Решение по делу № 2А-5297/2024 от 27.03.2025

УИД № 50RS0016-01-2024-007002-15

Дело №2а-965/2025 (2а-5297/2024)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 марта 2025 года г. Королёв

Королёвский городской суд Московской области в составе:

судьи Ефимовой Е.А.,

при помощнике судьи Ходановой С.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании по административному иску Межрайонной ИФНС РФ № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, суд

УСТАНОВИЛ:

МИФНС РФ № по МО обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени недоимки, в обосновании указав, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. за ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере <данные изъяты> коп. На ДД.ММ.ГГГГ. у налогоплательщика задолженность составила <данные изъяты> коп., из которой налог - <данные изъяты> коп., пени - <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой: - земельного налога в размере <данные изъяты> коп. за ДД.ММ.ГГГГ.г., налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ.г. в размере <данные изъяты> руб., транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ.г.в размере <данные изъяты> коп., страховых взносов ОМС за ДД.ММ.ГГГГ.г. в размере <данные изъяты> коп., страховых взносов ОПС за ДД.ММ.ГГГГ.г. в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> коп. В силу ст. 52 КАС РФ им направлялось налоговое уведомление (форма КНД №). В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ. № на сумму <данные изъяты> руб. об уплате налог и пени, в срок до ДД.ММ.ГГГГ. В установленные в требованиях сроки налогоплательщик не исполнила задолженности. Изначально они обращались к мировому судье судебного участка 92 Королевского судебного р-на с заявление о выдачи судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ. мировым судьей был вынесен судебный приказ №. В последующем судебный приказ № определением от ДД.ММ.ГГГГ. был отмене на основании поступивших возражений.

МИФНС РФ № по МО просило восстановить срок для подачи искового заявления, взыскать с ФИО1 земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ.г. в сумме <данные изъяты> руб., налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ.г., в сумме <данные изъяты> руб., транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ.г. в сумме <данные изъяты> коп., страховые взносы ОПС за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме <данные изъяты> коп., страховые взносы ОМС за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме <данные изъяты> коп., пени в сумме <данные изъяты> коп., до перехода ЕНС <данные изъяты> коп., пени ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в сумме <данные изъяты> коп. (том 1 л.д.4-7).

В силу ст. 46 КАС РФ представитель истца уточнила исковые требования, просила взыскать с ФИО1 налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. в <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб. (до перехода на ЕНС <данные изъяты> коп.+ с ДД.ММ.ГГГГ на сумму ЕНС -<данные изъяты> коп.). в остальной части исковые требования оставила без изменений (том 1 л.д.94-97).

Представитель административного истца ФИО8. в судебное заседание явилась исковые требования поддержала, просила удовлетворить по изложенным доводам и письменных пояснениях и отзыве на возражения (том 1 л.д.4-7, 63-64, 94-97, 99-106, 245-250).

Административный ответчик ФИО1 присутствовавшая на судебном заседании ДД.ММ.ГГГГ. исковые требования не признала, просила отказать по доводам, изложенным в возражения (том 1 л.д.71-76). В судебное заседание ДД.ММ.ГГГГ. и ДД.ММ.ГГГГ. не явилась, извещена. В поданном заявлении от ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 указала, что есть основания оставления исковых требований без рассмотрения (том 1 л.д.241).

В силу ст. 150,152 КАС РФ суд, полагает возможным рассмотреть дело в отсутствии не явившегося ответчика, уведомленного о судебном заседании надлежащим образом.

Суд, ознакомившись с исковыми требованиями, выслушав участников процесса, изучив письменные материалы дела, приходит к следующему.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 НК РФ.

В силу 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Пунктом 1 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налоговые органы вправе: взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном НК РФ; предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных НК РФ (ст. п.1 ст.31 НК РФ).

Исходя из п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Из положений главы 28 НК РФ следует, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой (ст. 356).

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст. 357).

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству (подп. 1 п. 1 и п. 2 ст. 359).

Из п. 1 ст. 361 НК РФ следует, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. п. 1 - 2 ст. 362).

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 363).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3 ст. 363).

Положениями п.2 ст.<адрес> «О транспортном налоге в <адрес>» во взаимосвязи со ст. 363 НК РФ установлено, что сумма налога подлежит уплате в бюджет не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с ч. 1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1).

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Согласно части 1 статьи 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 2 ст. 15 НК РФ определено, налог на имущество физических лиц относится к местным налогам и сборам.

Согласно ст. 400 НК РФ, плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В силу ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения являются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи, иное строение, помещение и сооружение, доля в праве общей собственности на указанное имущество.

В соответствии со ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) определяют налоговые ставки и сроки уплаты налога.

В соответствии со ст.ст. 390, 391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. В соответствии с решением органов местного самоуправления установлено два срока на уплату земельного налога физическими лицами 30 октября текущего года и 01 февраля года, следующего за отчетным периодом.

Согласно п.11, п.12 ст.396 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представляют информацию в налоговые органы в соответствии с пунктом 4 статьи 85 настоящего Кодекса. Органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ежегодно до 1 февраля года, являющегося налоговым периодом, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о земельных участках, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 360).

Согласно ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются, адвокаты.

Пунктом 1 ст. 430 НК РФ определено, что плательщики, указанные в п.п. 2 п.1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей.

Статьей 432 НК РФ предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в п.п.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в п.п.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (пункт 2).

Согласно п.1.п. 3.4. ст.23, п.1 ст.31 НК РФ налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги, плательщики страховых взносов обязаны: уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы; налоговые органы вправе: взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном НК РФ; предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных НК РФ.

Частью 2 ст. 14 Федерального закона РФ № 167-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страхователи обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанный Фонд.

Согласно ч. 2 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» установлено, что взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на ДД.ММ.ГГГГ, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации.

В ходе судебного разбирательства установлено, решением Совета Адвокатской палаты МО № от ДД.ММ.ГГГГ. статус адвоката ФИО1 был прекращен с ДД.ММ.ГГГГ. (том 1 л.д.117).

В заявляемый налоговым органом период ФИО1 являлась собственником, следующего имущества: <данные изъяты> (Prado) г.р.з. №, регистрация права ДД.ММ.ГГГГ., утрата права ДД.ММ.ГГГГ., <данные изъяты>, г.р.з. №, регистрация права ДД.ММ.ГГГГ., утрата права ДД.ММ.ГГГГ., <данные изъяты>, г.р.з. №, регистрация права ДД.ММ.ГГГГ., утрата права ДД.ММ.ГГГГ., земельного участка с кадастровым номером №, расположенного: <адрес> период владения с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ., помещения с кадастровым номером №, расположенного: <адрес>, период владения с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. и с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ.( том 1 л.д.124-128)

В силу ст. 52 КАС РФ им направлялось налоговое уведомление (форма КНД 1165025).

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ. № на сумму <данные изъяты> руб. об уплате налог и пени, в срок до ДД.ММ.ГГГГ. (том 1 л.д.27-28).

Из представленных материалов дела установлено, что изначально налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка 92 Королевского судебного р-на с заявление о выдачи судебного приказа (том 1 л.д.23).

ДД.ММ.ГГГГ. мировым судьей был вынесен судебный приказ № (том 1 л.д.10).

Определением от ДД.ММ.ГГГГ. судебный приказ № был отмене на основании поступивших возражений (том 1 л.д.9)..

Представитель истца в обосновании заявляемых требований указала, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. у налогоплательщика задолженность составила <данные изъяты> коп., из которой налог - <данные изъяты> коп., пени - <данные изъяты> коп. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой: - земельного налога в размере <данные изъяты> коп. за ДД.ММ.ГГГГ.г., налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ.г. в размере <данные изъяты> руб., транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ.г.в размере <данные изъяты> коп., страховых взносов ОМС за ДД.ММ.ГГГГ.г. в размере <данные изъяты> коп., страховых взносов ОПС за ДД.ММ.ГГГГ.г. в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> коп.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании в качестве обоснования своей позиции представила на основании решения Арбитражного суда она была признана не состоятельным банкротом. Во исполнении решения Арбитражного суда, задолженность была оплачена. Также ответчик полагала, что часть взыскиваемых периодов должны быть признаны безнадежными ко взысканию за ДД.ММ.ГГГГ.г. Срок давности по части налоговых требований ДД.ММ.ГГГГ. истек. Так ответчик пояснила, что офис на <адрес> <адрес> <адрес> ею был подарен в ДД.ММ.ГГГГ. <данные изъяты>, это ее единственное жилье. Так как она является пенсионером по возврату, то имеет налог, в связи с чем к земельному налогу должна применяться указанная льгота. Автомобиль <данные изъяты> <данные изъяты> (<данные изъяты>) г.р.з. № был подарен ею в ДД.ММ.ГГГГ. Страховые взносы на ОМС и ОПС с нее не подлежат взысканию, т.к. статус адвоката прекращен ДД.ММ.ГГГГ.

В свою очередь представитель истца пояснила, что с ДД.ММ.ГГГГ, ФИО4 имеет право на льготу по налогу на имущество физических лиц. С ДД.ММ.ГГГГ. применяет налоговый вычет к земельному налогу в отношении уменьшения налоговой базы на величину кадастровой стоимости 600 кв.м. площади земельного участка, находящегося в собственности ответчика, расположенного по адресу: <адрес>, <адрес>. Также льгота по налогу на имущество физических лиц предоставлена в полном объеме на жилой <адрес> по адресу <адрес> за налоговые периоды ДД.ММ.ГГГГ гг. ДД.ММ.ГГГГ. ими был направлен запрос в Адвокатскую палату МО о представлении сведений о прекращении статуса адвоката ФИО1 по форме «<данные изъяты>». ДД.ММ.ГГГГ. получен ответ, что статус адвоката ФИО1 был прекращении ДД.ММ.ГГГГ Все произведенные ответчиком платежи были учтены при зачислении ранее образовавшейся задолженности.

Из представленных материалов, установлено, Определением Арбитражного суда МО от ДД.ММ.ГГГГ. № № в отношении ФИО1 возбуждено производство по делу о несостоятельности (банкротстве).

Определением Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ. № № в отношении ФИО1 введена процедура банкротства реструктуризация долгов.

Определением Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ. № № требования МРИФНС № по МО в размере <данные изъяты> руб., в том числе налог — <данные изъяты> коп., пеня — <данные изъяты> коп. включены во вторую очередь реестра требований кредиторов задолженность в размере <данные изъяты> коп., в третью очередь из которой налог - <данные изъяты> коп., пеня - <данные изъяты>. коп. (том 1 л.д.148-149).

Решением Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ. № № в отношении ФИО1 введена процедура банкротства введена процедура реализации имущества гражданина (л.д.151-152).

В рамках дела о банкротстве поступило заявление ФИО5 о намерении погасить требования кредиторов должника. Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ. заявление ФИО5 о намерении погасить требования кредиторов к ФИО1, было удовлетворено. ФИО5 перечислил денежные средства в размере <данные изъяты> <данные изъяты> руб. на специальный счет должника(квитанциями к приходно-кассовому ордеру № от ДД.ММ.ГГГГ) (л.д.78).

Определением Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № № прекращено производство по делу о банкротстве, реестр требований кредиторов был признан погашенным.

Представитель административного истца ФИО6, пояснила, что взыскиваемая в настоящее время задолженность была приостановлена в связи с ведениям процедуры банкротства в отношении ФИО1 Задолженность в размере <данные изъяты> коп. не у является задолженностью, включенной в реестр требований кредиторов ФИО1, является текущей задолженностью.

Со вступлением Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 263-ФЗ) с ДД.ММ.ГГГГ все расчеты ведутся на Едином налоговом счете (далее - ЕНС), открытом для каждого налогоплательщика, на котором все налоги консолидируются в едином сальдо расчетов с бюджетом.

В соответствии со ст. 4 указанного федерального закона на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах неисполненных обязанностей и излишне уплаченных (взысканных) налогов формируется сальдо единого налогового счета на ДД.ММ.ГГГГ.

ЕНС открыт и ведется в налоговом органе по основному месту учета налогоплательщика.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу п. 10 ст. 4 Федерального закона N 263-ФЗ денежные средства, поступившие после ДД.ММ.ГГГГ в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве Единого налогового платежа (далее - ЕНП) и определяются по принадлежности в соответствии со ст. 45 НК РФ.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на ЕНС налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

Статьей 11 НК РФ предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика.

Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно ч.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе:

- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (пункт 1);

- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (пункт 2).

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно выписки ЕНС от ДД.ММ.ГГГГ. следует, у налогоплательщика имеется отрицательное сальдо в сумме <данные изъяты> коп., из которой пени - <данные изъяты> коп.. налог на имущество - <данные изъяты>., транспортный налог - <данные изъяты> коп., земельный налог - <данные изъяты> коп., страховые взносы – <данные изъяты> коп. (л.д.20).

Представитель истца пояснила, что задолженность по страховым взносам на ОПС в сумме – <данные изъяты> руб. образовалась в связи с недоплатой взносов за ДД.ММ.ГГГГ., недоплата за ДД.ММ.ГГГГ г. составляет – <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ год – <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ год – <данные изъяты> руб., недоплата по страховым взносам на ОМС задолженность в сумме – <данные изъяты> руб. образовалась в связи с недоплатой взносов за период с ДД.ММ.ГГГГ., недоплата за ДД.ММ.ГГГГ г. составляет – <данные изъяты>., за ДД.ММ.ГГГГ год – <данные изъяты> <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ год – <данные изъяты> <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ год – <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб., задолженности по земельному налогу в сумме – <данные изъяты> коп. образовалась в связи с недоплатой налога за ДД.ММ.ГГГГ.

С ДД.ММ.ГГГГ. в связи с переходом на ЕНС, налоговый кодекс РФ не предусматривается возможность уточнения налоговых платежей.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

С 01.01.2023г. требование об уплате задолженности выставляется на сальдо ЕНС.

На основании внесения изменений с ДД.ММ.ГГГГ. в ст. 45 НК РФ требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента полного погашения отрицательного сальдо.

Из представленных материалов, установлено, что налоговым органом было формировано требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ. на отрицательное сальдо ЕНС на момент формирования на общую сумму <данные изъяты> коп., срок оплаты до ДД.ММ.ГГГГ.(том 1 л.д. 27).

Также судом установлено что налоговым органом сформировано Решение о взыскании № от ДД.ММ.ГГГГ. на сумму <данные изъяты> коп., в связи с неоплатой требования № от ДД.ММ.ГГГГ.(том 1 л.д.25).

В судебном заседании ФИО1 представила банковские квитанции из которых следует, что на основании Решения о взыскании № от ДД.ММ.ГГГГ. были произведены удержания в счет оплаты задолженности (том 1 л.д.79-81).

Административным ответчиком в качестве возражений, было о признании взыскиваемой задолженности безнадежной ко взысканию, т.к. налоговым органом пропущены сроки для ее взыскания, а также применения срока исковой давности.

Представитель административного истца ФИО6, пояснила, Определением Арбитражного суда задолженность была включена в реестр требований кредиторов. В счет погашения долга обязательных платежей, по их требованию были перечислены суммы <данные изъяты> коп. и <данные изъяты> коп. На момент оплаты у ФИО1 была текущая задолженность. Взыскиваемая в настоящее время задолженность была приостановлена в связи с ведениям процедуры банкротства в отношении ФИО1 Задолженность в размере <данные изъяты> коп. не у является задолженностью, включенной в реестр требований кредиторов ФИО1, является текущей задолженностью.

Проверив обоснованность заявленного ходатайства о применении срока исковой давности к заявленным требования, суд полагает отказать в его удовлетворении по следующим основаниям.

Исходя из представленных материалов дела, судом в ходе судебного разбирательства было установлено, что начиная с ДД.ММ.ГГГГ. и по настоящее время налоги ответчиком оплачиваются не своевременно.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В ходе судебного разбирательства, было установлено, что подтверждается представленными налоговыми уведомлениями, налоговыми требованиями, заявлениями к мировому судье 92 судебного участка Королевского судебного р-на МО, судебными приказами за разный период времени, постановлениями о возбуждении исполнительных производство, что налоговыми органами предпринимали меры принудительного характера о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам (том 1 л.д.129-147,175-183, том 2 л.д.1-25). Таким образом все действия налогового органа совершены последовательно и в соответствии с требованиями закона.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов является основанием для применения мер принудительного взыскания в соответствии со ст. 69,48 НК РФ.

До настоящего времени ответчиком обязательства по оплате налога и пени не исполнено.

При разрешении вопроса о соблюдении административным истцом процессуального срока для подачи административного иска, суд исходит из следующего.

Из материалов дела следует, что последнее налоговое требование № от ДД.ММ.ГГГГ. Налогоплательщиком указанное уведомление было направлено по средствам почтового направления (том 1 л.д.27-28).

Таким образом, налоговый орган обратился в суд с настоящими требованиями в установленный законом срок.

При установленных обстоятельства суд, приходит к выводу, что требование МИФНС России № по МО о взыскании ФИО1 земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ.г. в сумме <данные изъяты> руб., налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме <данные изъяты> руб., транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ.г. в сумме <данные изъяты> коп., страховые взносы ОПС за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме <данные изъяты>., за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме <данные изъяты> коп., страховые взносы ОМС за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме <данные изъяты> коп.

В соответствии с п.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу со ст. 57 НК РФ, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Пени являются одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов (ст. 72 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, начисляется пеня.

Истцом к взысканию заявлены пени в сумме <данные изъяты> коп. (до перехода на ЕНС <данные изъяты> коп. + с ДД.ММ.ГГГГ на сумму ЕНС -<данные изъяты> коп.). (том 1л.д.11-19).

В силу ст. 62 КАС РФ ответчиком доказательств, что ею отрицательное сальдо ЕНС погашено, суду представлено не было.

Исходя из выписки ЕНС у ФИО1 имеется общее отрицательное сально в сумме <данные изъяты> коп.(том 1 л.д.20).

Таким образом, требование о взыскании пени, правомерны.

При установленных обстоятельства суд, приходит к выводу, что с ответчика в пользу истца также надлежит взыскать пени в сумме <данные изъяты> коп.

В соответствии со ст. 111 ч.1 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В силу ст. 114 КАС РФ, в связи с частичным удовлетворением административного иска, с административного ответчика следует взыскать государственную пошлину в размере <данные изъяты> руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-186 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС РФ № по <адрес> – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженки: <адрес>, ИНН №, паспорт № №, выдан ДД.ММ.ГГГГ., зарегистрированной: <адрес> пользу Межрайонной ИФНС РФ № по <адрес> земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ.г. в сумме <данные изъяты> руб., налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме <данные изъяты> руб., транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ.г. в сумме <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп., страховые взносы ОПС за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме <данные изъяты> коп., страховые взносы ОМС за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме <данные изъяты> коп., пени <данные изъяты> коп., до перехода на ЕНС <данные изъяты> коп., после перехода ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ. <данные изъяты> коп..

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженки: <адрес>, ИНН №, паспорт № №, выдан ДД.ММ.ГГГГ., зарегистрированной: <адрес> доход местного бюджета государственную пошлину в размере <данные изъяты> коп.

Решение может быть обжаловано путём подачи апелляционной жалобы через Королёвский городской суд <адрес> в Московский областной суд в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.

Судья Е.А. Ефимова

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Е.А. Ефимова