Дело № 2а-1451/2025 (2а-7665/2024;)

УИД 39RS0002-01-2024-010163-85

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Калининград 24.02.2025

Центральный районный суд гор. Калининграда в составе председательствующего судьи Кисель М.П., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

02.12.2024 административный истец обратился в суд с названными требованиями, просил взыскать с административного ответчика задолженность по налогам и пени в общей сумме 40806,83 руб. в которую включены обязательства: налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 791,79 руб.; налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 32357,19 руб.; налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 19,76 руб.; транспортный налог за 2022 год в сумме 89,21 руб.; земельный налог с физических лиц за 2022 год в сумме 265,53 руб.; земельный налог с физических лиц за 2022 год в сумме 4637,52 руб.; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки 2645,83 руб.

В судебное заседание, назначенное на 24.02.2025 в 17.15 час., стороны, надлежащим образом извещённые о месте и времени разбирательства, не явились, своих представителей не направили, возражений относительно возможности разбирательства в порядке упрощённого судопроизводства не представили, в связи с чем, на основании части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд полагает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Представителем ответчика адвокатом Панасенко Е.М. представлен отзыв на иск, из содержания которого следует, что с заявленными требованиями ФИО1 не согласна, в связи с полной оплатой налоговых обязательств в установленный законом срок, а также в связи с нарушением порядка взыскания налогов и сборов, предусмотренного действующим законодательством.

В представленном отзыве акцентировано внимание суда, что в неоспариваемой части налоговых обязательств, а именно: транспортный, земельный и имущественный налог физических лиц ФИО1 оплачен платежными документами № 4983 от 30.11.2023 и № 4994 от 12.10.2023 в размере 33264 руб. В платежном документе № 4994 ФИО1 указала, что налог за помещение с КН №, в силу расхождения позиции по выставленному налоговому расчету и реально уплаченному.

Решение министерства экономического развития, промышленности и торговли Калининградской области о включении названного объекта с КН №, расположенного по адресу: < адрес > в перечень объектов, налоговая ставка по которому устанавливается в 2%, вместо 0,5 % в настоящее время оспаривается.

Требование об уплате задолженности по ЕНС, сформированное 01.01.2023, по которому заявлены настоящие требования, направлено налогоплательщику ФИО1 только 07.12.2023, т.е. с существенным нарушением предельного срока установленного действующим законодательством.

Поскольку после 01.01.2023 новых требований по налогам и сборам, аннулирующих предыдущие задолженности ФИО1 не формировалось и в ее адрес не направлялось действия УФНС должны были производиться в рамах законодательства, действовавшего до указанной даты.

24.02.2025 протокольным определением суда настоящее административное дело постановлено рассматривать в порядке упрощённого (письменного) производства.

Исследовав письменные материалы дела, и дав им оценку в порядке ст. 84 КАС РФ суд приходит к следующему.

Закреплённая статьёй 57 Конституции Российской Федерации обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы имеет публично-правовой характер, что обусловлено самой природой государства и государственной власти, пониманием налогов в качестве элемента финансовой основы деятельности государства. Тем самым предполагается, что налоговые правоотношения основаны на властном подчинении и характеризуются субординацией сторон. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определённой денежной суммы подлежит взносу в казну, а соответствующие органы публичной власти наделены правомочием путем государственного принуждения взыскивать с лица причитающиеся налоговые суммы (постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 17 декабря 1996 года N 20-П, от 14 июля 2005 года N 9-П и др.).

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщиком транспортного налога, в силу ст. 357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолёты, вертолёты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Исходя из положений ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В силу ч. 1, 2 ст. 363 НК РФ уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истёкшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Налог, исчисленный по результатам перерасчета суммы ранее исчисленного налога, подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 28-го числа третьего месяца, следующего за месяцем, в котором сформировано налоговое уведомление в связи с данным перерасчетом.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Пунктом 1 ст. 389 НК РФ установлено, что объектом налогообложения 2 признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Пунктом 4 ст. 391 НК РФ установлено, что налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно статье 400 НК РФ плательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьёй 401 настоящего Кодекса, а именно расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Часть 1 ст. 403 НК РФ предусматривает, что если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу ч.ч. 1, 2 ст. 409 НК РФ налогоплательщики уплачивают налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истёкшим налоговым периодом по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Положениями статьи 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога.

Заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ введён институт Единого налогового счёта. С 1 января 2023 года Единый налоговый платёж (далее – ЕНП) и Единый налоговый счёт (далее-ЕНС) стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц. С указанной даты, сальдовые остатки конвертированы в ЕНС, сформировано единое сальдо расчётов с бюджетом по налоговым обязательствам налогоплательщика.

Требование об уплате задолженности, сформированное налоговым органом и направленное налогоплательщику после 1 января 2023 года, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных ему до 31 декабря 2022 года включительно (если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания) (подпункт 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ).

Федеральный законодатель предусмотрел для взыскания налоговой задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, судебный порядок взыскания. Тем самым, по смыслу правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации, законодателем обеспечивается защита прав личности посредством предварительного судебного контроля процедуры взыскания налоговой задолженности (Постановление от 17 декабря 1996 года N 20-П; определения от 15 января 2009 года N 242-О-П и от 4 июня 2009 года N 1032-О-О).

Действующий порядок взыскания налоговой задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, предполагает, что по общему правилу реализации полномочий налогового органа по судебному взысканию налоговой задолженности предшествует выставление налогоплательщику требования о её уплате (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). В связи с этим при рассмотрении настоящего дела необходимо учитывать, что нормативная регламентация направления и исполнения требования об уплате налоговой задолженности подверглась определенным изменениям с введением Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ институтов "единого налогового платежа" и "единого налогового счёта".

До вступления в силу названного Федерального закона Налоговый кодекс Российской Федерации закреплял, что требование об уплате налога подлежит направлению налогоплательщику не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки, а требование об уплате задолженности по пеням - не позднее одного года со дня уплаты недоимки либо со дня, когда сумма пеней превысила 3000 рублей (пункт 1 статьи 70); требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения (пункт 4 статьи 69), а максимальный срок, по истечении которого направленное требование считалось полученным налогоплательщиком, составлял шесть дней (пункт 6 статьи 69). Соответственно, налоговое законодательство исходило из самостоятельности требований об уплате недоимки и начисленных пеней.

Нововведения, связанные с единым налоговым счётом и единым налоговым платежом, предусмотрели, что недоимка и пени учитываются совместно на едином налоговом счёте налогоплательщика и формируют его совокупную налоговую обязанность; если денежное выражение данной обязанности больше суммы внесённых для её погашения денежных средств, образуется отрицательное сальдо единого налогового счёта, в связи с которым и направляется требование об уплате задолженности (пункты 3 и 6 статьи 11.3 и пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации). В свою очередь, исполнением требования об уплате задолженности признаётся уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счёта на дату исполнения, тогда как в случае неисполнения этого требования взыскание задолженности производится в размере отрицательного сальдо с учётом как имеющейся недоимки по налогам, так и начисляемых на неё пеней (пункт 3 статьи 46, пункт 1 статьи 48 и пункты 1, 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В то же время приведённые нововведения не внесли существенных изменений в регламентацию порядка и сроков взыскания налоговой задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, установленную в статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Судом достоверно установлено, не оспорено ответчиком и объективно подтверждается материалами дела, что ФИО1, ИНН № в соответствии со ст. 23, ст. 45, ст. 357, 358, 388, 359, 389, 391, 400, 401 НК РФ является плательщиком транспортного, земельного и имущественного налога.

В спорный налоговый период 2022 года за ответчиком было зарегистрировано следующее имущество: ТС < ИЗЪЯТО >, на которое исчислено налоговое обязательство в размере 167 руб., объект недвижимости – земельный участок №, расположенный по адресу: < адрес >, на который исчислено налоговое обязательство в размере 1116 руб., земельный участок №, расположенный по адресу: < адрес >, на который исчислено налоговое обязательство в размере 1480 руб., земельный участок №, расположенный по адресу: < адрес >, на который исчислено налоговое обязательство в размере 1297 руб., земельный участок №, расположенный по адресу: < адрес >, на который исчислено налоговое обязательство в размере 341 руб., земельный участок №, расположенный по адресу: < адрес >, на который исчислено налоговое обязательство в размере 1386 руб., земельный участок №, расположенный по адресу: < адрес >, на который исчислено налоговое обязательство в размере 634 руб., земельный участок №, расположенный по адресу: < адрес >, на который исчислено налоговое обязательство в размере 497 руб., земельный участок №, расположенный по адресу: < адрес >, на который исчислено налоговое обязательство в размере 407 руб., квартира расположенная по адресу: < адрес >, имеющая кадастровый номер №, на которую исчислен налог в размере 2669 руб., объект недвижимости строение (помещение/сооружение) расположенное по адресу: < адрес > КН №, на которые исчислен налог в размере 2019 руб., строение (помещение/сооружение), расположенное по адресу: < адрес >, имеющее КН №, на которое начислен налог в размере 1396 руб., строение (помещение/сооружение) расположенное по адресу: < адрес >, имеющее КН № на которое исчислен налог в размере 3516 руб., строение (помещение/сооружение), расположенное по адресу: < адрес >, имеющее КН №, на которое исчислен налог в размере 659 руб., квартиры, расположенной по адресу: < адрес >, имеющий КН №, на которую исчислен налог в размере 823 руб., квартира, расположенная по адресу: < адрес >, имеющая КН №, на которую исчислены налоговые обязательства в размере 37 руб., строение (помещение/сооружение) расположенное по адресу: < адрес >, имеющее КН №, на которое исчислен налог в размере 50882 руб., жилой дом, расположенный по адресу: < адрес >, КН №, на который исчислен налог в размере 313 руб., жилой дом, расположенный по адресу: < адрес >, КН №, на который исчислен налог в размере 304 руб., строение (помещение/сооружение) расположенное по адресу: < адрес >, имеющее КН №, на которое исчислен налог в размере 1482 руб.,

В установленные сроки указанные налоговые обязательства не исполнены.

Доводы о частичной оплате задолженности платежными документами № 4983 от 30.11.2023 и № 4994 от 12.10.2023 в размере 33264 руб. суд отклоняет, руководствуясь следующими положениями.

Пунктом 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлена последовательность определения принадлежности сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Положения п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации при поступлении от административного ответчика указанных денежных средств налоговым органом соблюдены.

Указанное обоснование исключает возможность распределения внесенных до инициации настоящего судопроизводства денежных средств на конкретные обязательства, отличные от указанного порядка.

Внесенные платежи обоснованно определили уменьшение размера отрицательного сальдо ЕНС.

Судом учитывается, что в порядке определенном, ст. 48, 69, 70 НК РФ, с учетом увеличения предельных сроков направления требований об уплате задолженности увеличиваются на 6 месяцев, в соответствии с п. 3 ст. 4 НК РФ, п. п. 1, 3 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 в электронном виде через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика» в адрес ответчика направлено требование об уплате задолженности № 349837 от 07.12.2023.

В требовании об уплате задолженности № 349837 по состоянию на 07.12.2023 сумма пени определена в сумме 114,48 руб. Расчеты пени, вошедшей в требование представление суду являются верными и ответчиком не оспорены. На дату формирования заявления о выдаче судебного приказа по состоянию на 10.04.2024 сумма пени составила 2645,83 руб.

В установленном ст. 48 НК РФ порядке в отношении ФИО1 правомерно 09.10.2023 сформировано решение № 15735 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, которое направлено налогоплательщику. После чего, налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа.

25.06.2024 Мировой судья 2-го судебного участка Центрального судебного района г. Калининграда в отношении ФИО1 вынес судебный приказ № 2а-2408/2024, который на основании представленных налогоплательщиком возражений 08.07.2024 отменен.

Установленные фактические обстоятельства определяют вывод суда о соблюдении сроков и порядка взыскания задолженности. Доводы ответчика суд находит опровергнутыми, при этом судебного акта о признании решения министерства экономического развития, промышленности и торговли Калининградской области о включении объекта с КН 39:15:121543:819, расположенного по адресу: <...> в перечень объектов, налоговая ставка по которому устанавливается в 2%, вместо 0,5 % не законным суду не представлено, что в свою очередь не исключает возможность перерасчета налоговой недоимки при наличии такового.

Учитывая, что ответчиком размер обязательств за 2022 год фактически не оспорен, суд находит правомерным удовлетворить требования налогового органа и взыскать с ФИО1 в пользу УФНС России по Калининградской области задолженность по налогам и пени в общей сумме 40806,83 руб. в которую включены обязательства: налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 791,79 руб.; налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 32357,19 руб.; налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 19,76 руб.; транспортный налог за 2022 год в сумме 89,21 руб.; земельный налог с физических лиц за 2022 год в сумме 265,53 руб.; земельный налог с физических лиц за 2022 год в сумме 4637,52 руб.; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки 2645,83 руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая, что федеральные налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины в соответствии с положениями п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, суд, с учетом приведенной нормы права, полагает необходимым возложить данную обязанность на административного ответчика и взыскать с административного ответчика в доход федерального бюджета государственную пошлину, определяемую в соответствии с действующим законодательством на момент обращения в суд 02.12.2024 в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по Калининградской области – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, < Дата > г.р., уроженки < ИЗЪЯТО > ИНН № зарегистрированной по адресу: < адрес > в пользу УФНС России по Калининградской области задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 791,79 руб.; налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 32357,19 руб.; налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 19,76 руб.; транспортному налогу за 2022 год в сумме 89,21 руб.; земельному налогу с физических лиц за 2022 год в сумме 265,53 руб.; земельному налогу с физических лиц за 2022 год в сумме 4637,52 руб.; пени, подлежащий уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки 2645,83 руб., а всего в общей сумме 40806 (сорок тысяч восемьсот шесть) руб. 83 коп.

Взыскать с ФИО1, < Дата > г.р., уроженки < ИЗЪЯТО >, ИНН №, зарегистрированной по адресу: < адрес > в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Разъяснить ответчику, что в соответствии с положениями ст. 294.1 КАС РФ суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Калининградский областной суд через Центральный районный суд г. Калининграда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 10.04.2025

Судья: