Решение по делу № 2А-522/2023 от 15.05.2023

Дело № 2а-522/2023

УИД: 66RS0057-01-2023-000425-85

(мотивированное решение составлено 15 мая 2023 года)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 апреля 2023 года

Талицкий районный суд Свердловской области в составе судьи Жерновниковой С.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №19 по Свердловской области к ФИО2 ФИО3 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №19 по Свердловской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 ФИО4 о взыскании задолженности по обязательным платежам.

Требования мотивированы тем, что ФИО2 являлась в 2014-2019 гг. плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку согласно сведений, представленных в налоговый орган в порядке электронного документооборота, предусмотренного ст. 85 НК РФ, ей на праве общей долевой собственности принадлежит недвижимое имущество: жилой дом по адресу <адрес>, дата возникновения собствености ДД.ММ.ГГГГ, дата отчуждения ДД.ММ.ГГГГ, доля владения 1/12.

ФИО2 право на льготы по уплате налога на имущество физических лиц за 2014-2019 гг. не заявляла; документы, подтверждающие право на льготу, в налоговый орган не представляла; право на льготу по уплате налога на имущество физических лиц не имеет.

Сумма налога на имущество физических лиц составила: за 2014 г. 27,00 руб., за 2015 год – 31,00 руб., за 2016 год - 36,00 руб., за 2017 год – 119,00 руб., за 2018 год -240,00 руб., за 2019 год – 246 руб. Всего 699 руб.

Налоговое уведомление об уплате налога на имущество физических лиц за 2014-2016 гг. № от ДД.ММ.ГГГГ направлено ФИО2 заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком заказных писем № от ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговое уведомление об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год № от ДД.ММ.ГГГГ направлено ФИО2 заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком заказных писем № от ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговое уведомление об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год № от ДД.ММ.ГГГГ направлено ФИО2 заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком заказных писем № от 23.08.2019

Налоговое уведомление об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год № от ДД.ММ.ГГГГ направлено ФИО2 заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком заказных писем № от ДД.ММ.ГГГГ.

В добровольном порядке сумма налога ФИО2 в срок, установленный законодательством, не уплачена.

В соответствии со ст. 75 НК РФ на неуплаченную сумму налога налоговые органом за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начислена пеня в размере 20,63 руб. по процентной ставке, равной одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка РФ, в том числе:

- на неуплаченную сумму налога за 2014 год (27,00 руб.) с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2,38 руб.;

- на неуплаченную сумму налога за 2015 год (31,00 руб.) с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2,74 руб.;

- на неуплаченную сумму налога за 2016 год (36,00 руб.) с ДД.ММ.ГГГГ по 21.11.2018 в размере 3,17 руб.;

- на неуплаченную сумму налога за 2017 год (119,00 руб.) с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,80 руб.;

- на неуплаченную сумму налога за 2018 год (240,00 руб.) с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3,28 руб.;

- на неуплаченную сумму налога за 2019 год (246,00 руб.) с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7,26 руб.

В соответствии со ст. 69, ст. 70 НК РФ ФИО2 направлены требование об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014-2019 гг. и соответствующих сумм пени: № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Указанные требования ФИО2 не исполнены.

Кроме того, в 2016-2017 гг. ФИО2 являлась плательщиком земельного налога, поскольку согласно сведений, представленных в налоговый орган в порядке электронного документооборота, предусмотренного ст. 85, 391 НК РФ, ей на праве собственности принадлежит земельный участок по адресу <адрес>, дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ, доля владения 1/12.

ФИО2 право на льготы по уплате земельного налога за 2016-2017 гг. не заявляла; документы, подтверждающие право на льготу, в налоговый орган не представляла; право на льготу по уплате земельного налога не имеет.

Сумма земельного налога за 2016 год составила 140,00 руб, за 2017 год – 138,00 руб.

Налоговое уведомление об уплате земельного налога за 2016 год № от ДД.ММ.ГГГГ направлено ФИО2 заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком заказных писем № от ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговое уведомление об уплате земельного налога за 2017 год № от ДД.ММ.ГГГГ направлено ФИО2 заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком заказных писем № от ДД.ММ.ГГГГ.

В добровольном порядке сумма налога ФИО2 в срок, установленный законодательством, не уплачена.

В соответствии со ст. 75 НК РФ на неуплаченную сумму налога налоговым органом за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начислена пеня в размере 14,24 руб. по процентной ставке, равной одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка РФ, в том числе:

- на неуплаченную сумму налога за 2016 год (140,00 руб.) с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12,35 руб.;

- на неуплаченную сумму налога за 2017 год (138,00 руб.) с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,89 руб.

В соответствии со ст. 69, ст. 70 НК РФ ФИО2 направлены требования об уплате задолженности по земельному налогу за 2016-2017 гг. и соответствующих сумм пени: № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Указанные требования ФИО2 ФИО5 не исполнены.

Также, согласно сведений, представленных ГИБДД ГУМВД России по Свердловской области в порядке электронного документооборота, предусмотренного п. 4 ст. 85 НК РФ, в 2018-2020 гг. ФИО2 имела в собственности автотранспортное средство- автомобиль ХЕНДЭ NF 2.0 GL МТ, государственный регистрационный знак №, дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО2 право на льготы по уплате транспортного налога за 2018-2020 гг. не заявляла; документы, подтверждающие право на льготу, в налоговый орган не представляла; право на льготу по уплате налога не имеет.

Сумма транспортного налога за 2018 год – 1363,00 руб., за 2019 год – 1363,00 руб., за 2020 год – 1363,00 руб.

Налоговое уведомление об уплате транспортного налога за 2018 год № от ДД.ММ.ГГГГ направлено ФИО2 заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком заказных писем № от ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговое уведомление об уплате транспортного налога за 2019 год № от ДД.ММ.ГГГГ направлено ФИО2 заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком заказных писем № от ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговое уведомление об уплате транспортного налога за 2020 год № от ДД.ММ.ГГГГ направлено ФИО2 заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком заказных писем № от ДД.ММ.ГГГГ.

В добровольном порядке сумма налога ФИО2 в срок, установленный законодательством, не уплачена.

В соответствии со ст. 75 НК РФ на неуплаченную (несвоевременно уплаченную) сумму налога налоговым органом за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начислена пеня в размере 66,16 руб. по процентной ставке, равной одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка РФ, в том числе:

- на неуплаченную сумму налога за 2018 год (1 363,00 руб.) с ДД.ММ.ГГГГ по 05.02.2020 в размере 18,61 руб.;

- на неуплаченную сумму налога за 2019 год (1 363,00 руб.) с ДД.ММ.ГГГГ по 16.06.2021 в размере 40,26 руб.;

- на неуплаченную сумму налога за 2020 год (1 363,00 руб.) с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7,29 руб.

В соответствии со ст. 69, ст. 70 НК РФ ФИО2 направлены требования об уплате задолженности по транспортному налогу за 2018-2020 гг. и соответствующих сумм пени: № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Требования об уплате № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 ФИО6 не исполнены.

Требование об уплате № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 исполнено частично.

ФИО2 уплачена задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 764,28 руб. Таким образом, задолженность ФИО2 по транспортному налогу за 2018 год составляет 598,72 руб. (1 363,00 - 764,28).

Сумма задолженности по требованию об уплате № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ не превысила 3 000,00 руб.

Общая сумма задолженности по указанному требованию и требованию об уплате № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ не превысила 3 000,00 руб.

Общая сумма задолженности по указанным требованиям и требованию об уплате № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ не превысила 3 000,00 руб.

Общая сумма задолженности по указанным требованиям и требованию об уплате № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ не превысила 10 000,00 руб.

Срок исполнения самого раннего требования - требования об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истёк ДД.ММ.ГГГГ. Учитывая положения п. 2 ст. 48 НК РФ, срок для подачи в суд заявления о взыскании задолженности - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Межрайонная ИФНС России № 19 по Свердловской области обратилась к мировому судье судебного участка № 3 Талицкого судебного района Свердловской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014, 2015, 2016, 2017, 2018, 2019 гг. и пене, земельному налогу за 2016, 2017 гг. и пене, транспортному налогу за 2017, 2018, 2019, 2020 гг. и пене.

ДД.ММ.ГГГГ мировой судья вынес судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности в размере 5 627,91 руб. (дело №а-957/2022).

От должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

В связи с чем, Межрайонная ИФНС России № 19 по Свердловской области обратилась в суд, просит взыскать с ФИО2 ФИО7:

- в доход бюджета муниципального образования «город Екатеринбург» задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 699,00 руб., в том числе за 2014 год - 27,00 руб., за 2015 год - 31,00 руб., за 2016 год - 36,00 руб., за 2017 год - 119,00 руб., за 2018 год - 240,00 руб., за 2019 год - 246,00 руб., и пене в размере 20,63 руб., в том числе за 2014 год - 2,38 руб., за 2015 год - 2,74 руб., за 2016 год - 3,17 руб., за 2017 год - 1,80 руб., за 2018 год - 3,28 руб., за 2019 год - 7,26 руб.;

в доход бюджета муниципального образования «город Екатеринбург» задолженность по земельному налогу в размере 278,00 руб., в том числе за 2016 год - 140,00 руб., за 2017 год - 138,00 руб., и пене в размере 14,24 руб., в том числе за 2016 год - 12,35 руб., за 2017 год - 1,89 руб.;

- в доход бюджета Свердловской области задолженность по транспортному налогу в размере 3 324,72 руб., в том числе за 2018 год - 598,72 руб., за 2019 год - 1 363,00 руб., за 2020 год - 1 363,00 руб., и пене в размере 66,16 руб., в том числе за 2018 год - 18,61 руб., за 2019 год - 40,26 руб., за 2020 год - 7,29 руб.

Всего к взысканию: 4 402,75 руб.

Административный истец просил рассмотреть дело в упрощенном порядке.

Административный ответчик ФИО2 извещена судом о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства надлежащим образом и в срок (л.д.80). Возражений от нее не поступило.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 НК РФ.

Согласно п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п.4 ст.85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения.

Согласно пункту 2 статьи 15 НК РФ налог на имущество физических лиц относится к местным налогам.

До 31.12.2014 основные положения, касающиеся налога на имущество физических лиц, закреплены в Законе Российской Федерации от 09.12.1991 N 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (далее - Закон от 09.12.1991 N 2003-1) и с 01.01.2015 Главой 32 «Налог на имущество физических лиц» части второй НК РФ.

Согласно пункту 2 статьи 15 НК РФ налог на имущество физических лиц относится к местным налогам.

Налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1 ст. 399 НК РФ).

Налог на имущество физических лиц установлен и введен в действие на территории муниципального образования «город Екатеринбург» с ДД.ММ.ГГГГ Решением Екатеринбургской городской Думы от ДД.ММ.ГГГГ N 32/24 «Об установлении и введении в действие на территории муниципального образования «город Екатеринбург» налога на имущество физических лиц».

Налог зачисляется в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения (п. 2 ст. 409 НК РФ).

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента- дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года (ст. 404 НК РФ, п. 2 ст. 5 Закона от 09.12.1991 №2003-1).

Изменения в Закон от 09.12.1991 №2003-1, согласно которым предусматривалось исчисление налога на имущество физических лиц с учетом коэффициента-дефлятора, внесены федеральным законом от 02.11.2013 №306-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее - Федеральный закон №306-ФЗ). При этом указанные изменения согласно пункту 2 статьи 8 Федерального закона N 3З06-ФЗ вступают в силу только с 1 января 2014 года. Поскольку коэффициент-дефлятор на следующий год устанавливается в предшествующем году, правовые основания для установления коэффициента- дефлятора в целях применения Закон от 09.12.1991 N 2003-1 на 2014 год в 2013 году отсутствовали.

Таким образом, учитывая действующий порядок установления коэффициентов- дефляторов, а также сроки вступления в силу изменений, предусмотренных Федеральным законом N ЗОб-ФЗ, коэффициент-дефлятор, применяемый в целях исчисления налога на имущество физических лиц, был установлен только в 2014 на 2015 год и последующие годы. Налоговая база по налогу на имущество физических лиц за 2014 год исчислялась без учёта коэффициента-дефлятора исходя из инвентаризационной стоимости объекта.

В соответствии с Приказом Минэкономразвития России от 29.10.2014 N 685 "Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2015 год" коэффициент-дефлятор на 2015 год установлен в размере 1,147.

В соответствии с Приказ Минэкономразвития России от 20.10.2015 N 772 «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2016 год» коэффициент-дефлятор на 2016 год установлен в размере 1,329.

В соответствии с приказом Минэкономразвития России от 03.11.2016 N 698 «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2017 год» коэффициент-дефлятор на 2017 год устанавливается в размере 1,425.

В соответствии с приказом Минэкономразвития России от 30.10.2017 N 579 «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2018 год» коэффициент-дефлятор на 2018 год устанавливается в размере 1,481.

В соответствии с приказом Минэкономразвития России от 30.10.2018 N 595 «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2019 год» коэффициент-дефлятор на 2019 год устанавливается в размере 1,518.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В соответствии с п. 4 ст. 406 НК РФ в случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости, налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах одного муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), и не могут превышать установленных пределов.

Согласно Приложению 1 к Решению Екатеринбургской городской Думы от 25.11.2014 N 32/24 «Об установлении и введении в действие на территории муниципального образования «город Екатеринбург» налога на имущество физических лиц» при суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учётом доли налогоплательщика в праве общей долевой собственности на каждый из таких объектов) для жилых домов, до 300 ООО рублей (включительно) - налоговая ставка установлена в размере 0,1 процента.

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 15, главе 31 «Земельный налог» НК РФ, земельный налог является местным налогом, уплачивается в местный бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Земельный налог установлен и введен в действие на территории муниципального образования «город Екатеринбург» Решением Екатеринбургской городской Думы от 22.11.2005 N 14/3 «Об установлении и введении в действие земельного налога на территории муниципального образования «город Екатеринбург».

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога являются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 4 ст. 391 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 396 НК РФ, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 390, п. 1 ст. 391 НК РФ). Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством РФ (п. 2 ст. 390 НК РФ).

На основании ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать установленных Кодексом пределов.

Согласно Приложению 1 к Решению Екатеринбургской городской Думы от 22.11.2005 N 14/3 «Об установлении и введении в действие земельного налога на территории муниципального образования «город Екатеринбург» (в ред. Решения Екатеринбургской городской Думы от 11.10.2016 № 24/53), для земельных участков с разрешенным использованием для индивидуальной жилой застройки установлена налоговая ставка 0,13 процента (п. 4 таблицы).

Согласно подп. 2 п. 2 Решения Екатеринбургской городской Думы от 22.11.2005 N 14/3 «Об установлении и введении в действие земельного налога на территории муниципального образования «город Екатеринбург» (в ред. Решения Екатеринбургской городской Думы от 29.11.2016 № 38/56), для земельных участков с разрешенным использованием для индивидуальной жилой застройки установлена налоговая ставка 0,24 процента.

Согласно подп. 1 п. 5-7 Решения Екатеринбургской городской Думы от 22.11.2005 N 14/3 «Об установлении и введении в действие земельного налога на территории муниципального образования «город Екатеринбург» (в ред. Решения Екатеринбургской городской Думы от 29.11.2016 № 38/56) налоговая база уменьшается на не облагаемую налогом сумму в отношении земельных участков, находящихся в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении: приобретенных гражданами или предоставленных гражданам для ведения личного подсобного хозяйства в границах населенных пунктов, для индивидуального жилищного строительства, под существующий индивидуальный жилой дом (налоговая база уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере 600000 рублей).

Согласно ст. 14 НК РФ транспортный налог является региональным налогом.

Статьей 356 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Законом Свердловской области «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области» от 29.11.2002 № 43-03 (далее по тексту - Закон № 43-03) на территории Свердловской области установлен и введен в действие транспортный налог.

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог зачисляется в бюджет субъекта РФ по месту нахождения транспортного средства.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога являются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектами налогообложения.

Пунктом 1 ст. 358 НК РФ объектами налогообложения признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (п. 1 ст. 362 НК РФ).

Согласно сведений, представленных ГИБДД ГУМВД России по Свердловской области в порядке электронного документооборота, предусмотренного п. 4 ст. 85 НК РФ, в 2018-2020 гг. ФИО2 имела в собственности автотранспортное средство.

В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Статьёй 2 Закона № 43-03 утверждены ставки транспортного налога в пределах, установленных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с приложением к Закону № 43-03 налоговая ставка на автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно устанавливается в размере 9,4 руб. (номер строки 2).

П.1 ст.362 НК РФ предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

П.1 ст.363 НК РФ установлено, что уплата налога производится налогоплательщиком в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п.3 ст.363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу абз.2 п.2 ст.52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Пунктом 4 статьи 52 НК РФ предусмотрено, что налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п.4 ст.57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно положениям ст.69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.2).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п.4).

В соответствии с п.2 ст.11.2. НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом. Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 1 Федерального закона от 01.05.2016 №130-Ф3 «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации» налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.6).

Таким образом, единое сводное налоговое уведомление и требование об уплате налога направляются по почте заказным письмом только при условии отсутствия подключения к личному кабинету. Всем физическим лицам получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, единое сводное налоговое уведомление и требования об уплате налога, направляются в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

Согласно п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В порядке п.п.3, 4 ч.1 ст.75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора. Пени за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Из материалов дела следует, что ФИО2 является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку ей в 2014-2019 гг. принадлежал жилой дом, по адресу: <адрес>, доля – 1/12, также она является плательщиком земельного налога за 2016-2017г. поскольку ей принадлежит земельный участок с кадастровым номером №, 1/12 доля, по адресу: <адрес>; кроме этого она является плательщиком транспортного налога за 2018-2020 гг. поскольку ей принадлежит транспортное средство ХЕНДЭ NF 2.0 GL МТ, государственный регистрационный знак №, что подтверждается выпиской из сведений, представленной Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии (л.д.61,62), сведениями, представленными в налоговый орган УГИБДД ГУВД (л.д.60); при этом сторона должника право на льготы по уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога не заявила, документов, подтверждающих льготы, в налоговый орган не представил.

Налоговым органом произведен расчет (л.д.53), согласно которому:

- налог на имущество физических лиц за жилой дом по адресу: <адрес> составил: за 2014 г. 27,00 руб., за 2015 год – 31,00 руб., за 2016 год - 36,00 руб., за 2017 год – 119,00 руб., за 2018 год -240,00 руб., за 2019 год – 246 руб. Всего за 2015-2019 годы налога на имущество физических лиц составила 699 руб.

- земельный налог за земельный участок по адресу: по адресу: <адрес> за 2016 год составила 140,00 руб, за 2017 год – 138,00 руб.

- транспортный налог за транспортное средство ХЕНДЭ NF 2.0 GL МТ, государственный регистрационный знак К269КН9ДД.ММ.ГГГГ год – 1363,00 руб., за 2019 год – 1363,00 руб., за 2020 год – 1363,00 руб

ДД.ММ.ГГГГ Налоговым органом в адрес плательщика ФИО2 заказным письмом было направлено Налоговое уведомление об уплате налога на имущество физических лиц за 2014-2016 гг. и об уплате земельного налога за 2016 год № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.29,30).

Налоговое уведомление об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год и транспортного налога за2017 год № от ДД.ММ.ГГГГ направлено ФИО2 заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ ( л.д.31,32).

Налоговое уведомление об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год, транспортного налога за 2018 год и перерасчет земельного налога за 2017 № от ДД.ММ.ГГГГ направлено ФИО1 заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ (л.д.33,34).

Налоговое уведомление об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год, транспортного налога за 2019 № от ДД.ММ.ГГГГ направлено ФИО2 заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ (л.д.35,36 ).

Налоговое уведомление об уплате транспортного налога за 2020 год № от ДД.ММ.ГГГГ направлено ФИО2 заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ (л.д.37,38).

Уплата налога не произведена.

В соответствии со ст.75 НК РФ на неуплаченную сумму налога налоговым органом за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начислены пени по процентной ставке, равной одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка РФ (л.д.54-59):

по налогу на имущество физических лиц в сумме 20,63 руб., в том числе: на неуплаченную сумму налога за 2014 год (27,00 руб.) с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2,38 руб.; на неуплаченную сумму налога за 2015 год (31,00 руб.) с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2,74 руб.; на неуплаченную сумму налога за 2016 год (36,00 руб.) с ДД.ММ.ГГГГ по 21.11.2018 в размере 3,17 руб.; на неуплаченную сумму налога за 2017 год (119,00 руб.) с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,80 руб.; на неуплаченную сумму налога за 2018 год (240,00 руб.) с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3,28 руб.; на неуплаченную сумму налога за 2019 год (246,00 руб.) с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7,26 руб.

- по земельному налогу в сумме 14,24 руб., в том числе на неуплаченную сумму налога за 2016 год (140,00 руб.) с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12,35 руб.; на неуплаченную сумму налога за 2017 год (138,00 руб.) с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,89 руб.

- по транспортному налогу в сумме 66,16 руб., в том числе: на неуплаченную сумму налога за 2018 год (1 363,00 руб.) с ДД.ММ.ГГГГ по 05.02.2020 в размере 18,61 руб.; на неуплаченную сумму налога за 2019 год (1 363,00 руб.) с ДД.ММ.ГГГГ по 16.06.2021 в размере 40,26 руб.; на неуплаченную сумму налога за 2020 год (1 363,00 руб.) с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7,29 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов инспекцией в адрес ФИО2 направлены требования об уплате налогов, пени (л.д.16-28):

- требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц -94,00руб, земельного налога в размере 140,00руб., пени по налогу на имущество –8,29руб., по земельному налогу – 12,35руб., срок исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ,

- требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 -119,00руб, пени 1,80 руб., срок исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ,

- ребование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц -240,00руб, земельного налога в размере 138,00руб., транспортного налога в размере 1363,00руб., пени по налогу на имущество – 3,28руб., пени по земельному налогу – 1,89руб., пени по транспортному налогу- 18,61 руб., срок исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ,

- требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц -246,00руб, транспортного налога в размере 1363,00руб., пени по налогу на имущество –7,26руб., пени по транспортному налогу – 40,26 руб., срок исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ,

- требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в размере 1363,00руб., пени по транспортному налогу – 7,29 руб., срок исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование об уплате № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 исполнено частично. ФИО2 уплачена задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 764,28 руб. Таким образом, задолженность ФИО2 по транспортному налогу за 2018 год составляет 598,72 руб. (1 363,00 - 764,28).

Остальные требования инспекции стороной должника не исполнены.

Согласно п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В соответствии с абз. 4 п. 1 ст. 48 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 04.03.2013 N 20-ФЗ, от 03.07.2016 N 243-ФЗ, действующей до 23.12.2020) указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с абз. 4 п. 1 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 23.11.2020 N 374-Ф3, действующей с 23.12.2020 по 31.12.2022) указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с п. 2, п. 5, п. 7 ст. 6.1 НК РФ течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало. Срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока. В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Сумма задолженности по требованию об уплате № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ не превысила 3 000,00 руб.

Срок исполнения самого раннего требования - требования об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек ДД.ММ.ГГГГ. Учитывая положения п. 2 ст. 48 НК РФ, срок для подачи в суд заявления о взыскании задолженности - не позднее 11.07.2022.

23.03.2022 Межрайонная инспекция ФНС России № 19 по Свердловской области обратилась к мировому судье судебного участка №1 Талицкого судебного участка с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 обязательных платежей. 29.03.2022 мировым судьей судебного участка №2 Талицкого судебного района (и.о. обязанности мирового судьи судебного участка №3 Талицкого судебного район) был выдан судебный приказ №2а-957/2022 о взыскании указанных сумм. Однако в связи с поступившими возражениями ответчика указанный судебный приказ был отменен определением мирового судьи судебного участка № 1 Талицкого судебного района от 23.08.2022 (л.д.71-72,74,75,77).

Абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец обратился в суд с настоящим иском в течение шести месяцев с момента вынесения определения об отмене судебного приказа.

При таких обстоятельствах, суд находит подлежащей взысканию с административного ответчика ФИО2 задолженность по обязательным платежам в общей

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Административный истец в силу закона был освобожден от уплаты государственной пошлины, административный иск удовлетворен, государственная пошлина подлежит взысканию в административного ответчика в размере 400руб.00коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.179, 180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №19 по Свердловской области к ФИО2 ФИО8 о взыскании задолженности по обязательным платежам удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 ФИО9, <данные изъяты> задолженность по обязательным платежам в сумме 4 402,75 руб., из них:

- в доход бюджета муниципального образования «город Екатеринбург» задолженность по земельному налогу в размере 278,00 руб., в том числе за 2016 год - 140,00 руб., за 2017 год - 138,00 руб., и пене в размере 14,24 руб., в том числе за 2016 год - 12,35 руб., за 2017 год - 1,89 руб.;

Взыскать с ФИО2 ФИО10, <данные изъяты> государственную пошлину в размере 400руб.00коп. в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством в лице УФК по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом).

Разъяснить, что по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья С.А. Жерновникова