Решение по делу № 2А-2464/2023 от 29.05.2023 - о взыскании задолженности по налогам.

дело №2а-2464/2023 публиковать

УИД: 18RS0002-01-2023-001178-98

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

29 мая 2023 года г. Ижевск

Первомайский районный суд г. Ижевска Удмуртской Республики в составе:

председательствующего судьи Дергачевой Н.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №9 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

В суд обратился административный истец с иском к административному ответчику о взыскании задолженности по уплате пени по налогу на доходы физических лиц. В обоснование исковых требований указано, что ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №9 по УР (далее также – МРИ ФНС РФ №9 по УР, Инспекция) и является плательщиком налога на доходы физических лиц. В связи с чем, Инспекцией начислена сумма налога на доходы физических лиц за 2018 год. В порядке ст.ст.52, 53 НК РФ в адрес ответчика направлялись налоговые уведомления. В связи с неуплатой налога в полном размере в установленный законом срок, ответчику направлено требование об уплате налога, пени, данное требование также не исполнено. Инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности по налогу, пени, вынесенный судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность по уплате налога на доходы физических лиц за 2018 год в размере 19775,61 руб., пени в размере 5531,81 руб., штраф в размере 3358,75 руб.

Настоящее административное дело подлежит рассмотрению судом в порядке главы 32 Кодекса об административном судопроизводстве РФ (далее – КАС РФ) – производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций.

Дело рассмотрено в отсутствие сторон, без проведения устного разбирательства, в порядке упрощенного (письменного) производства в соответствии с ч.4 ст.291 КАС РФ, ч.7 ст. 150 КАС РФ.

От административного ответчика возражений по существу заявленных требований не поступило. Таким образом, суд рассматривает административное дело по письменным доказательствам, представленным административным истцом.

Суд, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлены следующие юридически значимые обстоятельства, которые не оспариваются сторонами и не вызывают сомнений у суда.

ФИО1 ИНН № состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №9 по УР по месту регистрации.

Согласно ст.3 Налогового Кодекса РФ (далее - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Пп.1 п.1 ст.23 НК РФ на налогоплательщиков возложена обязанность уплачивать законно установленные налоги.

П.1 ст.45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 207 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц. 08.11.2021 налогоплательщиком представлена налоговая декларация по НДФЛ за 2018 год (форма 3-НДФЛ)

Согласно представленной декларации 3-НДФЛ за 2018 год налогоплательщик заявил социальный налоговый вычет, в соответствии с п.п. 3, п. 1 ст. 219 НК РФ, по расходам за лечение.

По данным представленной ФИО1 декларации по налогу на доходы физических лиц за 2018 год

- доход налогоплательщика в 2018 году составил - 5818000 руб.. - сумма дохода, неподлежащая налогообложению - 4000 руб. - сумма вычетов всего - 65134 руб., в том числе стандартный налоговый вычет, представленный налоговым агентом -0 руб.; - налоговая база для исчисления налога - 5748866 руб. - сумма налога, исчисленная к уплате - 747353 руб. - сумма налога, удержанная налоговым агентом (работодателем) (13%) - 755820 руб. - сумма налога к возврату из бюджета (13 %) - 8467 руб. 2.1. Проверка полноты отражения доходов.

Согласно п. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками - физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

В силу п. 1, 3 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц в соответствии со ст. 216 НК РФ признается календарный год.

Согласно данным, имеющимся в Инспекции, ФИО1 продал в 2018 году автомобили находящиеся в собственности менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 НК РФ:

- Форд Мондео, госномер № (15.11.2016-15.10.2018)

- ОПЕЛЬ ASTRA GTC (А-Н/С) госномер № (26.03.2016-05.06.2018).

Налогоплательщиком ФИО1 в налоговой декларации отражен доход, полученный от:

- ООО "ИВЦ-ИЖЕВСК" ИНН <***> в размере 5238000.00 руб., сумма налога, исчисленная и удержанная в размере 680940 руб.;

- ООО "ИВЦ-ИЖЕВСК" ИНН <***> в размере 580000.00 руб., сумма налога, исчисленная и удержанная в размере 74880 руб.;

Других расхождений данных налогоплательщика и сведений, которыми располагает Инспекция, не установлено. Иные источники дохода не установлены. 2.2. Проверка правомерности заявленного социального налогового вычета, а также исчисления налога и его уплаты.

В соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218 - 221 НК РФ.

ФИО1 в налоговой декларации по НДФЛ за 2018 год заявил социальный налоговый вычет, в соответствии с п.п. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ. в размере 65134 руб.

В соответствии с п.п.3 п.1 ст. 219 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, ему, его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет, подопечным в возрасте до 18 лет (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утвержденным Правительством Российской Федерации), а также в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения (в соответствии с перечнем лекарственных средств, утвержденным Правительством Российской Федерации), назначенных им лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств. Вычет сумм оплаты стоимости медицинских услуг предоставляется налогоплательщику, если медицинские услуги оказываются в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на оказанные медицинские услуги, приобретение лекарственных препаратов для медицинского применения или уплату страховых взносов.

В соответствии с положениями абзаца 5 п. п. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ налоговые вычеты предоставляются при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на оплату оказанных медицинских услуг, к числу которых относится справка об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы РФ.

Если налогоплательщик претендует на получение социального налогового вычета в отношении расходов на лечение за ребенка, супруга (супруги) ему необходимо подтвердить наличие соответствующих родственных связей. Таким документом, в частности, может являться документ, подтверждающий степень родства налогоплательщика с лицами, лечение которых было им оплачено, например свидетельство о рождении, подтверждающий документ об опеке (попечителе), свидетельство о заключении брака и т.д.

По результатам проведенной камеральной налоговой проверки установлено, что ФИО1 неправомерно заявил сумму социального налогового вычета в размере 21820 руб., так как медицинские услуги были оказаны ФИО2, документы, подтверждающие родственные отношения, поименованные в п.п.3 п.1 ст. 219 НК РФ, налогоплательщиком не представлены.

Таким образом, ФИО1 имеет право на данный налоговый вычет согласно справки об оплате медицинских услуг № 1913 от 16.01.2019г. на сумму 43314 руб.

ФИО1 в налоговой декларации по НДФЛ за 2018 год не отражен доход от продажи транспортного средства марки ФОРД МОНДЕО, госномер № (15.11.2016-15.10.2018), находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 НК РФ).

По данным, имеющимся в Инспекции автомобиль продан за 500000 руб.

В соответствии с п.п. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышающем в целом 1 000 000 рублей, а также в размере доходов, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества (за исключением ценных бумаг), находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 НК РФ, не превышающем в целом 250 000 рублей.

В соответствии с п.п. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ, вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 настоящего пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

По результатам проведенной камеральной налоговой проверки установлено, что ФИО1 не правомерно не отразил доход от продажи автомобиля ФОРД МОНДЕО, госномер О580МС18, находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 НК РФ (15.11.2016-15.10.2018) в размере 500000 руб. В соответствии с п.п. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ. ФИО1 имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере 250000 руб.

ФИО1 направлено сообщение № 10-19/1022,1596 с требованием представления пояснений или внесения изменений (исправлений) в налоговую декларацию, в связи с неправомерным занижением суммы дохода от продажи имущества. По истечении срока уточненная декларация налогоплательщиком не представлена. 15.02.2022 от ФИО1 поступило пояснение о том, что автомобиль ОПЕЛЬ ASTRA GTC (А-Н/С) рег.№ Р458ХР18 им продан 2017 году, доход от продажи автомобиля отражен в налоговой декларации за 2017 год.

По результатам рассмотрения представленных пояснений налоговым органом подтверждено отражение дохода от продажи автомобиля ОПЕЛЬ ASTRA GTC (А-Н/С) госномер Р458ХР18 в налоговой декларации за 2017 г.

С учетом изложенного, установлено занижение налогоплательщиком налоговой базы, в связи с не отражением дохода от продажи автомобиля, что повлияло на расчет суммы налога на доходы физических лиц, подлежащего уплате в бюджет (таблица 1).

Таким образом, ФИО1 в нарушение п. 3 ст. 210 НК РФ, п.п. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ занижена налоговая база в результате неправомерного завышения социального налогового вычета и не отражения дохода от продажи автомобиля, что повлекло необоснованное занижение налога, подлежащего к уплате в бюджет, в размере 26869 руб.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового органа составила 26869 руб.

В соответствии с п.4 ст.228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, уплачивается в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2018 год - 15.07.2019. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет на основании налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2018 год налогоплательщиком не уплачена.

В соответствии со ст. 106 НК РФ налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое настоящим Кодексом установлена ответственность.

Статьей 122 НК РФ установлено, что неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

Таким образом, сумма штрафа составит 5373 руб. (26869руб. х 20%).

Вина ФИО1 в совершении налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст. 122 НК РФ, заключается в неуплате налога на доходы физических лиц за 2018 год в результате занижения налоговой базы. ФИО1 получив доход, от продажи автомобиля, должен был и мог осознавать противоправный характер своего бездействия, что составляет субъективную сторону правонарушения.

В соответствии со статьей 75 НК РФ, за невыполнение обязанности по уплате налога, за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, начисляются пени.

Согласно п.п. 4 п.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно п.1 ст.229 НК РФ налогоплательщики представляют налоговую декларацию по НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, срок представления налоговой декларации по НДФЛ за 2018г. - 30.04.2019г.

Налогоплательщиком налоговая декларация по НДФЛ представлена 08.11.2021г.

Получив доход от продажи автомобиля, ФИО1 являясь плательщиком НДФЛ, должен был и мог осознавать, что у него имеется обязанность по представлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2018 год.

Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Таким образом ФИО1 подлежит привлечению к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, а также ему начислены пени по состоянию на 04.04.2022

Составлен Акт налоговой проверки Акт налоговой проверки от 18.02.2022 №667, вынесено Решение 993 от 04.04.2022г. Указанное решение вступило в законную силу.

Неисполнение в срок административным ответчиком положений закона послужило основанием для направления ему требования об уплате налога в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ. Указанное требование № 13964 от 16.05.2022 было направлено Административному ответчику.

Указанное требование не исполнено.

В установленные ст. 48 НК РФ сроки, налоговый орган обратился в суд за взысканием задолженности. 19.08.2022 мировым судьей судебного участка № 1 Первомайского района г. Ижевска вынесен судебный приказ № 2а-2730/22 о взыскании задолженности

Неисполнение обязанности по оплате налогов, пени явилось основанием для обращения Инспекции в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Данные обстоятельства следуют из текста административного искового заявления, подтверждаются имеющимися в материалах дела доказательствами, сомнений у суда не вызывают.

В силу ч.1 ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Определением суда от 04.04.2023 распределено бремя доказывания, на административного ответчика в случае несогласия с иском возложена обязанность представить доказательства отсутствия задолженности по уплате налогов, пени, в случае несогласия с размером налога, подлежащего уплате, - представить свой расчет.

Относительно соблюдения истцом срока для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогу, пени суд отмечает следующее.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ (в редакции 28.05.2022), заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Таким образом, срок для обращения в суд установлен в течении 6 месяцев со дня истечения исполнения требования №13964 от 16.05.2022 со сроком уплаты до 24.06.2022, то есть в срок с 25.06.2022 по 25.12.2022, поскольку размер недоимки по налогам превысил 10 000 рублей. Истец обратился в суд 19.08.2022, т.е. в предусмотренные законодательством сроки.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.3 ст.48 НК РФ).

Определением мирового судьи судебного участка №1 Перовомайского района г. Ижевска от 07.10.2022 отменен судебный приказ №2а-2730/2022 от 07.10.2022, настоящее административное исковое заявление поступило в суд 04.04.2023 (в соответствии со штампом входящей корреспонденции приемной суда), в связи с чем, суд приходит к выводу, что Инспекция обратилась в суд с требованием о взыскании задолженности по взысканию пени по налогу с в пределах установленного ст.48 НК РФ срока.

Таким образом, нарушений процедуры принудительного взыскания недоимки, установленной НК РФ, судом не установлено.

Анализ приведенных выше обстоятельств приводит суд к выводу об обоснованности заявленных истцом исковых требований по взысканию недоимки по налогу на имущество физических лиц, пени и необходимости их удовлетворения.

В соответствии с п.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку от уплаты государственной пошлины истец был освобожден на основании пп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ, поэтому государственная пошлина в сумме 1059,99 руб. подлежит взысканию с ответчика в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №9 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета на номер счета получателя 03100643000000018500, номер счета банка получателя средств 40102810445370000059 УФК по УР (Межрайонная ИФНС России № 9 по Удмуртской Республике), ИНН <***> КПП 184101001, БИК банка 017003983, КБК 18201061201010000510 ОКТМО 0 задолженность по оплате:

- налога на доходы физических лиц за 2018 год в размере 19775,61 руб.,

- пени по несвоевременной уплате налога на доходы физических лиц в размере 5531,81 руб.,

- штраф в размере 3358,75 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН № в доход бюджета МО «город Ижевск» государственную пошлину в размере 1059,99 руб.

Согласно ст. 291.1 КАС РФ, суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение 15 дней со дня получения копии решения через Первомайский районный суд г. Ижевска, УР.

Судья: Н.В. Дергачева