Решение по делу № 2А-1329/2022 от 15.12.2022 | Михайловский районный суд (Рязанская область)

Дело № 2а – 1329/2022

УИД 62RS0014-01-2022-001659-07

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 декабря 2022 года г. Михайлов

Судья Михайловского районного суда Рязанской области Вагин И.В.,

при секретаре Бендасовой И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № 2а-1329/2022 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 5 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 5 по Рязанской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу, мотивируя его следующим: Межрайонная ИФНС России № 5 по Рязанской области в адрес судебного участка №45 судебного района Михайловского районного суда Рязанской области направила заявление № о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц и штрафам в общей сумме 50 338 руб. 57 коп. 20.05.2022г. мировой судья судебного участка № судебного района Михайловского районного суда Рязанской ФИО3 вынес судебный приказ №а-848/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц и штрафам в общей сумме 50 338 руб. 57 коп. 16.06.2022г. мировой судья судебного участка № судебного района Михайловского районного суда Рязанской ФИО3 вынес определение об отмене судебного приказа №а-848/2022 от 20.05.2022г., в связи с поступившими возражениями ФИО1 относительно исполнения судебного приказа. В связи с наличием недоимки ответчику было направлено требование № от 01.02.2022г.

В нарушение ст.45 НК РФ ФИО1 не уплатила сумму налога, указанную в направленном в её адрес требовании об уплате налога и пени.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ).

По решению № от 09.12.2021г.

В соответствии с пунктом 1 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведённых расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 229 Кодекса, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) (далее - Декларация) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Кодекса. Срок представления Декларации за год 2020 – 30.04.2021. Физическое лицо ФИО1 ИНН <***> (далее - Налогоплательщик) не представило первичную Декларацию 30.04.2021.

В силу п.1.2 статьи 88 Кодекса в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным Расчетом НДФЛ по продаже объектов недвижимости с кадастровыми номерами 62:08:0012304:310 за год 2020 составляет 49261 рублей. Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренным статьей 228 Кодекса, не позднее ДД.ММ.ГГГГ По данным информационного ресурса налогового органа срок владения вышеуказанным объектом составляет:- кадастровый № - дата государственной регистрации права собственности и дата прекращения владения указана ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ. По сведениям, представленным в соответствии с пунктом 4 статьи 85 Кодекса органами Росреестра налогоплательщиком в 2020 году были реализованы (проданы) следующие объекты недвижимого имущества: 1/15 доля земельного участка, расположенного по адресу: <данные изъяты>

Исходя из вышеизложенного исчисление и уплату налога на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных от продажи земельного участка будет производиться с учетом изменений, внесенных в главу 23 Кодекса Законом № 382-ФЗ от 29.11.2014г. Исходя из вышеизложенного: Сумма дохода - 445599 руб. Сумма налоговых вычетов - 66666.67 руб. Налоговая база - 378932.33 руб. Сумма налога, исчисленная к уплате - 49261 руб. 00 коп.

Расчет налога: (378932.33 х 13 %) = 49 261 руб. 00 коп. В связи с произведенным уменьшением налога в размере 1 333 руб. 00 коп. остаток долга составляет 47 928 руб. 00 коп. 49 261 руб. 00 коп. – 1 333 руб. 00 коп. = 47 928 руб. 00 коп.

Задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 47 928 руб. 00 коп. по сроку уплаты 15.07.2021г.

В соответствии с пунктом 1 статьи 119 Кодекса непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Налогоплательщик нарушил срок представления Декларации за год 2020, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 119 Кодекса. Нарушение срока составило 3 месяца.

Согласно п.1 ст.122 Налогового Кодекса РФ за неуплату или неполную уплату сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий: влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога. По материалам камеральной налоговой проверки составлен Акт камеральной налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ, который отправлен налогоплательщику по почте заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ (в соответствии с пунктом 4 статьи 31 НК РФ дата получения документа ДД.ММ.ГГГГ). ДД.ММ.ГГГГ, в отсутствие лица привлекаемого к налоговой ответственности.

Налоговый орган при принятии решения о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности в виде штрафа обязан установить наличие обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, и учесть их при определении размера налоговых санкций.

В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 112 Кодекса обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность. Несоразмерность деяния тяжести наказания (отсутствие умысла и совершение впервые), тяжелое материальное положение физического лица, признание вины, тяжелое состояние здоровья на момент принятия решения признано налоговым органом обстоятельствами, смягчающими ответственность.

Согласно п. 4 ст. 112 Кодекса обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций.

В соответствии с п. 3 ст. 114 Кодекса при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса.

Сумма штрафа с учетом четырех смягчающих обстоятельств подлежит уменьшению в 16 раз и составляет 1 077 руб. 57 коп.

Расчет суммы штрафа по ст.119 НК РФ: 7389,00 руб./16 = 461,82 руб.

Расчет суммы штрафа по ст.122 НК РФ: 9852,00 руб./16 = 615,75 руб.

В связи с частичным уменьшением суммы штрафа (по ст.119 НК РФ) в размере 12 руб. 49 коп. остаток долга составляет 449 руб. 33 коп. 461 руб. 82 коп. – 12 руб. 49 коп. = 449 руб. 33 коп.

Задолженность по штрафу по НДФЛ (ст. 119 НК РФ) составляет 449 руб. 33 коп. по сроку уплаты 09.12.2021г.

В связи с частичным уменьшением суммы штрафа (по ст. 122 НК РФ) в размере 16 руб. 65 коп. остаток долга составляет 599 руб. 10 коп.

615 руб. 75 коп. – 16 руб. 65 коп. = 599 руб. 10 коп.

Задолженность по штрафу по НДФЛ (ст. 122 НК РФ) составляет 599 руб. 10 коп. по сроку уплаты 09.12.2021г.

В ходе рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки, обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения, либо обстоятельства, отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, не установлены.

На основании ст.69 НК РФ Административному ответчику направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от 01.02.2022г.

Согласно п. 6. ст.69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Так как требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа не исполнено в установленный срок, это явилось основанием для обращения в суд за взысканием имеющейся задолженности (ст.48 НК РФ).

В установленный законом срок административным ответчиком налоги не уплачены, в связи с чем, в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом на сумму имеющейся недоимки начислены пени.

Просит суд, взыскать с ФИО1, ИНН №, в консолидированный бюджет Рязанской области недоимку по: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог за 2020 год в сумме 47 928 руб. 00 коп. по сроку уплаты 15.07.2021 г. (КБК 18210102030011000110 ОКТМО 61617448); штраф 599 руб. 10 коп. по сроку уплаты 09.12.2021г. (КБК 18210102030013000110 ОКТМО 61617448); штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)): штраф 449 руб. 33 коп. по сроку уплаты 09.12.2021 г. (КБК 18211605160010002140 ОКТМО 61617448), на общую сумму 48 976 руб. 43 коп. Реквизиты для перечисления: Получатель-ИНН <***> КПП 623301001 УФК ПО РЯЗАНСКОЙ ОБЛАСТИ (Межрайонная ИФНС России №5 по Рязанской области), код налогового органа 6219 Номер счета банка получателя средств - №40102810345370000051 в ОТДЕЛЕНИЕ РЯЗАНЬ БАНКА РЯЗАНЬ БИК 016126031 номер счета получателя 03100643000000015900

Судебное заседание проводится в отсутствие стороны истца, надлежащим образом уведомленной о его времени и месте. Представитель административного истца – ФИО2, представила заявление о рассмотрении дела без ее участия, на иске настаивала.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте последнего извещен надлежащим образом.

Суд, исследовав материалы дела и представленные доказательства, считает административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям:

В соответствии с п. 1 ст. 32 НК РФ на налоговые органы возложена обязанность по осуществлению контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ расчет суммы транспортного и земельного налогов, а также налога на имущество физических лиц производится налоговым органом самостоятельно.

В соответствии с ч. 2 ст. 52 НК РФ налоговый орган обязан исчислить сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, и направить налогоплательщику не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговое уведомление.

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (её законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае, когда указанные лица уклоняются от получения налогового уведомления, данное налоговое уведомление направляется по почте заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введён налог.

В соответствии со ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговая база в отношении земельного участка, находящегося на территориях нескольких муниципальных образований (на территориях муниципального образования и городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), определяется по каждому муниципальному образованию (городам федерального значения Москве и Санкт-Петербургу). При этом налоговая база в отношении доли земельного участка, расположенного в границах соответствующего муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), определяется как доля кадастровой стоимости всего земельного участка, пропорциональная указанной доле земного участка.

В соответствии с п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать: 1) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесённых к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных для жилищного строительства); (в ред. Федерального закона от 24.07.2007 №216-ФЗ) приобретённых (предоставленных) для подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; ( в ред. Федеральных законов от 30.12.2006г №268-ФЗ, от 24.07.2007 №216-ФЗ); 2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Согласно п. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 396 НК РФ налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога (сумму авансовых платежей по налогу) самостоятельно.

Согласно п. 3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно п. 5 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется налогоплательщиками-организациями как разница между суммой налога, исчисленной в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, и суммами подлежащих уплате в течение налогового периода авансовых платежей по налогу.

Согласно п. 6 ст. 396 НК РФ налогоплательщики, в отношении которых отчетный период определен как квартал, исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечении первого, второго и третьего квартала текущего налогового периода как одну четвертую соответствующей налоговой ставки процентной доли кадастровой стоимости земельного участка.

Согласно п. 7 ст. 396 НК РФ в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Согласно абз. 2 п. 7 ст. 396 НК РФ, если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение указанного права произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.

Согласно абз. 3 п. 7 ст. 396 НК РФ, если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Согласно п. 7.1 ст. 396 НК РФ в случае изменения в течение налогового (отчетного) периода кадастровой стоимости вследствие изменения характеристик земельного участка исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении такого земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого в порядке, аналогичном установленному пунктом 7 настоящей статьи.

Согласно п. 7.2 ст. 396 НК РФ в отношении земельного участка, сведения о котором представлены в соответствии с пунктом 18 настоящей статьи, исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится по налоговой ставке, установленной в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 394 настоящего Кодекса, начиная со дня совершения нарушений обязательных требований к использованию и охране объектов земельных отношений, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 18 настоящей статьи, либо со дня обнаружения таких нарушений в случае отсутствия у органа, осуществляющего федеральный государственный земельный контроль (надзор), указанного в пункте 18 настоящей статьи, информации о дне совершения таких нарушений и до 1-го числа месяца, в котором уполномоченным органом установлен факт устранения таких нарушений.

Согласно п. 8 ст. 396 НК РФ в отношении земельного участка (его доли), перешедшего (перешедшей) по наследству, налог исчисляется начиная со дня открытия наследства.

Согласно п. 9 ст. 396 НК РФ представительный орган муниципального образования (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, представительный орган федеральной территории "Сириус") при установлении налога вправе предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу в течение налогового периода.

Согласно п. 10 ст. 396 НК РФ налогоплательщики, имеющие право на налоговые льготы, в том числе в виде налогового вычета, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу.

Согласно абз. 5 п.10 ст. 396 НК РФ в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщиков в течение налогового (отчетного) периода права на налоговую льготу исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении земельного участка, по которому предоставляется налоговая льгота, производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых отсутствует налоговая льгота, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц возникновения права на налоговую льготу, а также месяц прекращения указанного права принимается за полный месяц.

Согласно п. 15 ст. 396 НК РФ в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, осуществляемого физическими лицами, исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 2 в течение трех лет начиная с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости. В случае завершения такого жилищного строительства и государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости до истечения трехлетнего срока сумма налога, уплаченного за этот период сверх суммы налога, исчисленной с учетом коэффициента 1, признается суммой излишне уплаченного налога и подлежит зачету (возврату) налогоплательщику в общеустановленном порядке.

Согласно абз. 2 п. 15 ст. 396 НК РФ в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, осуществляемого физическими лицами, исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 4 в течение периода, превышающего три года с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки, вплоть до даты государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.

Согласно п. 16 ст. 396 НК РФ в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими лицами для индивидуального жилищного строительства, исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 2 по истечении 10 лет с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.

Согласно п. 17 ст. 396 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в отношении земельного участка в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную в отношении этого земельного участка (без учета положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Положения настоящего пункта не применяются при исчислении налога с учетом положений пунктов 7.1, 7.2, 15 и 16 настоящей статьи.

В соответствии с п.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п.п. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Согласно п.1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 210.10 НК РФ налоговая база по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, определяется в соответствии с настоящим Кодексом с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу п. 3 ст. 210 НК РФ если иное не предусмотрено настоящим пунктом, для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

В силу п.п. 3 п. 3 ст. 210.10 НК РФ для доходов от продажи недвижимого имущества, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 настоящего Кодекса, или на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных налогоплательщиком расходов, связанных с приобретением этого имущества, предусмотренных подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 3 ст. 217.1 НК РФ в целях настоящей статьи минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года.

В соответствии с п. 17.1 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц - доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

Согласно п. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п.п. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

Согласно п. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 1.2 статьи 88 Кодекса в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Кодекса предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

На основании пункта 17.1 статьи 217 и пункта 2 статьи 217.1 Кодекса освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 Кодекса минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 11.5 Земельного кодекса Российской Федерации выдел земельного участка осуществляется в случае выдела доли или долей из земельного участка, находящегося в долевой собственности. При выделе земельного участка образуются один или несколько земельных участков. При этом земельный участок, из которого осуществлен выдел, сохраняется в измененных границах (измененный земельный участок).

Пунктом 2 статьи 11.5 Земельного кодекса Российской Федерации установлено, что при выделе земельного участка у участника долевой собственности, по заявлению которого осуществляется выдел земельного участка, возникает право собственности на образуемый земельный участок и указанный участник долевой собственности утрачивает право долевой собственности на измененный земельный участок.

В силу положений пункта 2 статьи 8.1 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - Гражданский кодекс) права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.

В соответствии со статьей 219 Гражданского кодекса право собственности на здания, сооружения и другое вновь создаваемое недвижимое имущество, подлежащее государственной регистрации, возникает с момента такой регистрации.

Частью 4 статьи 41 Федерального закона от 13.07.2015 N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости" предусмотрено, что государственный кадастровый учет измененных земельных участков в результате выдела доли в натуре в счет доли в праве общей собственности осуществляется одновременно с государственным кадастровым учетом и государственной регистрацией прав на земельные участки, образованные из указанных земельных участков.

В этой связи, поскольку при выделе земельного участка возникает новый объект права собственности, а участник долевой собственности утрачивает право долевой собственности на первоначальный объект, срок нахождения в собственности образованного при выделе земельного участка для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц при его продаже следует исчислять с даты государственной регистрации прав на вновь образованный земельный участок.

Если объект недвижимого имущества будет находиться в собственности налогоплательщика менее установленного минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, то доход от его продажи будет подлежать обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Согласно пункту 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

Подпунктом 1 пункта 1 и подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса установлено, что налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

Вместе с тем в соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса вместо получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества. В соответствии с пунктом 2 статьи 214.10 Кодекса в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества. Если кадастровая стоимость земельного участка отсутствует в ЕГРН на 1 января, то НДФЛ облагается доход, указанный в договоре купли-продажи (п. 6 ст. 210, п. п. 1, 2 ст. 214.10, пп. 2 п. 6 ст. 217.1 НК РФ; ч. 3 ст. 4 Закона N 382-ФЗ).

В случае непредставления налоговой декларации и отсутствия у налогового органа информации о цене сделки либо цена сделки меньше, чем кадастровая стоимость объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, сумма дохода налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества принимается налоговым органом равной умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта (п. 3 ст. 214.10 НК РФ).

Согласно пп. 3 п. 2 ст. 220 НК РФ при реализации имущества, находящегося в общей долевой собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с данным подпунктом, распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле.

Если налогоплательщик за один календарный год продал несколько объектов недвижимости, предельные суммы применяются по всем проданным объектам в совокупности, а не отдельно по каждому объекту (ст. 216, пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ).

По имущественным налогам Налоговым кодексом Российской Федерации (ст.363, 397, 409) предусмотрены единые сроки уплаты физическими лицами транспортного, земельного налогов и налога на имущество физических лиц - не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В судебном заседании установлено, что за ответчиком были зарегистрированы объекты недвижимого имущества в виде указанных земельного участка: земельный участок, адрес: <данные изъяты> Земельный участок представляет собой 1/15 доля земельного участка, расположенного по адресу: РЯЗАНСКАЯ ФИО3, р-н. ФИО4, кадастровой стоимостью по состоянию на 01.01.2020г. 9548550 руб. Полученный от продажи доход составил 445599 руб. (70 % от кадастровой стоимости в соотв. с п. 3 ст. 214.10 НК РФ), инспекцией была начислена сумма налога НДФЛ, – 49261 руб. 00 коп. В связи с произведенным уменьшением налога в размере 1 333 руб. 00 коп., остаток долга составляет 47 928 руб. 00 коп. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ В нарушение законодательства, ответчик не представил первичную Декларацию до ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неподачей декларации и неуплатой налога, налоговый орган начислил ответчику штрафы по налогу на доходы физических лиц по ст. 122 НК РФ, в сумме 599 руб. 10 коп. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и 449 руб. 33 коп., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным расчетом НДФЛ по продаже объектов недвижимости с кадастровыми номерами № за год 2020 составляет 49261 руб. 00 коп. Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренным статьей 228 Кодекса, не позднее ДД.ММ.ГГГГ

В связи с наличием недоимки ответчику было направлено требования №2730 от 01.02.2022 г, однако, ответчик не уплатил сумму налога, указанную в направленном в его адрес требовании об уплате налога и пени. Межрайонная ИФНС России № 5 по Рязанской области в адрес судебного участка №64 судебного района Михайловского районного суда Рязанской области направила заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности по налогу на доходы физических лиц и штрафам, земельному налогу и пени в общей сумме 50338 руб. 57 коп. 20.05.2022 г. мировой судья судебного участка №64 судебного района Михайловского районного суда Рязанской области вынес судебный приказ №№ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц и штрафам в общей сумме 50338 руб. 57 коп.. 16.06.2022г. и. о. мирового судьи судебного участка №64 судебного района Михайловского районного суда Рязанской области вынес определение об отмене судебного приказа №2022 от 20.05.2022 г., в связи с поступившими возражениями относительно исполнения судебного приказа.

Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Расчет размера налогов и штрафов для указанной категории имущества, произведен на основе вышеизложенной налоговой базы, контррасчет задолженности по налогам и штрафам суду ответчиком представлен не был.

Установлено, что недоимка и пени по налогам ответчиком до настоящего времени не уплачена, в связи с чем, Межрайонная ИФНС России №5 по Рязанской области обратилась в суд с иском об их взыскании с ответчика в принудительном порядке.

Учитывая, что установленная законом обязанность по уплате налога, ответчиком, как налогоплательщиком надлежащим образом не исполнена, срок обращения в суд с иском о взыскании недоимки налоговым органом не пропущен, суд приходит к выводу о необходимости взыскания с административного ответчика недоимки и пени за указанные в иске периоды и размерах. Данная задолженность ответчиком добровольно не погашена, хотя такая возможность ему предоставлялась, что подтверждено учетными данными налогоплательщика, выпиской об имуществе физического лица, с расшифровкой периода владения (л.д. 32, 36-37), направленными истцом ответчику требованием (л.д.14-18), расшифровкой задолженности налогоплательщика и ее расчетом (л.д. 31-33), решением о привлечении к налоговой ответственности (л.д. 19-26).

Из определения и. о. мирового судьи судебного участка № судебного района Михайловского районного суда Рязанской ФИО3 от ДД.ММ.ГГГГ следует, что судебный приказ №а-848/2022 от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 отменен, в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения.

Исходя из дат, суд считает, что истец, обратившись в суд с настоящим иском ДД.ММ.ГГГГ, что явствует из почтового конверта, не пропустил срок исковой давности на предъявление исковых требований к ответчику. Иск подан в суд в пределах шестимесячного срока с момента отмены судебного приказа.

Расчет налоговой задолженности, размер задолженности, пени ответчиком не оспорен. Суд расчеты находит правильными и обоснованными, сделанными на основании налогового законодательства.

В силу присущего гражданскому судопроизводству принципа диспозитивности эффективность правосудия по гражданским делам обусловливается в первую очередь поведением сторон как субъектов доказательственной деятельности; наделенные равными процессуальными средствами защиты субъективных материальных прав в условиях состязательности процесса (статья 123, часть 3 Конституции Российской Федерации), стороны должны доказать те обстоятельства, на которые они ссылаются в обоснование своих требований и возражений (часть первая статьи 56 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации), и принять на себя все последствия совершения или несовершения процессуальных действий.

При таких обстоятельствах, суд обосновывает свои выводы, доказательствами, представленными административным истцом.

Анализ приведенных доказательств, представленных суду истцом, свидетельствует о том, что исковые требования истца к ответчику обоснованны, доказаны, а значит, подлежат удовлетворению в полном объеме требований.

Исходя из положений части 1 статьи 114 КАС РФ, разъяснений, данных в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", а также п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции зачисляются в местный бюджет.

В соответствии со ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку административный иск удовлетворен и цена иска составляет 48 976 руб. 43 коп., с административного ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1669,29 руб. (800 руб. + 3 проц. от (48976,43 руб.-20000 руб.).

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил :

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 5 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 №) в консолидированный бюджет Рязанской области недоимку по налогу на доходы физических лиц, с доходов полученных физическими лицами:

Налог:

за 2020 год в сумме 47928 рублей по сроку уплаты 15 июля 2021 г.

(КБК 18210102030011000110, ОКТМО 61617448),

Штраф:

599 руб. 10 коп. по сроку уплаты 09.12.2021г.

(КБК 18210102030013000110 ОКТМО 61617448)

Штраф за налоговое правонарушение, установленный Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам):

449 руб. 33 коп. по сроку уплаты 09.12.2021г.

(КБК 18211605160010002140 ОКТМО 61617448),

на общую сумму 48 976 руб. 43 коп.

Реквизиты для перечисления:

Получатель - ИНН <***>, КПП 623301001, УФК по Рязанской области (Межрайонная ИФНС России №5 по Рязанской области ), код налогового органа 6219.

Номер счета банка получателя средств - №40102810345370000051 в ОТДЕЛЕНИЕ РЯЗАНЬ БАНКА РЯЗАНЬ БИК 016126031 номер счета получателя 03100643000000015900.

Реквизиты для перечисления:

Получатель - ИНН <***>, КПП 623301001, УФК ПО РЯЗАНСКОЙ ОБЛАСТИ (Межрайонная ИФНС России №5 по Рязанской области ), код налогового органа 6219.

Номер счета банка получателя средств - №40102810345370000051 в ОТДЕЛЕНИЕ РЯЗАНЬ БАНКА РЯЗАНЬ, БИК 016126031, номер счета получателя 03100643000000015900.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в пользу местного бюджета государственную пошлину в сумме 1669 (одна тысяча шестьсот шестьдесят девять) рублей 29 копеек.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в течение одного месяца с момента изготовления решения в окончательной форме в Рязанский областной суд через ФИО4 районный суд.

Судья И.В. Вагин