Решение по делу № 2А-153/2025 от 09.06.2025 | Калининский районный суд (Краснодарский край)

К делу №2а-153/2025 УИД 23RS0018-01-2024-001382-81

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Краснодарский край 30 мая 2025 года

Калининский районный суд в составе председательствующего Осовик С.В.,

при секретаре-помощнике ФИО1,

с участием представителя административного истца МИФНС России №10 по Краснодарскому краю по доверенности ФИО2,

представителя административного ответчика по доверенности ФИО3

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России №10 по Краснодарскому краю к Т.В.С. о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № по <адрес> обратилось в Калининский районный суд <адрес> с административным исковым заявлением к Т.В.С. о взыскании задолженности по налогам и пени, в котором указано, что определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-331/2024 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с задолженности по имущественным налогам и страховым взносам за 2021, 2022 год был отменен в связи с подачей должником возражения относительно исполнения судебного приказа.

Ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 23 НК РФ устанавливают, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщик, Т.В.С., (далее - должник, административный ответчик) в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 15093,77 руб., которое до настоящего времени не погашено.

На момент подачи административного иска составляет: 23703,93 руб. в том числе: налог - 20011,74 руб., пени - 3567,19 руб., штрафы - 125,00 руб..

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2,3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 23703,93, в т. ч. налог - 20011,74 руб., пени - 3567,19 руб., штрафы - 125,00 руб..

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 3567, 19 руб.

Транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 9570,00 руб.

Транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 9200,00 руб.

Транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 1241,74 руб.

Штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации) за 2020 год в размере 125,00 руб..

В соответствии со ст.357 НК РФ административный ответчик является плательщиком транспортного налога. В соответствии с п.1 ст. 360 НК РФ налоговый период по транспортному налогу устанавливается как календарный год.

На основании п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №,1 от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, в которых в соответствии с п.3 ст. 52 НК РФ указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Административный ответчик Т.В.С. имеет в собственности, указанные в налоговом уведомлении, транспортные средства, которые являются объектами налогообложения в соответствий с главами 28 НК РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 357 главы 28 «Транспортный налог» НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательствам РФ.

Ст. 359 НК РФ определяет налоговую базу по транспортному налогу как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

<адрес> от 26.11.2003г. № - КЗ "О транспортном налоге" в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации устанавливает на территории <адрес> транспортный налог, определяет ставку налога, порядок, сроки его уплаты и льготы по уплате данного налога.

На территории <адрес> налоговые ставки устанавливаются статьей <адрес> от 26.11.2003г. № - КЗ "О транспортном налоге".

Ст. 362 НК РФ устанавливает порядок исчисления суммы налога. Так, согласно п. 2 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки - (налоговая база* налоговая ставка)/12 месяцев* количество месяцев, за которое производится расчет.

Расчет транспортного налога за 2020 год (уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №)

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ШЕВРОЛЕ КЛАС КАПТИВА, VIN: №, Год выпуска 2014, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00

Налоговая база, л. с. -184.50

Налоговая ставка, руб. - 50

Количество месяцев владения в году - 5

Расчет суммы налога: (184*50)/12*5=3833,00 рублей

Сумма налога к уплате за 2020 год с учетом погашения в размере 2591,26 руб. составила 1241,74 руб. (3833,00-2591,26)

Расчет транспортного налога за 2021 год (уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №)

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: <***>,

Марка/Модель: ШЕВРОЛЕ КЛАС КАПТИВА, VIN: №. Год выпуска 2014, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00

Налоговая база, л.с. -184.50

Налоговая ставка, руб. - 50

Количество месяцев владения в году - 12

Расчет суммы налога: (184*50)/12* 12 = 9200,00 рублей

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак№, Марка/Модель: SKODA OCTAVIA, VIN: №, Год выпуска 2013, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00

Налоговая база, л.с. -140.00

Налоговая ставка, руб. - 25

Количество месяцев владения в году - 3

Расчет суммы налога: (140*25)/12*3 =875,00 рублей

Общая сумма налога к уплате за 2021 год с учетом переплаты 505,00 руб. составила 9570,00 руб. (( 9200+875,00)-505,00)).

Расчет транспортного налога за 2022 год (уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №)

Налоговая база, л. с. -184.50

Налоговая ставка, руб. – 50

Количество месяцев владения в году – 12

Расчет суммы налога: (184*50)/12*12 = 9200,00 рублей

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 3567,19 руб., которые подтверждаются «Расчетом пени».

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Межрайонной ИФНС России № по <адрес> была проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020 год.

По результатам проверки налоговым органом были вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, по которому привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 статьи 119 НК РФ в виде штрафа на сумму 125,00 рублей.

Основанием для начисления вышеуказанной суммы явилось следующее:

Непредставление физическим лицом Т.В.С. налоговой декларации в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета. Срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических, лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год в соответствии с п.1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом - ДД.ММ.ГГГГ. Фактически представлена налоговая декларация ДД.ММ.ГГГГ (peг. №). Количество просроченных месяцев - 12. Суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по налоговой декларации, нет.

Пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета предусмотрена налоговая ответственность в виде штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей. Сумма штрафа составляет 1 000.00 рублей.

В соответствии с подпунктом 2.1 пункта 1 статьи 112 Налогового кодекса Российской Федерации сумму штрафа снизить в 8 раз. Сумма штрафа составляет 125 руб. (1 000 :8).

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 15741,00 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

В случае изменения суммы задолженности информация об изменении суммы задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с решением о взыскании, размещается в личном кабинете налогоплательщика одновременно с изменением в реестре решений о взыскании задолженности суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа (п. 4 ст. 46 НК РФ).

Согласно ст. 48 НК РФ В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом)

Решение № от 30.01.2024г. на сумму отрицательного сальдо ЕНС направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом (ШЛИ 3 5270091202890).

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате страховых взносов, пеней, орган, направивший требование, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности, за счет имущества должника.

На основании изложенного, с учетом уточненного административного искового заявления, принятого к производству суда, административный истец просит суд: Взыскать с административного ответчика Т.В.С. ИНН №, в доход бюджетов задолженности на общую сумму 22702,02 руб., в том числе:

Транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 1241,74 руб.

Транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 8695,00 руб.

Транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 9200,00 руб.

Штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации) за 2020 год в размере 125,00 руб.

В возражении, а также в дополнительных пояснениях административный ответчик указал, что административный ответчик не согласен с административным иском в связи со следующим:

ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу с Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон № 263-ФЗ) внесены изменения в Налоговый кодекс РФ (далее - НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 4 Закон № 263-ФЗ Сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

В соответствии с п. 2 ст. 4 Закон № 263-ФЗ В целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы:

1) недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания;

Как указано на странице 2 Административного иска (лист дела 2) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у Административного ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 15093,77 руб.

Согласно ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками-физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

При этом Административным истцов в адрес административного ответчика были направлены требования:

№ от ДД.ММ.ГГГГ по транспортному налогу за 2020 год в размере 3833,00 рублей и по налогу на имущество в размере 532,00 рублей.

№ от ДД.ММ.ГГГГ по транспортному налогу и налогу на имущество без указания срока уплаты и общей суммы, и пени в размере 1404,04 руб.

№ от ДД.ММ.ГГГГ по транспортному налогу за 2021 год, со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 9570 руб.

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму штрафа в размере 125 рублей.

В соответствии с п. 3 ст. 69 Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

До вступления в силу названного Федерального закона № 263-ФЗ Налоговый кодекс Российской Федерации закреплял, что требование об уплате налога подлежит направлению налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, а требование об уплате задолженности по пеням - не позднее одного года со дня уплаты недоимки либо со дня, когда сумма пеней превысила 3000 рублей (пункт 1 статьи 70); требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения (пункт 4 статьи 69), а максимальный срок, по истечении которого направленное требование считалось полученным налогоплательщиком, составлял шесть дней (пункт 6 статьи 69).

Суммарное количество дней на исполнение и получение требования составляет 14 дней (8 дней + 6 дней). Соответственно, налоговое законодательство исходило из самостоятельности требований об уплате недоимки и начисленных пеней.

Таким образом:

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ должно быть исполнено не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Федеральный законодатель предусмотрел для взыскания налоговой задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, судебный порядок взыскания. Тем самым, по смыслу правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации, законодателем обеспечивается защита прав личности посредством предварительного судебного контроля процедуры взыскания налоговой задолженности (Постановление от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П; определения от ДД.ММ.ГГГГ N 242- О-П и от ДД.ММ.ГГГГ N 1032-0-0). Вместе с тем приемлемость конкретного порядка взыскания задолженности с физических лиц должна оцениваться с учетом всей совокупности правовых гарантий, предусмотренных для налогоплательщиков. Законодатель, устанавливая такой порядок, обладает широкими дискреционными полномочиями, если при этом не допускается умаления конституционных гарантий права собственности и гарантий государственной, в том числе судебной, защиты прав и свобод человека и гражданина (Постановление от ДД.ММ.ГГГГ 1126-П и Определение от ДД.ММ.ГГГГ N 180- О-Р).

Действующий порядок взыскания налоговой задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, предполагает, что по общему правилу реализации полномочий налогового органа по судебному взысканию налоговой задолженности предшествует выставление налогоплательщику требования о ее уплате (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). В связи с этим при рассмотрении настоящего дела необходимо учитывать, что нормативная регламентация направления и исполнения требования об уплате налоговой задолженности подверглась определенным изменениям с введением Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 263- ФЗ институтов "единого налогового платежа" и "единого налогового счета".

До вступления в силу названного Федерального закона Налоговый кодекс Российской Федерации закреплял, что требование об уплате налога подлежит направлению налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, а требование об уплате задолженности по пеням - не позднее одного года со дня уплаты недоимки либо со дня, когда сумма пеней превысила 3000 рублей (пункт 1 статьи 70); требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения (пункт 4 статьи 69), а максимальный срок, по истечении которого направленное требование считалось полученным налогоплательщиком, составлял шесть дней (пункт 6 статьи 69). Соответственно, налоговое законодательство исходило из самостоятельности требований об уплате недоимки и начисленных пеней.

Нововведения, связанные с единым налоговым счетом и единым налоговым платежом, предусмотрели, что недоимка и пени учитываются совместно на едином налоговом счете налогоплательщика и формируют его совокупную налоговую обязанность; если денежное выражение данной обязанности больше суммы внесенных для ее погашения денежных средств, образуется отрицательное сальдо единого налогового счета, в связи с которым и направляется требование об уплате задолженности (пункты 3 и 6 статьи 11.3 и пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации). В свою очередь, исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета на дату исполнения, тогда как в случае неисполнения этого требования взыскание задолженности производится в размере отрицательного сальдо с учетом как имеющейся недоимки по налогам, так и начисляемых на нее пеней (пункт 3 статьи 46, пункт 1 статьи 48 и пункты 1. 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В то же время приведенные нововведения не внесли существенных изменений в регламентацию порядка и сроков взыскания налоговой задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, установленную в статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации (с учетом изменений, внесенных федеральными законами от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ и от ДД.ММ.ГГГГ N 259-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество такого физического лица (пункт 1). Налоговый орган вправе обратиться с заявлением о взыскании в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если отрицательное сальдо единого налогового счета превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1 пункта 3); для иных случаев, касающихся, в частности, взыскания задолженности в размере отрицательного сальдо, не превышающего 10 тысяч рублей, предусмотрены специальные сроки (подпункт 2 пункта 3). При этом, поскольку порядок взыскания является судебным, в статье 48 названного Кодекса указывается, что рассмотрение дел производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (абзац первый пункта 4). Аналогичное регулирование, включая отсылку к административно-процессуальному законодательству, и прежде содержалось в пунктах 1 - 3 этой статьи.

Судебная процедура взыскания налоговой задолженности, как и взыскания иных обязательных платежей и санкций, регламентирована в главе 32 "Производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций" КАС Российской Федерации. В рамках данной процедуры налоговый орган должен совершить в установленные сроки ряд последовательных действий, первым из которых является обращение к мировому судье за вынесением судебного приказа о взыскании задолженности; в случаях отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа или отмены вынесенного приказа на основании возражений налогоплательщика налоговый орган предъявляет соответствующее административное исковое заявление в суд для его рассмотрения в порядке искового производства, как это следует из пункта 6 части 1 статьи 287 КАС Российской Федерации, а также детализировано Пленумом Верховного Суда Российской Федерации в пункте 48 постановления от ДД.ММ.ГГГГ N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации". Таким образом, обращаясь к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налоговой задолженности в предусмотренные пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроки, налоговый орган инициирует процедуру судебного взыскания.

Урегулированное в главе 11.1 КАС Российской Федерации приказное производство представляет собой упрощенный и ускоренный порядок рассмотрения мировым судьей требований, носящих бесспорный характер. При этом бесспорность требований должна следовать из представленных взыскателем с заявлением о вынесении приказа документов (пункт 3 части 3 статьи 123.4 названного Кодекса). Защита прав должника от требований, необоснованность которых не следует из представленных документов, как указывал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлениях от ДД.ММ.ГГГГ N 53-П и от ДД.ММ.ГГГГ N 8-П, обеспечивается наличием у него возможности подать возражения относительно исполнения судебного приказа, поскольку подача таких возражений влечет его безусловную отмену.

Соответственно, если из представленных мировому судье документов следует, что налоговым органом пропущен срок обращения за судебным взысканием налоговой задолженности, то заявленные требования не отвечают критерию бесспорности и заявление о вынесении судебного приказа не может быть принято, а приказ вынесен (пункт 3 части 3 статьи 123.4 КАС Российской Федерации). Из этого же исходил Пленум Верховного Суда Российской Федерации, разъясняя содержащиеся в Арбитражном процессуальном кодексе Российской Федерации аналогичные положения приказного производства по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций с юридических лиц и индивидуальных предпринимателей (пункт 3 статьи 229.2 АПК Российской Федерации). В пункте 26 его постановления от ДД.ММ.ГГГГ N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве" указано, что истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности сроков, установленных в статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа; в указанном случае арбитражный суд отказывает в принятии заявления о выдаче судебного приказа (пункт 3 части 3 статьи 229.4 АПК Российской Федерации). В свою очередь, основания как законодательные, так и конституционно-правовые для ограничения такого подхода, касающегося процессуальной основы судебного взыскания налоговой задолженности, лишь сферой арбитражного процесса отсутствуют.

Таким образом, В соответствии со ст. 48 НК РФ в действующей редакции, так и в редакции, действовавшей на момент направления указанных налоговых требований Налоговый орган вправе обратиться в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Таким образом, право Административного истца на обращение в суд по налогам, указанным в требованиях срок взыскания истек в следующие даты.

По Требованию № от ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ.

По требованию № от ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ.

По Требованию № от ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ.

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 15741 рублей, полагаем дублирует налоги, указанные в требованиях № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

Как верно указал в своем административном иске Административный истец (лист дела 5) в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

Следовательно, не подлежат взысканию суммы по транспортному налогу за 2020 -2021 годы, и штраф в размере 125 рублей, в связи с тем, что срок взыскания истек.

Кроме того, в указанном требовании № от ДД.ММ.ГГГГ на листе дела № указано, что в случае, если в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженность не будет погашена, налоговый орган примет все предусмотренные законодательством меры.

В соответствии с п. 1 ст. 70 Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Как указал Административный истец в Административном иске, отрицательное сальдо образовалось ДД.ММ.ГГГГ, следовательно требование в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ должно было быть направлено не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо, т.е. не позднее ДД.ММ.ГГГГ

Таким образом, Административный истец более чем на 3 месяца просрочил направление требования №

Согласно ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплателыциками-физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п. 1 ст.48 НК РФ, В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 4 ст. 46 НК РФ Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока либо двух месяцев со дня государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя при наличии на день такой регистрации неисполненного требования об уплате задолженности. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Таким образом, в соответствии с п. 4 ст. 46 НК РФ решение о взыскании должно было быть принято не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Решение № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму отрицательного сальдо ЕНС направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом (ШПИ 35270091202890).

Таким образом, Решение № от ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с п. 4 ст. 46 НК РФ считается недействительным и исполнению не подлежит, поскольку принято по истечении двух месяцев указанного в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ срока.

Согласно п. 2 ст.48 НК РФ, Решение О взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

В силу п. 3 ст.48 НК РФ, Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В силу п. 4 ст.48 НК РФ Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Касаемо налога за 2022 год поясняем следующее:

Соответственно задолженность (отрицательное сальдо) по транспортному налогу образовалась ДД.ММ.ГГГГ.

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ не содержит в себе сведений о налогах за 2022 год.

Решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности в сумме 26322,61 рублей принято в связи с неисполнением требования № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 15741 руб.

В связи с какими обстоятельствами сумма, указанная в Решении № не соответствует сумме, указанной в требовании, Административным истцом не указано.

В соответствии с ч.2 ст.286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Административный истец обратился в мировой суд за вынесением судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ

После вынесения мировым судьей судебного участка № <адрес> определения от ДД.ММ.ГГГГ №а-331/2024 об отмене судебного приказа, административный истец обратился с настоящим административным иском в суд ДД.ММ.ГГГГ (зарегистрирован вх.№ ДД.ММ.ГГГГ), то есть за пределами 6 месяцев, предусмотренного п.4 ст.48 НК РФ срока.

Так же следует отметить, что Административный истец является многодетным отцом. В ответе от ДД.ММ.ГГГГ №@ Административный истец указал, что предоставил Административном ответчику льготу по транспортному налогу за 2019г. Однако, оснований не применять эту льготу в 2020 -2024 годах Административным истцом не представлено.

В судебном заседании представитель административного истца МИФНС России № по <адрес> по доверенности ФИО2 поддержала административное исковое заявление, с учетом уточнения.

В судебном заседании представитель административного ответчика по доверенности ФИО3 возражала против удовлетворения иска, поддержала письменные возражения.

Суд, рассмотрев административное исковое заявление, выслушав стороны, исследовав материалы дела, приходит к выводу, что заявленные требования подлежат удовлетворению, по следующим основаниям.

Согласно определению мирового судьи судебного участка №<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отказано начальнику МИФНС России № по <адрес> отменен судебный приказ мирового судьи судебного участка №<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №а-331/2024 о взыскании с Т.В.С. в пользу МИФНС России № по <адрес> задолженности за период с 2017 года по 2022 год за счет имущества физического лица в размере 25196,17 рублей, в том числе: по налогам-21503,98 рублей, пени, подлежащим уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки- 3567,19 рублей, штрафам -125 рублей, а также государственной пошлины в доход бюджета <адрес> в размере 477,94 рублей.

Согласно требованию об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ административным истцом административный ответчик извещен об обязанности исполнить требование в срок до ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки: штрафы в размере 125, рублей, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов -589,15 рублей, транспортный налог с физических лиц -12 106,83 рублей. Требование получено ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику необходимо уплатить не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог в размере 3833,0 рублей, налог на имущество физических лиц- 532,0 рублей.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику необходимо уплатить не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог в размере 9570,0 рублей.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику необходимо уплатить не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог в размере 9200,0 рублей.

Согласно решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ, Т.В.С. привлечь к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, а также начислить пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ штраф в размере 125,0 рублей.

Согласно сведений об имуществе налогоплательщика- физического лица, Т.В.С. принадлежит автомобили <***>, Шевроле КАС Каптива г.р.з. <***>, квартира КН 23:43:0130047:20561, по адресу: <адрес>, бульвар им. Адмирала Пустошкина, 11 корпус 3 <адрес>, машино-место КН 23:43:0130047:19994.

Согласно расчету сумм пени, включенной в административное исковое заявление № от ДД.ММ.ГГГГ, дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 15093,77 рублей, в том числе пени 2272,79 рублей. Задолженность по пени, принятая на ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 2272,79 рублей. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: общее сальдо в сумме 26334,29 рублей, в том числе пени 4313,31 рублей. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченные ранее принятыми мерами взыскания, составляет 746,12 рублей. 4313,31 рублей (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) – 746,12 рублей (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный принятыми мерами взыскания)= 3567,19 рублей.

Согласно решению о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств № от ДД.ММ.ГГГГ, взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента- организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 26322,61 рублей.

Согласно требованию об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № административным истцом административный ответчик извещен об обязанности исполнить требование в срок до ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности в сумме 14145,2 рублей, в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 11593,98 рублей.

Согласно требованию об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № административным истцом административный ответчик извещен об обязанности исполнить требование в срок до ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности в сумме 14650,08 рублей, в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 11593,98 рублей.

Согласно требованию об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № административным истцом административный ответчик извещен об обязанности исполнить требование в срок до ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности в сумме 15011,71 рублей, в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 12695,98 рублей.

Согласно требованию об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № административным истцом административный ответчик извещен об обязанности исполнить требование в срок до ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности в сумме 15015,62 рублей, в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 12695,98 рублей.

Согласно письму МИФНС № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за Т.В.С. числится задолженность по транспортному налогу в сумме 2536,83 рублей, и соответствующая ей пеня в сумме 117,04 рублей.

Согласно судебному приказу мирового судьи судебного участка №<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ взыскано с должника Т.В.С. в пользу МИФНС России № задолженности за 2015,2016,2017 г.г. по транспортному налогу с физических лиц в размере 1437 рублей, пени в размере 21,53 рублей, по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 506 рублей, пени в размере 16,90 рублей, по транспортному налогу с физических лиц в размере 2862,0 рублей, пени в размере 652,87 рублей, всего задолженность на общую сумму 5532,30 рублей, а также государственную пошлину в доход бюджета <адрес> в размере 200 рублей.

Согласно постановлению о возбуждении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ, возбуждено исполнительное производство №-ИП в отношении Т.В.С. согласно постановлению о распределении ДС от ДД.ММ.ГГГГ произведено распределение денежных средств по исполнительному производству 55962/19/23036-ИП.

Согласно ответу МИФНС России № от ДД.ММ.ГГГГ о возврате ошибочно перечисленных денежных средств оставлено без исполнения.

Согласно п.1 ст.23 НК РФ устанавливают, что налогоплательщики обязаны платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.1 ст.44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

На основании п.2 ст.52 НК РФ В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ст.357 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса. В соответствии с п.1 ст.360 НК РФ Налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п.1 ст.358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пп.1 п.1 ст.359 НК РФ, налоговая база определяется: в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно п.1 ст.11.3 НК РФ, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п.3 ст.11.3 НК РФ, сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ, Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно п.1 ст.119 НК РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Согласно п.п.2.1 п.1 ст.112 НК РФ, обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются: тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Согласно п.п.1,3,4 ст.69 НК РФ, (1) Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. (п.3) Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. (4) Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п.п.1,2 ст.70 НК РФ, требованию об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей.

Согласно п.1 Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 500 (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах", установлены предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Согласно п.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п.п.1 п.11 ст.46 БК РФ, суммы штрафов, пеней, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, подлежат зачислению в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации в следующем порядке:

суммы штрафов, исчисляемых исходя из сумм (ставок) налогов (сборов, страховых взносов), предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, - в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации применительно к соответствующим налогам (сборам, страховым взносам);

суммы пеней - в федеральный бюджет по нормативу 40 процентов, в бюджет субъекта Российской Федерации по нормативу 43 процента с последующим распределением в текущем финансовом году Федеральным казначейством между бюджетами субъектов Российской Федерации в соответствии с федеральным законом о федеральном бюджете, в бюджеты государственных внебюджетных фондов Российской Федерации по нормативу 17 процентов с последующим распределением в соответствии со статьей 146 настоящего Кодекса;

суммы процентов - в федеральный бюджет по нормативу 100 процентов.

Согласно пункту 1 части 1 статьи 4 Закона N 263-ФЗ сальдо ЕНС формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей).

Вместе с тем, в силу прямого указания в пункте 1 части 2 статьи 4 Закона N 263-ФЗ в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 15093,77 руб..

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 4 Закона № 263-ФЗ в отрицательное сальдо ЕНС вошли суммы неисполненных обязанностей по уплате:

- налога на имущество физических лиц за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - остаток задолженности 31,15 руб. по судебному приказу №а-1419/2019 от ДД.ММ.ГГГГ. Исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП прекращено.

- налог на имущество физических лиц за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 392,00 руб., остаток задолженности по исполнительному листу ФС № по делу №а-983/2021, исполнительное производство 181539/24/23036-ИП возбуждено ДД.ММ.ГГГГ).

Срок уплаты транспортного налога за 2020 год ДД.ММ.ГГГГ, транспортного налога за 2021 год ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщику были направлены требования об уплате налога и пени: № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 4365,00 руб., в том числе по транспортному налогу за 2020 год в размере 3833,00 руб. и по налогу на имущество за 2020 год в размере 532,00 руб. со сроком исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени в размере 1404.04 руб. со сроком исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ по транспортному налогу за 2021 год в размере 9570,00 руб. со сроком исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму штрафа в размере 125,00 руб. со сроком исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ.

Общая сумма задолженности превысила 10000 руб. после выставления Т.В.С. требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2021 год на сумму 9570,00 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Возможность взыскания спорных налогов не утрачена налоговым органом до ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем в соответствии с пунктом 1 части 2 статьи 4 Закон N 263-ФЗ спорная задолженность подлежала включению в состав неисполненных обязанностей налогоплательщика при формировании сальдо ЕНС.

В связи с неисполнением налогоплательщиком своей обязанности по уплате законно установленных налогов, а также наличием отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, Инспекцией в порядке ст. 69 Кодекса, в адрес Т.В.С. через личный кабинет было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ на сумму имеющейся задолженности в размере 15741,00 руб. В связи с неисполнением требования об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, было вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности в размере 26322,61 рублей. Решение от ДД.ММ.ГГГГ № направлено в адрес Т.В.С. заказным письмом. Инспекцией в адрес налогоплательщика через личный кабинет было направлено налоговое уведомление от, ДД.ММ.ГГГГ № об уплате транспортного налога за 2022 год на сумму 9200,00 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. На дату вынесения решения № от ДД.ММ.ГГГГ сумма отрицательного счета ЕНС увеличилась на сумму транспортного налога за 2022 год (в связи с неуплатой Т.В.С. данного налога).

В адрес налогоплательщика через личный кабинет 30.01.2024г. было направлено Уведомление об актуальном отрицательном сальдо ЕНС, подлежащем взысканию в соответствии с решением о взыскании по состоянию на 30.01.2024г. на общую сумму 26322,61 руб., в том числе 21895,98 руб. налог и 4301,63 руб. пени.

Денежные средства в сумме 5532,30 руб., перечисленные в 2019 году по исполнительному производству №-ИП были учтены. Переплату налогов на ДД.ММ.ГГГГ в размере 5532,30 руб. налогоплательщик Т.В.С. не имел.

В соответствии с пп.1 п.3 ст.48 НК РФ налоговым органом направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, заявление передано мировому судье в установленный шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ. Срок исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ. Судебный приказ №а- 331/2024 вынесен ДД.ММ.ГГГГ.

Определением мирового судьи судебного участка №<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-331/2024 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с задолженности по имущественным налогам за 2020- 2022 год был отменен в связи с подачей должником возражения относительно исполнения судебного приказа.

Согласно п.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Административное исковое заявление № от ДД.ММ.ГГГГ подано в Калининский районный суд ДД.ММ.ГГГГ в установленный п.4 ст.48 НК РФ срок со дня определения об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, инспекцией были соблюдены все установленные ст. 48 НК РФ сроки для подачи административного искового заявления в Калининский районный суд.

В судебном заседании не установлено доказательств исполнения административным ответчиком требований об уплате налогов, направленных административным истцом в соответствии с положениями ст.70 НК РФ, в связи с чем, суд приходит к выводу, что требования, заявленные в настоящем административном иске, в том числе в части размера задолженности по налогам (сборам), основаны на законе и подлежат удовлетворению. При указанных обстоятельствах, административное исковое заявление подлежит удовлетворению. Также в порядке ч.1 ст.114 КАС РФ, подлежит взыскать с административного ответчика 4000,0 рублей государственной пошлины в доход федерального бюджета <адрес>.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180,227,297,298 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с административного ответчика Т.В.С. ИНН №, в доход бюджетов задолженности на общую сумму 22702,02 руб., в том числе:

Транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 1241,74 руб.

Транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 8695,00 руб.

Транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 9200,00 руб.

Взыскать с административного ответчика Т.В.С. ИНН № государственную пошлину 4000,0 рублей в доход бюджета Калининского района Краснодарского края.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Калининский районный суд Краснодарского края в течение месяца со дня изготовления мотивировочной части решения.

Судья:____________________