Решение по делу № 2А-4811/2025 от 16.05.2025

УИД 14RS0035-01-2025-006795-60

Дело №2а-4811/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Якутск 16 мая 2025 года

Судья Якутского городского суда Республики Саха (Якутия) Захарова Е.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Республике Саха (Якутия) к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Саха (Якутия) (далее УФНС России по Республике Саха (Якутия), Управление, налоговый орган) обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, всего в размере 79 222 рубля 03 копейки, в том числе:

по земельному налогу за налоговый период 2022 год в размере 17 рублей,

по транспортному налогу за налоговый период 2021 год в размере 33 759 рублей 20 копеек,

по транспортному налогу за налоговый период 2022 год в размере 33 856 рублей,

по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2021 год в размере 671 рубль 80 копеек,

по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2022 год в размере 802 рубля, пени в размере 10 116 рублей 03 копейки.

В судебное заседание административный истец не явился, был извещен. Явка данного лица судом обязательной не признавалась, судебное заседание проведено в отсутствие представителя административного истца, просившего о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, был извещен по адресу регистрации согласно сведениям, поступившим из отдела адресно-справочной работы Управления по вопросам миграции МВД по РС(Я): ____

При таких обстоятельствах в соответствии с частью 7 статьи 150 и пунктом 4 части 1 статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, настоящее административное дело подлежит рассмотрению в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обращаясь в суд с настоящим иском к ФИО1, УФНС России по Республике Саха (Якутия) указывает на то, что ФИО1 имеет задолженность по налогам, всего в размере 79 222 рубля 03 копейки, в том числе:

по земельному налогу за налоговый период 2022 год в размере 17 рублей,

по транспортному налогу за налоговый период 2021 год в размере 33 759 рублей 20 копеек,

по транспортному налогу за налоговый период 2022 год в размере 33 856 рублей,

по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2021 год в размере 671 рубль 80 копеек,

Как следует из материалов дела, налогоплательщик состоит на учете в УФНС России по Республике Саха (Якутия) в качестве налогоплательщика ИНН №.

В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 Налогового кодекса Российской Федерации задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

По состоянию на 22 февраля 2024 год сумма задолженности налогоплательщика, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляла 79 343 рубля 03 копейки, в том числе налог в размере 69 227 рублей, пени в размере 10 116 рублей 03 копейки.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих налогов, пени и штрафов: земельного налога за налоговый период 2021 год в размере 2 рубля 90 копеек, земельного налога за налоговый период 2022 год в размере 17 рублей; транспортного налога за налоговый период 2021 год в размере 33 759 рублей 20 копеек; транспортного налога за налоговый период 2022 год в размере 33 856 рублей; налога на имущество физических лиц за налоговый период 2021 год в размере 789 рублей 90 копеек; налога на имущество физических лиц за налоговый период 2022 год в размере 802 рубля; пени в размере 10 116 рубля 03 копейки;

01 марта 2024 года налоговый орган обратился в судебный участок №41 города Якутска Республики Саха (Якутия) с заявлением №4016 от 22 февраля 2024 года о вынесении судебного приказа.

14 марта 2024 года мировым судьей вынесен судебный приказ №2a-1325/41-2024.

Определением мирового судьи от 10 февраля 2025 года по делу №2a-1325/41-2024 указанный судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений от налогоплательщика.

В соответствии с абзацем 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, срок на подачу административного искового заявления налоговым органом истекает 10 августа 2025 года, в связи с чем срок для подачи настоящего заявления налоговым органом не пропущен.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками расположенных в пределах муниципального образования.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с пунктом 1 статьи 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Согласно пункту 1 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

В период с 2021 по 2022 годы налогоплательщик владел на праве собственности следующими земельными участками:

____

В адрес административного ответчика были направлены следующие налоговые уведомления:

№55832085 от 01 сентября 2022 года с суммой земельного налога, подлежащего к уплате, в размере 15 рублей за налоговый период 2021 год;

№82355292 от 15 июля 2023 года с суммой земельного налога, подлежащего к уплате, в размере 17 рублей за налоговый период 2022 год.

Налогоплательщик в установленные пунктом 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации сроки не исполнил в полном объеме обязанность по уплате земельного налога за налоговые периоды 2021-2022 годы.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

По подпункту пункта 1 и пункту 2 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. При этом налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

В соответствии со статьей 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Согласно пункту 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Размер налоговой ставки по транспортному налогу на территории Республики Саха (Якутия) регулируется статьей 2 Главы 2 Закона Республики Саха (Якутия) о налоговой политике Республики Саха (Якутия) №1231-№17-V от 07 ноября 2013 года.

Согласно пункту 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В период с 2021 год по 2022 год налогоплательщик владел на праве собственности

следующими транспортными средствами:

___

В адрес административного ответчика были направлены следующие налоговые уведомления:

№55832085 от 01 сентября 2022 года с суммой транспортного налога, подлежащего к уплате, в размере 33 856 рублей за налоговый период 2021 год;

№82355292 от 15 июля 2023 года с суммой транспортного налога, подлежащего к уплате, в размере 33 856 рублей за налоговый период 2022 год.

Налогоплательщик в установленные пунктом 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации сроки не исполнил в полном объеме обязанность по уплате транспортного налога за налоговые периоды 2021 год - 2022 год.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пункту 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии со статьей 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В силу пункта 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Согласно пункту 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В период 2021 год и 2022 год налогоплательщик владел на праве собственности гаражом с кадастровым номером ____

B адрес административного ответчика были направлены следующие налоговые уведомления:

№55832085 от 01 сентября 2022 года с суммой налога на имущество физических лиц, подлежащего к уплате, в размере 802 рубля за налоговый период 2021 год;

№82355292 от 15 июля 2023 года с суммой налога на имущество физических лиц, подлежащего к уплате, в размере 802 рубля за налоговый период 2022 год.

Налогоплательщик в установленные пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации сроки не исполнил в полном объеме обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за налоговые периоды 2021 год и 2022 год.

Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

С 01 января 2023 года требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Таким образом, требование об уплате задолженности формируется и направляется налогоплательщику один раз в момент возникновения отрицательного сальдо ЕНС.

При изменении отрицательного сальдо в сторону его увеличения (в случае возникновения новых неисполненных налоговых обязанностей) новые требования в адрес налогоплательщика не направляются налоговым органом до тех пор, пока задолженность не будет погашена полностью. В дальнейшем новое требование налоговым органом выставляется в случае образования задолженности (если сальдо с положительного или «нулевого» переходит на отрицательное).

Согласно статье 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо ЕНС.

Как установлено подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Согласно пункту 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности увеличены на 6 месяцев.

В случае неисполнения требования об уплате в установленный налогоплательщику срок налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В адрес налогоплательщика было направлено требование №37249 от 06 июля 2023 года об уплате задолженности с указанием о необходимости оплаты налоговой задолженности.

Срок уплаты задолженности - не позднее 27 ноября 2023 года. В установленные сроки задолженность в полном объеме не уплачена.

По состоянию на 22 февраля 2024 года общая задолженность налогоплательщика по пеням составляла 10 116 рублей 03 копейки.

На день рассмотрения судом административного искового заявления сумма задолженности налогоплательщика по судебному приказу не оплачена, в нарушение статьи 56 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации доказательств уплаты ответчиком суду не представлено.

При установленных обстоятельствах административное исковое требование подлежит удовлетворению в полном объеме. Доказательств, позволяющих суду прийти к обратному выводу, административным ответчиком не представлено.

Положения статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязывают суд при вынесении решения разрешить вопрос о взыскании с административного ответчика государственной пошлины, от уплаты которой административный истец освобожден. В силу подпунктом 19 части 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков), освобождены от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с абзацем 1 пункта 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации (п. 1 в ред. Федерального закона от 08.08.2024 N 259-ФЗ) при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска до 100 000 рублей государственная пошлина оплачивается в размере 4000 рублей.

На основании изложенного с учетом частичного удовлетворения требований административного истца с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Иск Управления Федеральной налоговой службы по Республике Саха (Якутия) к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Саха (Якутия) задолженность по налогам, всего в размере 79 222 рубля 03 копейки, в том числе по земельному налогу за налоговый период 2022 год в размере 17 рублей, по транспортному налогу за налоговый период 2021 год в размере 33 759 рублей 20 копеек, по транспортному налогу за налоговый период 2022 год в размере 33 856 рублей, по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2021 год в размере 671 рубль 80 копеек, по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2022 год в размере 802 рубля, пени в размере 10 116 рублей 03 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Идентификаторы сторон:

ФИО1, ____

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Судья ___ Е.В. Захарова

___

Решение изготовлено в окончательной форме: 16 мая 2025 года.