроки инспекцией начислены пени, которые с 01.01.2023 года не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо единого налогового счета). ФИО2 передано требование об уплате налога, которое добровольно не исполнено. Определением мирового судьи судебного участка № 4 Калининского судебного района г. Тюмени от 16.07.2024 года судебный приказ № 2а3246/2024/6м от 22.05.2024 года отменен в связи с возражениями административного ответчика. Поскольку до настоящего времени задолженность не погашена, административный истец просит суд взыскать с ФИО2 недоимку в размере 10 091,67 руб., из них: налог на имущество физических лиц за 2022 в размере 3526,00 руб., пени ЕНС за период с 13.10.2023 по 18.04.2024 в размере 6 565,67 руб. (л.д. 2-6).
Административный истец Межрайонная ИФНС России № 14 по Тюменской области просил рассмотреть дело в отсутствие его представителя (л.д. 5), административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, надлежащим образом извещен о времени и месте его рассмотрения.
Согласно части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.
Учитывая, что в судебное заседание стороны, извещенные о месте и времени судебного заседания надлежащим образом, не явились, явка сторон в судебное заседание обязательной не признана, судом определено рассмотреть настоящее административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства.
Проверив доводы административного искового заявления, изучив письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.
В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Судом достоверно установлено и подтверждается материалами дела, что согласно сведениям представленных Управлением Росреестра по Тюменской области административный ответчик имеет на праве с 13.07.2010 года по настоящее время квартиру по адресу: <...>, с кадастровым номером 72:23:0429001:7018 (л.д. 44-45,46-52).
Административным ответчиком это не оспорено, доказательств обратного суду не представлено.
На основании ст. 57 Конституции РФ каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в ч. 1 ст. 3, ст. 23 НК РФ.
Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.
В соответствии с п. п. 2, 3 ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: квартира; гараж.
Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.
Порядок исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц регулируется положениями гл. 32 НК РФ.
Из положений Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» следует, что с 01.01.2023 года все налогоплательщики переведены на единый налоговый платеж. Налоговыми органами для каждого налогоплательщика открыт единый налоговый счет, на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов.
Исходя из содержания ч. 1 и ч. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему РФ на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
На основании ч. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Согласно ч. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма, что предусмотрено ч. 6 ст. 11.3 НК РФ.
Согласно ч. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов.
В соответствии с ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Из положений ч. 3 ст. 75 НК РФ следует, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогам.
В силу положений п. 8, п. 9 ч. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований; взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены НК РФ.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной ч. 1 ст. 45 НК РФ, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности в порядке ст. ст. 69, 70 НК РФ, которое согласно ч. 1 ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В соответствии с указанными требованиями законодательства налоговым органом ФИО2 начислен налог на имущество физических лиц за 2022 в размере 3 526,00 руб., о чем направлено налоговое уведомление № 66597380 от 29.07.2023, которое направлено ФИО2 через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается скриншотом (л.д. 7-8, 9).
Срок уплаты вышеуказанных налогов установлен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В связи с тем, что налоги не были уплачены в установленные законом сроки, ФИО2 в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени ЕНС за период с 13.10.2023 по 18.04.2024 в размере 6 565,67 руб.
При переходе на ЕНС у налогоплательщика числилась задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 13 089 руб., пени в размере 1 909,21 руб., по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 51 987 руб., пени в размере 15 014,69 руб. Данная задолженность при конвертации перешла как сальдо ЕНС по состоянию на 01.01.2023 года.
В отношении налогов, на которые исчислены пени, налоговыми органами были применены следующие меры взыскания.
Так, решением Калининского районного суда г. Тюмени от 17.02.2020 года, вступившим в законную силу 10.06.2020 года, по административному делу № 2а-1071/2020 административный иск Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Тюмени № 1 удовлетворен. С ФИО2 в пользу ИФНС России по г.Тюмени № 1 взыскана задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 51987,00 рублей, из которых за 2016 г.- 14 088,00 руб. и за 2017 г. – 37 899,00 руб., пени 25,99 руб., всего взыскано 52 012, 99 рублей (л.д.30-32)..
Согласно ответу заместителя начальника отделения – заместителя старшего судебного пристава РОСП Калининского административного округа г. Тюмени от 20.04.2025 года на основании решения Калининского районного суда г. Тюмени от 17.02.2020 года, вступившего в законную силу 10.06.2020 года, по административному делу № 2а-1071/2020 возбуждено исполнительное производство № 83813/20/72006-ИП от 20.07.2020 года. Постановлением от 22.04.2024 года исполнительное производство окончено, сумма, взысканная по ИП на момент завершения 0 руб. (л.д. 143-167).
Мировым судьей судебного участка № 7 Калининского судебного района г. Тюмени от 31 октября 2023 года выдан судебный приказ № 2а-7418/2023/6м, которым взыскано в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области с должника ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения задолженность за 2014,2015,2016,2017,2018,2019,2020,2021 год в размере 7 085,00 руб., пени за 2014,2015,2016,2017,2018,2019,2020,2021 год в размере 11 478,94 руб., всего 18 563,04 руб. (л.д. 85).
Согласно административному делу судебный приказ № 2а-7418/2023/6м не отменен, вступил в законную силу (л.д. 87).
Согласно ответу заместителя начальника отделения – заместителя старшего судебного пристава РОСП Калининского административного округа г. Тюмени от 20.04.2025 года на основании судебного приказа приказ № 2а-7418/2023/6м возбуждено исполнительное производство № 34151/25/72006-ИП от 03.02.2025 года. Постановлением от 18.04.2024 года исполнительное производство окончено, сумма, взысканная по ИП на момент завершения 0 руб. (л.д. 122-142).
Так, с 01.01.2023 года пени не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо единого налогового счета).
07.01.2023 года образовано отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 81 999,90 руб., в том числе пени в размере 16 923,90 руб.
На момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от 18.04.2024 года отрицательное сальдо единого налогового счета составляло 97 406,11 руб., в том числе пени в размере 28 804,11 руб.
В части применения взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ обеспечены мерами: пени в размере 10759,50 руб. заявлением на выдачу судебного приказа № 723041419 от 19.10.2021 года, пени в размере 11 478,94 руб. заявлением на выдачу судебного приказа № 3499 от 12.10.2023 года.
Следовательно, имеются сведения о своевременном принятии налоговым органом мер по принудительному взысканию недоимок.
На момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от 18.04.2024 года остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составлял 22 238,44 руб.
Таким образом, в заявление о вынесении судебного приказа от 18.04.2024 года подлежали включению пени в размере 28 804,11 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 18.04.2024) – 22 238,44 руб. (остаток непогашенной задолженности о пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 6 565,67 руб.
Расчет пени, представленный административным истцом, судом проверен и принят во внимание как верный (л.д. 13-14), административным ответчиком правильность расчета не оспорена и не опровергнута, иного расчета не представлено.
При этом начисление пени произведено на сумму отрицательного сальдо ЕНС, учтенного на едином налоговом счете, в соответствии с Федеральным законом N 263-ФЗ от 14 июля 2022 года «О внесении изменений в части первую и вторую налогового кодекса Российской Федерации» (пункт 6 статья 1). В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.
На основании ст. 69 НК РФ административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № 99292 по состоянию на 27.06.2023 года со сроком исполнения до 26.07.2023 года, которое получено налогоплательщиком через личный кабинет 26.07.2023 года, что подтверждается скриншотом (л.д. 11-12,13).
Решением о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств № 5340 от 12.10.2023 года Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области принято решение взыскать с ФИО2 задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании № 99292 по состоянию на 27.06.2023 года (л.д. 15).
В соответствии с п. 1 ч. 3 и ч. 5 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный п. п. 3 и 4 ст. 48 НК РФ, может быть восстановлен судом.
Кроме того, постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
Таким образом, срок на принудительное взыскание задолженности в судебном порядке должен исчисляться по требованию № 99292 по состоянию на 27.06.2023 года с 26.07.2023 года по 26.01.2024 года.
В соответствии со ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Как следует из материалов дела, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 6 Калининского судебного района г. Тюмени с заявлением о вынесении судебного приказа 16.04.2024 года (л.д. 65), то есть в пределах срока установленного законом срока.
Определением мирового судьи судебного участка № 4 Калининского судебного района г. Тюмени от 16.07.2024 года судебный приказ от 22.05.2024 года о взыскании недоимки с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области отменен в связи с возражениями административного ответчика (л.д. 23).
Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения МИФНС России № 14 по Тюменской области 10 января 2025 года в Калининский районный суд г. Тюмени с административным исковым заявлением (л.д. 26).
В соответствии с пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
Таким образом, налоговым органом соблюден срок на обращение в суд с административным исковым заявлением.
С учетом представленных доказательств, оцененных по правилам ч. 1 ст. 84 КАС РФ, и установленных по делу обстоятельств, принимая во внимание, что отсутствуют достоверные доказательства уплаты в установленные законом порядке и сроки налога на имущество физических лиц за 2022 в размере 3 526,00 руб., пени ЕНС за период с 13.10.2023 по 18.04.2024 в размере 6 565,67 руб., сведений о наличии льгот административным ответчиком не представлено, соблюдение налоговым органом порядка принудительного взыскания задолженности и срока предъявления заявления в порядке административного искового заявления, суд полагает, что административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям подлежит удовлетворению.
В силу ст. 114 КАС РФ размер государственной пошлины, подлежащей уплате в доход бюджета муниципального образования г. Тюмень, составляет 4 000,00 руб.
Руководствуясь ст. ст. 175-177, 290 КАС РФ, суд
решил:
административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям, удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области недоимку в размере 10 091,67 руб., из них: налог на имущество физических лиц за 2022 в размере 3526,00 руб., пени ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 565,67 руб.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования г. Тюмень в размере 4 000,00 руб.
Решение может быть отменено и возобновлено рассмотрение административного дела по общим правилам административного судопроизводства по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.
Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок в Тюменский областной суд, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Решение в окончательной форме принято 29 мая 2025 года.
Судья подпись А.В. Полушина
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>