Дело №2а-613/2023
76RS0008-01-2023-000443-50
РЕШЕНИЕ ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
03 мая 2023г. г. Переславль-Залесский
Переславский районный суд Ярославской области в составе
председательствующего судьи Ивановой Ю.И.,
при ведении протокола помощником судьи Андреевой Е.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании налогов, пени,
УСТАНОВИЛ:
Руководитель Межрайонной ИФНС России №10 по Ярославской области обратился в Переславский районный суд с административным иском, просит взыскать с ФИО1:
- за 2016, 2017 и 2020 годы налог на имущество в общей сумме 678 руб., пени за те же годы в размере 15,22 руб.,
- за 2018, 2019 и 2020 годы транспортный налог на общую сумму 7 805 руб., пени за те же годы на общую сумму 48,53 руб.,
- за 2020 год земельный налог в размере 588 руб., пени в размере 1,91 руб.
В обоснование требований указано, что с марта 2018 года ФИО1 является владельцем легкового автомобиля с мощностью двигателя 101 л.с. Сумма транспортного налога за 2018 год составила 2 129 руб., за 2019 и 2020 годы – по 2 838 руб. До настоящего времени в бюджет транспортный налог за указанные годы не уплачен. Пени за 2018 год рассчитаны за период с 03.12.2019г. по 10.02.2020г. (31,27 руб.); пени за 2019 год рассчитаны за период с 02 по 21 декабря 2020 года (8,04 руб.); пени за 2020 год рассчитаны за период с 02 по 14 декабря 2021 года (9,22 руб.).
С декабря 2015 года ФИО1 является собственником 1/3 доли жилого помещения по адресу: <адрес скрыт>. За 2016 год сумма налога на имущество составила 143 руб. с учетом ставки (0,30%), размера доли (1/3), налоговой базы (357 481 руб.). Пени за 2016 год рассчитаны за период с 01.07.2018г. по 26.11.2018г. (5,24 руб.). За 2017 год сумма налога на имущество составила 157 руб. с учетом ставки (0,30%), размера доли (1/3), налоговой базы (357 481 руб.). Пени за 2017 год рассчитаны за период с 04.12.2018г. по 08.07.2019г. (8,75 руб.). За 2020 год сумма налога на имущество составила 378 руб. с учетом ставки (0,30%), размера доли (1/3), налоговой базы (374 470 руб.). Пени за 2020 год рассчитаны за период с 02 по 14 декабря 2021 года (1,23 руб.).
С <дата скрыта> ФИО1 является собственником земельного участка. Сумма земельного налога за 2020 год, с учетом периода владения (4 месяца), налоговой ставки (0,30) и кадастровой стоимости земельного участка (587 527 руб.) составила 588 руб. До настоящего времени в бюджет земельный налог за указанный год не уплачен. Пени за 2020 год рассчитаны за период с 02 по 14 декабря 2021 года (1,91 руб.).
В судебном заседании представитель административного истца, а так же административный ответчик не участвовали, извещены надлежаще.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
Согласно выпискам из ЕГРН от 28.03.2023г. и от 18.04.2023г., ФИО1 на праве собственности принадлежит следующее недвижимое имущество:
- земельный участок с кадастровым номером <номер скрыт>, расположенный по адресу: <адрес скрыт>. На основании Постановления администрации городского округа города Переславля-Залесского от 20.03.2020г.,
- 1/3 доля жилого помещения по адресу: <адрес скрыт>. Дата регистрации права собственности – <дата скрыта>2015г.
Согласно справке УМВД России по Ярославской области от 23.03.2023г., с 24.03.2018г. на имя ФИО1 зарегистрирован автомобиль Фольксваген Пассат, 1997 года выпуска, г.н. <номер скрыт> (л.д. 66).
В соответствие со ст.57 Конституции РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы. В силу положений ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах.
Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого (вручаемого) налоговыми органами в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации - ст. 363 НК РФ.
В соответствие со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации
Согласно ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству. Налоговым периодом признается календарный год (ст. 360 НК РФ).
В соответствие со ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства.
Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (ст. 362 НК РФ).
Налоговые ставки транспортного налога на территории Ярославской области установлены Законом Ярославской области № 71-з от 05.11.2002 года «О транспортном налоге в Ярославской области». Согласно ст. 2 Закона № 71-з, налоговая ставка для легковых автомобилей мощностью двигателя
свыше 81 л.с. до 100 л.с. (свыше 59,58 кВт до 73,55 кВт) включительно – 15,80 руб.
свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 28,10 руб.
С 01 января 2015г. введена в действие глава 32 Налогового кодекса РФ «Налог на имущество физических лиц».
Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В силу ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Из содержания ст. 401 НК РФ следует, что жилое помещение признается объектом налогообложения.
В силу п. 1 ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.
В соответствие со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (ст. 390 НК РФ). Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (ст. 391 НК РФ).
В соответствие с п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости.
С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что ФИО1 в заявленный период 2016, 2017 и 2020 года являлся лицом, обязанным оплачивать налог на имущество физических лиц, в период 2018, 2019 и 2020 года – лицом, обязанным оплачивать транспортный налог, а в период 2020 года – лицом, обязанным оплачивать земельный налог.
Согласно ст. 48 НК РФ административный истец вправе обратиться в суд с требованием о взыскании задолженности в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.
Согласно ч. 2, 3 ст. 48 Налогового Кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации.
В соответствии с п. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Из материалов дела судом установлено, что ФИО1 были направлены требования:
- <номер скрыт> от 27.11.2018г. об уплате недоимки по налогу на имущество и пени за 2016 год. Срок исполнения требования 17.01.2019г. Общая задолженность менее 3 000 руб. (л.д. 24),
- <номер скрыт> от 09.07.2019г. об уплате недоимки по налогу на имущество и пени за 2017 год. Срок исполнения требования 01.11.2019г. Общая задолженность менее 3 000 руб. (л.д. 26),
- <номер скрыт> от 11.02.2020г. об уплате недоимки по транспортному налогу и пени за 2018 год. Срок исполнения требования 07.04.2020г. Общая задолженность менее 3 000 руб. (л.д. 28),
- <номер скрыт> от 22.12.2020г. об уплате недоимки по транспортному налогу и пени за 2019 год. Срок исполнения требования 25.01.2021г. Общая задолженность менее 10 000 руб. (л.д. 30),
- <номер скрыт> от 15.12.2021г. об уплате недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу и пени по этим налогам за 2020 год. Срок исполнения требования 14.01.2022г. Общая задолженность менее 10 000 руб. (л.д. 32),
С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налоговой недоимки и суммы пени с ФИО1 налоговый орган обратился в январе 2023г.
В соответствии с определением мирового судьи судебного участка №3 Переславского судебного района Ярославской области от 20.01.2023г. Межрайонной ИФНС России №10 по Ярославской области отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа о взыскании налога с ФИО1 в связи с пропуском срока обращения (л.д. 13).
Указанное определение мирового судьи налоговым органом не обжаловалось и вступило в законную силу.
При таких обстоятельствах, срок на обращение в суд должен исчисляться по правилу, установленному абзацем 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ (в редакции, действующей на 27.11.2018г.), – если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
С 09.12.2020г. указанная сумма изменена 10 000 рублей.
Указанный срок истек 17.07.2022г. (17.01.2019г. +3 года + 6 мес.), поскольку общая сумма задолженности ФИО1 сначала не превышала 3 000 руб., а потом (после 09.12.2020г.) – 10 000 рублей.
С административным исковым заявлением в порядке искового производства в Переславский районный суд налоговый орган обратился в марте 2023г., т.е. с пропуском процессуального срока более, чем на семь месяцев.
Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении процессуального срока (л.д.9), каких-либо доводов в обоснование ходатайства административным истцом не приведено.
Согласно ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.
Доказательства, что срок на обращение в суд с заявлением о взыскании налоговой недоимки с ФИО1 пропущен налоговым органом по уважительным причинам, в материалах административного дела отсутствуют и административным истцом, в нарушение бремени доказывания, представлены не были.
Административный истец является налоговым органом. Т.е. является федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов. Административный истец является юридическим лицом, имеет штат сотрудников, в связи с чем доводы о большом количестве налогоплательщиков, не исполняющих свои обязанности по уплате налогов, судом отклоняются как не имеющие правового значения для разрешения вопроса об уважительности причин пропуска процессуального срока.
В силу изложенного в удовлетворении административного иска должно быть отказано в связи с пропуском срока на обращение в суд.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск Межрайонной ИФНС России №10 по Ярославской области (ИНН <***>) к ФИО1, <дата скрыта> года рождения <данные изъяты> о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени за 2018, 2019, 2020 годы, налога на имущество и пени за 2016, 2017 и 2020 годы, земельного налога и пени за 2020 год оставить без удовлетворения.
Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Переславский районный суд, в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения.
Судья: Ю.И. Иванова
Мотивированное решение изготовлено 17.05.2023г.