УИД 63RS0030-01-2025-001604-26

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 июля 2025 года г. Тольятти

Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области в составе председательствующего судьи Милованова И.А.,

при секретаре судебного заседания Казымовой Д.Р.к.,

с участием административного ответчика ФИО1,

представителя заинтересованного лица МИ ФНС России № 15 по Самарской области ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1670/2025 по административному иску Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пеням,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №23 по Самарской области предъявила административное исковое заявление к ФИО1 в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по требованию об уплате № 110683 от 23.07.2023 за счет имущества физического лица в размере 15871,78 рублей, в том числе:

- транспортный налог за 2020 год в размере 3 957,58 рублей;

- транспортный налог за 2021 год в размере 1 000 рублей;

- транспортный налог за 2022 год в размере 4 079 рублей;

- пени в размере 6 835,20 рублей (за период с 01.01.2023г. по 07.12.2023г.).

Поскольку налоги и пени не были уплачены налогоплательщиком по требованию № 110683 от 23.07.2023, а судебный приказ № 2а-1290/2024 от 19.04.2024 г. был отменен 15.05.2024 г. мировым судьей по заявлению налогоплательщика, МИ ФНС России № 23 по Самарской области обратилась с соответствующим административным иском в Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте судебного заседания был извещен надлежащим образом, об уважительных причинах неявки суду не сообщил, об отложении, рассмотрении дела без его участия не просил.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения административных исковых требований, пояснил, что задолженности идут с 2000 году до 2022 года, при этом налог за 2021 год был оплачен полностью по требованию № 110683 от 23.07.2023г., которое ему не был направлено, об этом налоге он узнал в прошлом году. На сумму 3079 от 30.07.2024 и 29.07.2024 в размере 4139 рублей было списание денежных средств. Личный кабинет он открыл только в сентябре 2024 года, на бумажном носителе уведомления и требования из налогового органа он не получал. В сентябре 2024 года ему поступило налоговое уведомление на 2023 год, которое он оплатил. Налог оплачен, квитанция имеется. Налоговая инспекция 19 апреля 2024 года обращалась к мировому судье за вынесением судебного приказа, приказ им отменен. Считает, что налоговый орган должен был обратиться в суд по взысканию задолженности в течение 6 месяцев, а уже прошло более 10 месяцев. Исходя из того, что налоговая инспекция указывает, что касается по требованию 23.07.2023г. они должны были обратиться в мировой суд по взысканию в течение 6 месяцев, и они не уложились в установленные сроки. Он является участником и ветераном боевых действий, писал неоднократно в налоговую инспекцию по начислению льгот. У него снижение налога есть на объем двигателей в размере 1600 рублей. Он является владельцем автомобиля марки «Тайота королла» с 2007 года.

Представитель заинтересованного лица МИ ФНС России № 15 по Самарской области ФИО2 в судебном заседании поддержал заявленные административные исковые требования, пояснил что иск предъявлено по судебному приказу. Сначала идут требования и судебный приказ, который отменен и налоговая инспекция выходит с административным иском. Поступление денежных средств распределяют в соответствии со ст. 45 НК РФ.

В соответствии с ч. 2 ст. 150 КАС РФ лица, участвующие в деле, а также их представители в случаях, если представители извещены судом и (или) ведение гражданами административного дела с участием представителя является обязательным, обязаны до начала судебного заседания известить суд о невозможности явки в судебное заседание и причинах неявки. Лица, участие которых при рассмотрении административного дела в силу закона является обязательным или признано судом обязательным, должны сообщить о причинах неявки в судебное заседание и представить суду соответствующие доказательства. Если указанные лица не сообщили суду о причинах своей неявки в судебное заседание в установленный срок, такие причины считаются неуважительными и не могут служить основанием для вывода о нарушении процессуальных прав этих лиц.

Оснований для отложения судебного разбирательства по делу, предусмотренных ч. ч. 1, 6 ст. 150, 152 КАС РФ, судом не установлено. Уважительных причин неявки в судебное заседание не представлено.

Исследовав письменные материалы административного дела, оценивая собранные доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании каждого доказательства в отдельности, а также в их совокупности, суд находит административное исковое заявление не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ юридически значимыми обстоятельствами по делам о взыскании обязательных платежей и санкций являются следующие:

- соблюдение срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом;

- имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

При этом суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, а также правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налог - необходимое условие существования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе могут быть нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Как следует из общего правила, предусмотренного ч. 1 ст. 38 Налогового кодекса РФ объект налогообложения – реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодатель о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

К налогам, обязанность уплаты которых возложена на налогоплательщиков – физических лиц, относится, в том числе транспортный налог (гл. 28 НК РФ).

Сведения о наличии у налогоплательщиков – физических лиц объектов налогообложения по указанным налогам предоставляется в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 4 ст. 85 НК РФ).

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст.ст. 357-358 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (ст.360 НК РФ).

Согласно ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных НК РФ.

Размер ставок, применяемых для исчисления транспортного налога на территории Самарской области, установлен статей 2 Закона Самарской области от 06.11.2002 года № 86-ГД «О транспортном налоге на территории Самарской области».

В силу ст. 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 в рассматриваемых налоговых периодах 2020-2022 годов на праве собственности принадлежал автомобиль марки «Тойота Королла», государственный регистрационный знак ... (период владения с 24.05.2007 г. по настоящее).

Принадлежность автомобиля административному ответчику подтверждается сведениями, представленными ГИБДД У МВД по г. Тольятти и административным ответчиком не оспаривалась.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу п. 2 ст. 52 НК РФ обязанность по исчислению сумм данных налогов возлагается на налоговый орган. В связи, с чем налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу пункта 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога физическим лицом возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Как отмечается Конституционным Судом Российской Федерации в постановлении от 23 ноября 2017 года № 2519-О, в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указываются сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52). В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса РФ.

В силу п. 1 ст. 165.1 ГК РФ заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю.

Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Таким образом, риск ответственности неполучения любой корреспонденции по месту официальной регистрации, вне зависимости от проживания или нет, по такому адресу, несет физическое лицо в полной мере.

Судом установлено, что налоговым органом в соответствии со ст. 52 Налогового кодекса РФ сформированы налоговые уведомления: №45687189 от 01.09.2021 с предложением оплатить начисленный транспортный налог (за 2020 год) в срок до 01.12.2021 в размере 4079 рублей; № 9255089 от 01.09.2022 с предложением оплатить начисленный транспортный налог (за 2021 год) в срок до 01.12.2022 в размере 4079 рублей; № 88560740 от 09.08.2023 с предложением оплатить начисленный транспортный налог (за 2022 год) в срок до 01.12.2023 в размере 4079 рублей. Направление данных налоговых уведомлений административному ответчику подтверждается списками заказных почтовых отправлений № 21913 от 08.10.2021, № 6956 от 12.09.2022, № 142638 от 13.09.2023. Неполучение указанных уведомлений ФИО1 в почтовом отделении по обстоятельствам, зависящим от его воли, не свидетельствует о неисполнении налоговым органом требований статей 52, 57 Налогового кодекса РФ.

Исходя из положений статьи 52 Налогового кодекса РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ.

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В связи с неоплатой задолженности по транспортному налогу административному ответчику сформировано требование № 110683 по состоянию на 23.07.2023 о необходимости уплаты задолженности по транспортному налогу на сумму 16 316 рублей и пеней в размере 5 971,21 рубль в срок до 16.11.2023. Направление данного требования административному ответчику подтверждается списком заказных почтовых отправлений № 142638 от 13.09.2023. Неполучение указанного требований ФИО1 в почтовом отделении по обстоятельствам, зависящим от его воли, не свидетельствует о неисполнении налоговым органом требований статей 69, 70 Налогового кодекса РФ.

Также судом установлено, что по налоговому уведомлению № 9255089 от 01.09.2022 административным ответчиком произведены платежи 23.10.2022 в размере 2079 рублей, 10.12.2022 в размере 500 рублей, 13.12.2022 в размере 500 рублей, 28.01.2023 в размере 1000 рублей, что подтверждается представленными чеками по операциям от указанных чисел. Три последних платежа произведены ФИО1 с нарушением срока, указанного в налоговом уведомлении.

Согласно статье 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Как следует из представленного Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области сведений и расчетов, у ФИО1 числилась задолженность по пеням в размере 5132,01 рублей по состоянию на 01.01.2023 из них:

- пени по транспортному налогу за 2014 год начислены в размере 1 717,02 рублей за период с 01.12.2015 по 30.01.2020 (судебный приказ №2а-811/2016 от 19.05.2016, 02.04.2017 возбуждено исполнительное производство, которое 05.05.2017 окончено);

- пени по транспортному налогу за 2015 год начислены в размере 577,07 рублей за период с 02.12.2016 по 21.03.2018 (судебный приказ №2а-2388/2017 от 24.11.2017, 05.02.2018 возбуждено исполнительное производство, которое 20.03.2018 окончено);

- пени по транспортному налогу за 2016 год начислены в размере 7,14 рублей за период с 02.12.2017 по 19.12.2022 (решение Комсомольского районного суда г. Тольятти №2а-1354/2022 от 17.06.2022);

- пени по транспортному налогу за 2017 год начислены в размере 1 178,10 рублей за период с 04.12.2018 по 31.12.2022 (судебный приказ №2а-2305/2019 от 07.10.2019, 16.01.2020 - возбуждено исполнительное производств, которое 05.02.2020г. окончено);

- пени по транспортному налогу за 2018 год начислены в размере 810,37 рублей за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 (решение Комсомольского районного суда №2а-224/2021 от 26.02.2021, 27.04.2021 возбуждено исполнительное производство, которое окончено 28.05.2025);

- пени по транспортному налогу за 2019 год начислены в размере 551,21 рубля за период с 02.12.2020 по 31.12.2022;

- пени по транспортному налогу за 2020 год начислены в размере 280,98 рублей за период с 02.12.2021 по 31.12.2022;

- пени по транспортному налогу за 2021 год в размере 10,12 рублей за период с 02.12.2022 по 31.12.2022.

Таким образом, задолженность по пени, принятая из КРСБ при переходе в ЕНС, составляла 5 132,01 рубля. Пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 1228,80 рублей, начисленные на совокупную обязанность по уплате налогов, за период с 01.01.2023 по 07.12.2023. Пени по ЕНС состоят из задолженности по транспортному налогу за период 2017-2022 годов. Отрицательное сальдо по ЕНС по состоянию на 14.07.2025 составляет – 20 725,10 рублей (налог – 8 915,16 рублей, пени - 11 809,94 рублей).

В силу ч. 2 ст. 64 КАС РФ, обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

17.06.2022 Комсомольским районным судом г. Тольятти Самарской области вынесено решение, согласно которому исковые требования Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пеням за 2014 год, 2016 год оставлены без удовлетворения.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что административный истец лишен возможности обеспечивать исполнение обязанности по оплате задолженности по транспортному налогу за 2014 и 2016 года путем начисления пеней.

Также установлено, что 24.11.2017 мировым судьей судебного участка N 108 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области на основании заявления МИ ФНС России № 19 по Самарской области вынесен судебный приказ № 2а-2388/2017 о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2015 год в размере 4079 рублей, пени в размере 27,19 рублей.

Из ответа ОСП Комсомольского района г. Тольятти ГУФССП России по Самарской области от 14.07.2025 следует, что 05.02.2018 возбуждено исполнительное производство № 3960/18/63029-ИП на основании судебного приказа по делу № 2а-2388/2017, выданного мировым судьей судебного участка N 108 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области, о взыскании с ФИО1 задолженности в сумме 4106,19 рублей.

20.03.2018 исполнительное производство № 3960/18/63029-ИП окончено на основании п.п. 1 п. 1 ст. 47 ФЗ "Об исполнительном производстве”, то есть в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей на момент возникновения отношений по взысканию обязательных платежей и санкций) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей (с 23.12.2020 – 10000 рублей), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей (с 23.12.2020 – 10000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (с 23.12.2020 – 10000 рублей) (абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей (с 23.12.2020 – 10000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ).

В соответствии со ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Из системного анализа вышеприведенных норм права следует, что для взыскания налоговой задолженности в судебном порядке необходимо соблюдение досудебного порядка урегулирования спора, которым является требование, направленное налогоплательщику в случае неуплаты в установленный в налоговом уведомлении срок уплаты начисленного налога.

Таким образом, принудительное взыскание задолженности в бюджет начинается с выставления налоговым органом требования об уплате налога, пеней, штрафа. Это следует из статей 46, 47, 69 Налогового кодекса РФ, а также из актов высших судебных инстанций (пункт 2.1 Определения Конституционного Суда РФ от 04 июня 2009 года N 1032-О-О, Постановление Президиума ВАС РФ от 29 марта 2005 года N 13592/04).

Доказательств направления требования об уплате пеней в соответствии с положениями ст. 69, 70 НК РФ в размере 577,07 рублей административным истцом не представлено и судом не установлено.

Кроме этого, с учетом последовательного соблюдения положений ст. ст. 48, 69, 70 НК РФ, заявление о вынесении судебного приказа должно было быть направлено в суд не позднее 2021 года.

Также установлено, что 07.10.2019 мировым судьей судебного участка N 108 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области на основании заявления МИ ФНС России № 19 по Самарской области вынесен судебный приказ № 2А-2305/2019 о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2017 год в размере 4079 рублей, пени в размере 61,73 рубля.

Из ответа ОСП Комсомольского района г. Тольятти ГУФССП России по Самарской области от 14.07.2025 следует, что 16.01.2020 возбуждено исполнительное производство № 3396/20/63029-ИП на основании судебного приказа по делу № 2А-2305/2019, выданного мировым судьей судебного участка N 108 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области, о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и пеням в сумме 4 140,73 рублей.

05.02.2020 исполнительное производство №3396/20/63029-ИП окончено на основании п.п. 1 п. 1 ст. 47 ФЗ "Об исполнительном производстве”, то есть в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе.

При таких обстоятельствах расчет пеней на недоимку по транспортному налогу за 2017 года (за период с 04.12.2018 по 31.12.2022) противоречит установленным обстоятельствам дела, так как исполнительное производство №3396/20/63029-ИП было кончено фактическим исполнением 05.02.2020 и последующее начисление пеней является необоснованным.

Кроме этого, установлено что по заявлению ФИО1 25.11.2019 мировым судьей судебного участка N 108 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области судебный приказ № 2А-2305/2019 отменен.

Доказательств обращения в суд с административным иском о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2017 год после отмены судебного приказа № 2А-2305/2019 административным истцом не представлено и судом не установлено.

Указанные обстоятельства с учетом приведенного нормативного регулирования спорных правоотношений свидетельствуют о том, что административный истец лишен возможности обеспечивать исполнение обязанности по оплате задолженности по транспортному налогу за 2017 год путем начисления пеней.

Также установлено, что решением Комсомольского районного суда г. Тольятти Самарской области от 26.02.2021 (административное дело № 2а-224/2021) с ФИО1 в пользу МИ ФНС России № 19 по Самарской области взыскана задолженности по транспортному налогу за 2018 год в размере 4 079 рублей, пени в размере 60,71 рублей.

Из ответа ОСП Комсомольского района г. Тольятти ГУФССП России по Самарской области от 14.07.2025 следует, что 27.04.2021 возбуждено исполнительное производство 42483/21/63029-ИП на основании исполнительного листа по административному делу № 2а-224/2021, о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу и пеням в сумме 4139,71 рублей.

28.05.2021 исполнительное производство 42483/21/63029-ИП окончено на основании п.п.1 п.1 ст.47 ФЗ "Об исполнительном производстве", в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе.

При таких обстоятельствах расчет пеней на недоимку по транспортному налогу за 2018 года (за период с 03.12.2019 по 31.12.2022) противоречит установленным обстоятельствам дела, так как исполнительное производство 42483/21/63029-ИП было кончено фактическим исполнением 28.05.2021 и последующее начисление пеней является необоснованным.

Как было указано выше в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога физическим лицом возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Доказательств направления административному ответчику налогового уведомления о необходимости уплаты транспортного налога за 2019 год суду не представлено и судом таких доказательств не установлено.

В связи с чем, суд приходит к выводу о том, что административный истец лишен права на взыскание задолженности по транспортному налогу за 2019 год, так как последним не соблюдена процедуры направления административному ответчику налогового уведомления. Данное обстоятельство с учетом истечения в настоящий момент срока для ее взыскания является основанием для отказа в удовлетворении требований о взыскании с административного ответчика пеней, начисленных на задолженность по транспортному налогу за 2019 год.

В остальной части расчет задолженности судом проверен и признается арифметически верным и обоснованным.

В соответствии с ч. ч. 1, 2 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке главы 32 КАС РФ может быть подано только в случае отмены судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций либо отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа (абзац 2 части 4 статьи 48 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 6.1 Налогового кодекса РФ сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, определяются календарной датой, указанием на событие, которое должно неизбежно наступить, или на действие, которое должно быть совершено, либо периодом времени, который исчисляется годами, кварталами, месяцами или днями.

Течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало (пункт 2 указанной нормы). Пунктом 5 названной нормы Закона закреплено, что срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока.

Согласно ч. 3 ст. 92 КАС РФ течение процессуального срока, исчисляемого годами, месяцами или днями, начинается на следующий день после даты или наступления события, которыми определено его начало.

Судом установлено, что в связи с неоплатой задолженности по транспортному налогу административному ответчику сформировано требование № 110683 по состоянию на 23.07.2023 о необходимости уплаты задолженности по транспортному налогу на сумму 16 316 рублей и пеней в размере 5 971,21 рубль в срок до 16.11.2023.

МИ ФНС России №23 по Самарской области 07.12.2023 обратилась к мировому судье судебного участка № 108 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с административного ответчика образовавшейся задолженности по транспортному налогу за 2017-2022 года в сумме 16316 рублей и пеням в сумме 6835,20 рублей.

19.04.2024 мировым судьей судебного участка № 108 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области вынесен судебный приказ № 2а-1290/2024 о взыскании с административного ответчика образовавшейся задолженности. Таким образом, сроки обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа административным истцом соблюдены.

Определением от 15.05.2024 мировым судьей судебного участка № 108 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области вынесенный 19.04.2024 судебный приказ №2а-1290/2024 о взыскании с административного ответчика задолженности отменен по заявлению налогоплательщика ФИО1

Административный истец обратился с настоящим административным исковым заявлением в Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области только 24.04.2025, то есть по прошествии 11 месяцев после отмены мировым судьей судебного приказа, то есть с нарушением требований ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Вопрос о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (определения Конституционного Суда Российской Федерации от 27 марта 2018 года N 611-О и от 17 июля 2018 года N 1695-О).

Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 18.07.2006 N 308-О, право судьи рассмотреть вопрос о восстановлении пропущенного срока вытекает из принципа самостоятельности судебной власти и является одним из проявлений дискреционных полномочий суда, необходимых для осуществления правосудия. Вопрос о восстановлении пропущенного срока разрешается судом после возбуждения дела, в судебном заседании, на основании исследования и оценки обстоятельств, в связи с которыми срок пропущен. Признание тех или иных причин пропуска срока уважительными, относится к исключительной компетенции суда, рассматривающего данный вопрос, и ставится законом в зависимость от его усмотрения. Вместе с тем, выводы суда относительно указанных обстоятельств и уважительных причин формируются в каждом конкретном случае по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном, непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, исходя из указанных стороной причин пропуска, а также установленных обстоятельств о препятствиях своевременному обращению в суд с заявлением.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации (Определение от 8 февраля 2007 года N 381-О-П), установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Доказательств уважительности пропуска срока для обращения в Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области с административным исковым заявлением, административным истцом не представлено, ходатайство о восстановлении пропущенного срока не заявлялось и оснований для его восстановления судом не установлено.

Пропуск срока обращения в суд без уважительной причины и невозможность восстановления пропущенного срока является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций (статья 94, часть 5 статьи 180, часть 1 статьи 290 КАС РФ).

Учитывая установленный в судебном заседании факт частичного несоблюдения административным истцом определенного налоговым законодательством порядка взыскания с ФИО1 задолженности по пеням, а также то, административное исковое заявление в Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области подано административным истцом с пропуском 6-тимесячного срока на его подачу, административные исковые требования о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2020-2022 года в сумме 9036,58 рублей и пеням в сумме 6835,20 рублей удовлетворению не подлежат.

В силу п. 4 ч. 1 ст. 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Принимая во внимание указанные положения Налогового кодекса РФ и установленные в судебном заседании обстоятельства дела, суд приходит к выводу о наличии оснований для признания задолженности ФИО1 на общую сумму 15871,78 рублей, безнадежной к взысканию.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 32, 45, 48, 59, 69-72, 75 НК РФ, ст. ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление МИ ФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пеням – оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме в Самарский областной суд через Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области.

Судья И.А. Милованов

Мотивированное решение изготовлено 28 июля 2025 года.