Решение по делу № 2А-1262/2025 от 02.06.2025 | Октябрьский районный суд г. Иркутска (Иркутская область)

№

РЕШЕНИЕ

ИФИО1

15 мая 2025 года Адрес

Октябрьский районный суд Адрес в составе председательствующего судьи Булытовой А.Б., при секретаре ФИО3, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России ........ к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России ........ (далее - Межрайонная ИФНС России ........) обратилась в суд с административным иском к ФИО2, указав, что ответчик ФИО2 с Дата по текущее время поставлен на учет в налоговом органе в качестве адвоката.

Согласно положениям п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 397 и п. 1 ст. 409 НК РФ срок уплаты имущественных налогов физических лиц – не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Сроки уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхования для лиц, указанных в 419 НК РФ - не позднее 1 декабря текущего календарного года, а также – не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом, при исчислении суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с суммы дохода превышающего 300 000 руб., а также не позднее 15 календарных дней с даты снятия налогоплатильщика с учета в качестве индивидуального предпринимателя (адвоката. Арбитражного управляющего).

Пунктом 4 ст. 11.3 НК РФ закреплено, что в отношении каждого физического лица, индивидуального предпринимателя ведется Единый налоговый счёт.

По сведениям, представленным в соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ органами Росреестра налогоплательщиком в 2022 году получена в порядке наследования или по договору дарения получены следующие объекты недвижимого имущества:

- квартира по адресу: Адрес (кадастровый номер объекта: №, кадастровая стоимость объекта ........ руб.)

В ходе камеральной налоговой проверки, установлено, что кадастровая стоимость долей имущества с учетом коэффициента (или цены сделки) составляет 1880620,71 руб.

Таким образом, сумма налога на доходы физических лиц за 2022 год подлежащая уплате по сроку Дата составляет 244 481 руб.

В установленный нормой пункта 4 статьи 228 НК РФ срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2022 год (Дата) уплачен не был, в связи с чем, указанное деяние образует со стороны налогоплательщика состав налогового правонарушения, ответственность за которое предусмотрена пунктом 1 статьи 122 НК РФ, согласно которой неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога или других неправоверных действий (бездействия), влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.

Сумма штрафа по пункту 1 статьи 122 НК РФ составляет 1000 руб.

Учитывая, что налогоплательщиком до настоящего времени не представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2022 год сумма штрафа по пункту 1 статьи 119 НК РФ составляет минимальный размер – 1000 руб.

Указанные обстоятельства изложены в принятом по результатам проведенной камеральной налоговой проверки в соответствии с нормой статьи 101 НК РФ Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от Дата №. Указанное решение налогоплательщиком в вышестоящем налоговом органе или в суде не обжаловалось, вступило в законную силу.

Налогоплательщику в Едином налоговом счёте за период с Дата по Дата (26 дней) начислены пени в сумме 7468,21 руб.

С учётом доначисленных по Решению от Дата № сумм налога на доходы физических лиц за 2022 г. в размере 244 481 руб., налогоплательщику также за период с Дата по Дата (189 дней) начислены пени в размере 20 348, 97 руб.

Общая сумма пени подлежащая взысканию составляет 27 898,80 руб.

Налоговый орган в порядке ст. 48 НК РФ обратился к мировому судье судебного участка ........ с заявлением о вынесении судебного приказа № от Дата о взыскании ФИО2 задолженности по обязательным платежам по общую сумму 14483,66 руб.

После подачи указанного выше заявления образовалась новая задолженность подлежащая взысканию в общей сумме 274 379,80 руб., в том числе: по НДФЛ за 2022 год в сумме 244 481 руб., по штрафу по пункту 1 статьи 119 НК РФ в размере 1000 руб, по штрафу по пункту 1 статьи 122 НК РФ в размере 1000 руб., по пени в сумме 27 898,80 руб.

Инспекция в порядке статьи 48 НК РФ обратилась к мировому судье судебного участка ........ с заявлением о вынесении судебного приказа № от Дата.

Мировым судьей судебного участка ........ Дата вынесен судебный приказ № в отношении ФИО2 о взыскании задолженности. В связи с поступившими от налогоплательщика возражениями относительно исполнения судебного приказа, определением от Дата судебный приказ отменен.

Просит взыскать с ФИО2, ИНН: <***>, задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в сумме 244 481 руб, штрафу по пункту 1 статьи 122 НК РФ в размере 1000 руб., штрафу по пункту 1 статьи 119 НК РФ в размере 1000 руб., по пени подлежащим уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 27 898,80 руб., итого в общем размере 274 379,80 руб.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России ........ не явился, просил о рассмотрении административного дела в его отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик ФИО2 не явился.

В соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

С учетом положений части 2 статьи 289 КАС РФ суд рассмотрел административное дело без участия административного истца, административного ответчика, извещенных о судебном заседании.

Исследовав и оценив письменные доказательства в их совокупности, определив обстоятельства, имеющие значение для дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно положениям п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 397 и п. 1 ст. 409 НК РФ срок уплаты имущественных налогов физических лиц – не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Сроки уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование для лиц, указанных в статье 419 НК РФ – не позднее 1 декабря текущего календарного года, а также – не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом, при исчислении суммы стразовых взносов на обязательное пенсионное страхование с суммы дохода превышающего 300 000 рублей, а также не позднее 15 календарных дней с даты снятия налогоплательщика с учета в качестве индивидуального предпринимателя (адвоката, арбитражного управляющего).

Пунктом 4 статьи 11.3 НК РФ закреплено, что в отношении каждого физического лица, индивидуального предпринимателя ведется Единый Налоговый счёт.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 НК РФ Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу пункта 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

На основании пунктов 2,3 статьи 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 228 НК РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ, а также обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 НК РФ.

На основании пункта 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ. Доходы налогоплательщиков, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации от продажи имущества облагаются с применением налоговой ставки 13 процентов, установленной подпунктом 1.1 пункта 1 статьи 224 НК РФ.

Пунктом 6 статьи 210 НК РФ установлено, что налоговая база по доходам от продажи имущества (за исключением ценных бумаг и цифровой валюты) и (или) доли (долей) в нем, по доходам в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг и цифровой валюты), полученного в порядке дарения, а также по подлежащим налогооблажению доходам, полученным физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная подпунктом 1.1 статьи 224 НК РФ, определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогооблажению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов. Предусмотренных подпунктом 1 (в части. Относящейся к проданным имуществу и (или) доле (долям) в нем), и 2 п. 1 ст. 220 НК РФ. А также с учетом особенностей, установленных статьями 213, 213.1, 214.10 НК РФ.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Если иное не предусмотрено статьей 227.1 НК РФ.

На основании пункта 4 статьи 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой и уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной. Так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло.

Согласно статье 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 НК РФ.

При дарении одаряемый получает экономическую выгоду в виде получаемого в дар имущества или имущественных прав. Доход в виден экономической выгоды, полученной налогоплательщиком в связи с получением в дар указанного объекта соответствует величине кадастровой стоимости объекта.

Судом установлено, что ФИО2 (ИНН №) состоит на налоговом учете в МИФНС России ........, что подтверждается учетными данными налогоплательщика. В период с Дата по текущее время ФИО2 осуществляет предпринимательскую деятельность.

В установленный нормой пункта 4 статьи 228 НК РФ срок уплаты налог на доходы физических лиц за 2022 год (Дата) уплачен не был, в связи с чем, указанное деяние образует со стороны налогоплательщика состав налогового правонарушения, ответственность за которое предусмотрена пунктом 1 статьи 122 НК РФ, согласно которой неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога или других неправоверных действий (бездействия), влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.

Сумма штрафа по пункту 1 статьи 122 НК РФ составляет 1000 руб.

Кроме того, в соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ - пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (в ред. Федеральных законов от Дата N 154- ФЗ, от Дата N 95-ФЗ, от Дата N 137-ФЗ, от Дата N 306-ФЗ, от Дата N 243- ФЗ).

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (в ред. Федерального закона от Дата N 42.4-ФЗ).

В редакции Федерального закона от Дата № 263-ФЗ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1 ст. 75 НК РФ). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Таким образом, начиная с Дата отсутствует градация начисления пени по каждому налогу (взносу) в отдельности, пени начисляется на сумму отрицательного сальдо Единого налогового счёта.

Налогоплательщику в Едином налоговом счёте за период с Дата по Дата (26 дней) начислены пени в сумме 7468,21 руб.

Общая сумма пени подлежащая взысканию составляет 27 898,80 руб.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно абз.4 п.1 ст.48 НК РФ указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно абзацу 4 части 1 статьи 48 НК РФ (в редакции до Дата, действующей до внесения изменений на основании Федерального закона от Дата N 374-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"), установлено, что указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 руб., за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно части 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Частью 6 статьи 289 КАС РФ предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Мировым судьей судебного участка ........ Дата вынесен судебный приказ №а-2076/2024 в отношении ФИО2 о взыскании задолженности. В связи с поступившими от налогоплательщика возражениями относительно исполнения судебного приказа, определением от Дата судебный приказ отменен.

Проверяя расчет административного истца, суд приходит к выводу, что у ФИО2 имеется задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в сумме 244 481 руб., штрафу по пункту 1 статьи 122 НК РФ в размере 1000 руб., штрафу по пункту 1 статьи 119 НК РФ в размере 1000 руб., по пени подлежащим уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 27 898,80 руб., итого в общем размере 274 379,80 руб.

Доказательств уплаты данных обязательных платежей в бюджет административным ответчиком в материалы дела не представлено.

Учитывая правила, предусмотренные абз.3 п. 2 ст. 48 НК РФ, по требованию № от Дата со сроком исполнения до Дата, суд приходит к выводу, что последним днем срока для подачи заявления по данному требованию в суд является – соответственно Дата (Дата + 6 месяцев) в соответствии с п.2 ст.48 НК РФ.

С заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье судебного участка ........ административный истец обратился Дата, то есть в срок предусмотренный п. 2 ст. 48 НК РФ.

Мировым судьей судебного участка ........ Дата вынесен судебный приказ по административному делу № о взыскании с ФИО2 налоговой задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка ........ от Дата судебный приказ по административному делу № отменен в связи с поступившими от административного ответчика возражениями.

Настоящее административное исковое заявление подано в Октябрьский районный суд Адрес Дата, то есть в срок предусмотренные действующим законодательством.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что административное исковое заявление в суд подано до истечения шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, то есть, в пределах установленного законом срока.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В нарушение требований ст. 62 КАС РФ, доказательств погашения задолженности по обязательным платежам, пени, указанным в административном иске административным ответчиком суду не представлено.

Расчет задолженности по обязательным платежам, пени, определен налоговым органом в соответствии с вышеуказанными нормами права, не согласиться с которым оснований у суда не имеется.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, 333.36 НК РФ с административного ответчика в доход соответствующего бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России ........ удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ИНН №, задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в сумме 244 481 руб, штрафу по пункту 1 статьи 122 НК РФ в размере 1000 руб., штрафу по пункту 1 статьи 119 НК РФ в размере 1000 руб., по пени подлежащим уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 27 898,80 руб., итого в общем размере 274 379,80 руб.

Решение суда может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Иркутского областного суда через Октябрьский районный суд Адрес в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, в порядке, предусмотренном ст.ст. 297-299 КАС РФ.

Судья А.Б. Булытова

Мотивированный текст решения изготовлен Дата.