дело №2а-1745/2023

УИД 03RS0063-01-2023-001500-57

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02 августа 2023 г. г. Туймазы, РБ

Туймазинский межрайонный суд Республики Башкортостан в составе председательствующего Липатовой Г.И.,

при секретаре Галяуф Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 4 по РБ к ФИО1 о взыскании налогов,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по РБ обратилась в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки по налогу.

В обоснование иска указав, что ФИО1, ИНН № состоит на налоговом учете, за которой числится задолженность по уплате обязательных платежей.

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России № по <адрес> результатам проведения камеральной налоговой проверки ФИО1 был доначислен налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 587760 руб. за 2020 г., пени в размере 43219,95 руб., штраф в размере 117 552 руб., предусмотренный п.1, ст.122 НК РФ.

В порядке, установленном статьями 69, 70 НК РФ, налогоплательщик извещен об имеющейся задолженности по обязательным платежам путем направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от ДД.ММ.ГГГГ №.

Налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, в связи с поступлением возражения от административного ответчика мировым судьей судебного участка № по <адрес> и <адрес> Республики Башкортостан судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-2059/2022 отменен ДД.ММ.ГГГГ.

На основании изложенного просит взыскать с ФИО1, ИНН № недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ: налог за 2020 г. в размере 587760 руб., пени в размере 43219,95 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, штраф в размере 117552 руб. На общую сумму 748531,95 руб.

На судебное заседание, стороны, извещенные надлежащим образом не явились. Ходатайств об отложении судебного заседания не представили.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствии не явившихся сторон.

Изучив и оценив материалы дела, судья приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствие с пунктами 1 и 9 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, несмотря на то, что налоговым органом утрачено право на бесспорное взыскание налогов, пени.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных НК РФ, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 ст. 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 208 НК РФ для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относятся, в том числе, иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

В соответствии с п. п. 1-2 ст. 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Указанные в абзаце первом настоящего пункта лица именуются в настоящей главе налоговыми агентами.

Исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм и уплата налога производятся в соответствии со ст. 214.7 настоящего Кодекса), а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 настоящего Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.

В силу ч. 1 п. 1 ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят, в том числе, физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса (п. 5 ст. 227 НК РФ)

Из материалов дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 проведена налоговая проверка об уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В ходе проверки установлено, что ФИО1 представлена уточненная налоговая декларация 3-НДФЛ с корректировкой № ДД.ММ.ГГГГ продаже иного недвижимого имущества с земельным участком, расположенной по адресу: <адрес>, на сумму 8328213,28 рублей.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик имеет право на получение имущественного вычета в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации иного недвижимого имущества в размере 250000 рублей или фактически произведенные и документально подтвержденные расходы на приобретение или строительство иного недвижимого имущества.

Соответственно проданный объект недвижимости находилась в собственности ФИО1 менее пяти лет. Доход от продажи иного недвижимого имущества с земельным участком указан в сумме 8328213,28 руб. Сумма к уплате в бюджет ФИО1 исчислил в сумме 0 рублей.

Согласно копии договора купли-продажи иного недвижимого имущества с земельным участком от ДД.ММ.ГГГГ, представленной Администрацией городского поселения города Туймазы муниципального района Туймазинский район по запросу № от ДД.ММ.ГГГГ, право собственности на проданное иное недвижимое имущество с земельным участком возникло на основании договора купли-продажи иного недвижимого имущества с земельным участком от ДД.ММ.ГГГГ. Указанное иное недвижимое имущество с земельным участком приобретено ДД.ММ.ГГГГ за 1840000 рублей.

Сумма дохода, полученная в 2020 году, составляет 8328213,28 рублей. Разница налоговой базы вставляет 6488213,28 (8328213,28-1840000) рублей.

Сумма дохода, превышающая сумму примененного имущественного налогового вычета, подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке по ставке 13 %.

В ходе камеральной налоговой проверке первичной декларации 3-НДФЛ за 2020 год занижение кадастровой стоимости проданного иного недвижимого имущества с земельным участком на ДД.ММ.ГГГГ согласно данным, поступившим из Росреестра, составляет 2809969,54 руб. Кадастровая стоимость объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7 составляет 1966978,68 руб. Налогоплательщик доход от продажи иного недвижимого имущества с земельным участком указал в сумме 1000000 руб., что меньше кадастровой стоимости умноженной на понижающий коэффициент 0,7. Поэтому доход налогоплательщика с учетом требования статьи 214.10 НК РФ по данным проверки составляет 1966978,68 руб. Налогоплательщик при определении дохода не учел требования статьи 217.1 НК РФ и занизил доход на 1966978,68 руб. Налоговая база по данным проверки составляет 1966978,68 руб., а сумма к уплате в бюджет - 255708 руб.

Таким образом, налогоплательщик занизил налоговую базу на 1966978,68 руб., а налог, подлежащей уплате в бюджет, на 255708 руб. Налог в сумме 255708 руб. ФИО1 уплачен ДД.ММ.ГГГГ.

По почте направлено требование о представлении пояснений № от ДД.ММ.ГГГГ по уточненной декларации З-НДФЛ. Налогоплательщиком в установленный срок необходимых пояснений или уточненной декларации не представлено.

Соответственно, занижена налоговая база на сумму 4521234,60 (6488213,28-1966978,68) руб., сумму налога 587760 рублей. Налог в сумме 587760 рублей не уплачен.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом вынесено решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, начислены пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 43219,95 руб.

Названная сумма налога в отсутствие доказательств, как того требует ст. 62 КАС РФ, по настоящее время не уплачена, что административным ответчиком не оспорено.

Пунктом 2 ст. 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку ответчиком вышеуказанные суммы в установленный законом срок уплачена не были, ему в соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере 43319,95 руб.

В соответствии со ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу ст.ст. 52, 69 НК РФ налоговый орган по месту регистрации налогоплательщиков направляет налоговые уведомления, требования об уплате налогов, пени, сборов, которые считаются полученными налогоплательщиками на шестой день с даты направления заказного письма.

В связи с наличием задолженности по страховым взносам должнику направлялись требования 11801 от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки. Данные требования административным ответчиком добровольно исполнены не были.

10.11.2022 определением мирового судьи судебного участка № 7 по Туймазинскому району и г. Туймазы Республики Башкортостан судебный приказ № 2а-2059/2022 от 03.10.2022 о взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 748531,95 руб. с ФИО1 отменен.

Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов), что составляет от суммы задолженности 587760 руб. - штраф 117552 руб.

С учетом изложенного, суд считает, что административный истец доказал законность своих административных исковых требований, в связи с чем административные исковые требования подлежат удовлетворению.

В соответствии с положениями ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Размер госпошлины, подлежащей уплате при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, установлен положениями ст. 333.19 НК РФ.

В соответствии с требованиями ст. 333.19 НК РФ и ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 10 685,32 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН № в пользу Межрайонной ИФНС России № 4 по РБ задолженность в сумме 748531,95 руб. в том числе:

- Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год в размере 587760 руб., пени в размере 43219,95 руб., штраф в размере 117552 руб.

Взыскать с ФИО1, ИНН № в доход бюджета муниципального Туймазинский район Республики Башкортостан госпошлину в сумме 10685,32 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Башкортостан в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме через Туймазинский межрайонный суд Республики Башкортостан.

Судья Г.И. Липатова