№ 2а-579/2025

64RS0047-01-2024-007050-12

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 апреля 2025 г. г. Саратов

Октябрьский районный суд города Саратова в составе:

председательствующего судьи Лавровой И.В.,

при секретаре судебного заседания Бембеевой О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России № 19 по Саратовской области (далее – МРИФНС № 19 по Саратовской области) предъявлено административное исковое заявление к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. Требования административного истца мотивированы тем, что ФИО1 на праве собственности принадлежит недвижимое имущество: <адрес> пр-д <адрес>. Налогоплательщику начислен налог на имущество физических лиц за вышеуказанное имущество. Кроме того, административный ответчик является собственником автомобилей: №, государственный регистрационный знак № государственный регистрационный знак № государственный регистрационный знак № государственный номерной знак №, однако транспортный налог административным ответчиком уплачен не был, либо уплачен несвоевременно. Кроме того, в связи с несвоевременной оплатой, административным истцом начислены пени.

На основании изложенного, просила взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 4 438 руб., за 2020 год в размере 3 411 руб., за 2021 год в размере 3 318 руб., за 2022 год в размере 3 319 руб., налог на имущество за 2020 год в размере 305 руб., за 2022 год в размере 423 руб., пени по налогу на имущество за 2020 год в размере 21 руб. 01 коп., пени по транспортному налогу за 2016 год в размере 1 601 руб. 05 коп., пени за 2017 год в размере 483 руб. 65 коп., за 2018 в размере 823 руб. 89 коп., за 2019 год в размере 599 руб. 73 коп., за 2020 год в размере 234 руб. 96 коп., за 2021 год в размере 24 руб. 88 коп. пени по ЕНС в размере 3 043 руб. 38 коп.

Представитель административного истца, административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил, об отложении дела не просил.

Суд с учетом положений ст. 150 и ч. 2 ст. 289 КАС РФ полагает возможным рассмотреть дело без участия представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы дела, суд установил следующие обстоятельства.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Из материалов дела следует, что ФИО1 (ИНН №) является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, так как ему на праве собственности принадлежит <адрес> (0,285 долей в праве собственности на объект недвижимости).

Согласно ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками указанного налога согласно ст. 400 НК РФ признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 настоящей статьи.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц в соответствии с гл. 32 НК РФ признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена главой 32 НК РФ.

Объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу пункта 1 статьи 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Пунктом 1 статьи 403 НК РФ регламентировано, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Как утверждает административный истец у ответчика за 2020 год имеется задолженность по налогу на имущество в размере 305 руб., за 2022 год – в размере 423 руб.

Не соглашаясь с предъявленными требованиями, административный ответчик представил чек-ордер на сумму 305 руб. от <дата> в доказательство оплаты задолженности по налогу на имущество за 2020 год. Вместе с тем, исходя из сведений об оплате следует, что платеж в размере 305 руб. произведен налогоплательщиком ФИО4 на основании налогового уведомления (№), направленного в её адрес (л.д. 111-112).Аналогично относительно оплаты задолженности по налогу на имущество за 2022 год, представленные ответчиком доказательства не свидетельствуют о погашении им задолженности по указанному налогу (л.д. 113-114).

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Исходя из смысла ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с положениями п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Ответчиком не оспаривается факт наличия в его собственности транспортных средств ВАЗ №, государственный регистрационный знак №, ВАЗ 32121 государственный регистрационный знак №, Форд Спектран государственный регистрационный знак №, ВАЗ 21046 государственный номерной знак №,.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога; требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки; требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах; требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Наличие вышеуказанных транспортных средств в собственности в спорный период административным ответчиком не оспаривается, доказательств оплаты транспортного налога за указанный период не представлено. С учетом изложенного, суд полагает обоснованными требования административного истца о взыскании задолженности с административного ответчика по транспортному налогу за указанные периоды.

Из материалов дела следует, что административному истцу направлялись налоговые уведомления № от <дата>, № от <дата>, № от <дата>, № от <дата>, с расчетом налога на имущество физических лиц и транспортного налога. Однако суммы налогов своевременно оплачены не были, в связи с чем ответчику начислены пени.

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с пунктом 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (пункт 6 статьи 75 НК РФ).

Согласно частям 1 и 3 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Представленный стороной административного истца расчет пени ответчиком не оспорен.

Учитывая, что задолженность по транспортному налогу погашена административным ответчиком за 2016 год только <дата>, за 2017 год <дата>, за 2018 год погашена частично, а за 2019-2021 год не погашена, у административного ответчика возникло право требовать взыскания пени.

Административным истцом применялись меры по принудительному взысканию задолженности: требование № от <дата>, в котором ответчику предложено добровольно оплатить задолженность по транспортному налогу в размере 20 043 руб., по налогу на имущество в размере 305 руб. и пени в размере 4 970 руб. 20 коп.

По взысканию суммы долга мировым судьёй судебного участка № <адрес> <дата> был выдан судебный приказ №а-№, который определением мирового судьи отменен <дата>.

Таким образом суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для взыскания пени, начисленных на сумму имеющихся у административного ответчика задолженностей за соответствующие несвоевременно оплаченные, либо не оплаченные налоги.

Вместе с тем, суд не усматривает оснований для взыскания с Плис В.В. задолженности по пени по транспортному налогу за 2017 год, поскольку требование о взыскании данной задолженности не выставлялось, за выдачей судебного приказа для принудительного взыскания пени к мировому судье, административный истец не обращался.

В силу положений п. 3 ст. 11.3 НК РФ отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно сведениям административного истца по состоянию на <дата> у Плис В.В. сформировано отрицательное сальдо ЕНС. В связи с чем за период с <дата> по <дата> начислены пени в размере 3 043 руб. 18 коп.

Доказательств уплаты налогов и пени ответчиком в полном объеме и в установленные сроки на основании уведомления об уплате налога, а также по требованию об уплате налога ответчиком в суд не представлено.

Срок обращения за судебной защитой после отмены судебного приказа № (<дата>) административным истцом не пропущен.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что поскольку имеет место отказ административного ответчика от исполнения обязательств по уплате обязательных платежей, требования истца являются законными и обоснованными, в связи с чем с административного ответчика в пользу административного истца подлежат взысканию задолженность по налогам и пени.

Доводы административного ответчика о пропуске административным истцом срока исковой давности не основаны на нормах действующего законодательства.

Учитывая, что из представленных стороной ответчика доказательств следует, что оплата части ранее сформировавшейся задолженности производилась в 2023 году, после введения ЕНС, административным истцом указанные суммы налога правомерно зачтены в погашение задолженности по транспортному налогу за 2018 год.

В силу требований ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая изложенное, в силу требований под. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб. 00 коп.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Саратовской области к ФИО1 (ИНН №) о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Саратовской области задолженность по транспортному налогу за 2019 год в сумме 4 438 руб., за 2020 год в сумме 3 411 руб., за 2021 год в сумме 3 328 руб., за 2022 год в сумме 3 319 руб.; налог на имущество за 2020 год в сумме 305 руб., за 2022 год в сумме 423 руб., пени по налогу на имущество за 2020 год в размере 21 руб. 01 коп.; пени по транспортному налогу за 2016 год в размере 1 601 руб. 05 коп., за 2018 год в размере 823 руб. 89 коп., за 2019 год в размере 599 руб. 73 коп., за 2020 год в размере 234 руб. 96 коп., за 2021 год в размере 24 руб. 88 коп.; пени после 01 января 2023 года начисленные на отрицательное сальдо ЕНС в размере 3 043 руб. 38 коп., в удовлетворении остальной части исковых требований – отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд, путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд города Саратова, в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 11 апреля 2025 года.

Судья И.В. Лаврова