50RS0№-87 Дело №а-4615/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ Р.Ф.

<адрес> 24 июня 2025 г.

Люберецкий городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Родиной М.В.,

при секретаре Жигайло Е.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МИФНС № по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № по Московской области обратилась в суд с указанным административным иском к ФИО1, мотивируя свои требования тем, что ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога, налога на доходы физических лиц. За административным ответчиком зарегистрировано следующее имущество: квартира с кадастровым номером 50:28:010571:1164 по адресу: <адрес>, Домодедово, мкр. Западный, <адрес>, с 2018 года по 2020 год. Административному ответчику был начислен налог на имущество физических лиц за 2018 год по квартире с кадастровым номером 50:28:0010571:1164 в сумме 2116 руб. В адрес административного ответчика через личный кабинет налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГ № об уплате налога на имущество за 2018 год на сумму 2116 руб. сроком уплаты ДД.ММ.ГГ. Также было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГ.

В результате камеральной налоговой проверки установлен факт непредставления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2021 год, неотражения доходов и неуплаты суммы налога по доходам, полученным от продажи имущества в размере 201 407 руб. Инспекцией составлен акт налоговой проверки от 01.11.2021 № и направлен налогоплательщику, согласно которому сумма налога составила 201 407,00 руб. По результатам камеральной налоговой проверки расчета, инспекцией вынесено решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому сумма налога, подлежащего оплате в бюджет составила 201 407 руб., штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ – 60 422 руб., штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ – 40 281 руб., пени в размере 9284,87 руб.

ДД.ММ.ГГ мировым судьей судебного участка № Люберецкого судебного района Московской области был вынесен судебный приказ №а-2794/2022 о взыскании с ФИО1. недоимки в размере 313 536,67 рублей, а именно: по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 201 407,00 рублей, по налогу на имущество за 2018 год в размере 2 116,00 рублей, по штрафам в сумме 100 703,00 рублей по пени в размере 9 310,67 рублей. Судебный приказ отменен мировым судьей судебного участка № Люберецкого судебного района Московской области ДД.ММ.ГГ, в связи с поступившими возражениями должника.

Просит взыскать с ФИО1 обязательные платежи и санкции на общую сумму 127 843,01 руб. в том числе: по налогу на имущество физических лиц за 2018 год – 2116 руб., по налогу на доходы физических лиц за 2021 год – 15 850,37 руб., штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ – 60 422 руб., штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ – 40 281,00 руб., пени – 9173,64 руб., а также просил оставить решение, вынесенное Люберецким городским судом без исполнения, без выдачи исполнительного листа.

Представитель административного истца МИФНС России № по Московской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в материалах дела имеется ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена, отзыв по существу заявленных требований не представила.

Исследовав письменные материалы административного дела, суд полагает, что требования истца подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

К таким органам, в том числе относятся налоговые органы, которые наделены правом взыскивать в соответствующем порядке недоимку по налогам и по иным установленным законам обязательным платежам, а также пени, проценты и штрафы ним (ст. 31 НК РФ).

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьей 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 19 НК РФ, налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Абзацами первым, вторым пункта 1 и пунктом 3 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации регламентировано, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 статьи 402 данного кодекса.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц согласно статье 207 НК РФ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Согласно п. 17.1 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доход физических лиц от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных ст. 217.1 настоящего Кодекса, согласно п. 1 которой освобождение от налогообложения доходов, указанных в абзаце втором п. 17.1 ст. 217 настоящего Кодекса, получаемых физическими лицами за соответствующий налоговый период, а также определение налоговой базы при продаже недвижимого имущества осуществляется с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Пунктом 2 статьи 217.1 НК РФ определено, что, если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 217.1 НК РФ в целях настоящей статьи минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, право собственности на который получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с СК РФ.

В остальных случаях предельный срок владения объектом недвижимости составляет 5 лет (п. 4 ст. 217.1 НК РФ).

Согласно пункту 3 статьи 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Налоговая декларация согласно пункту 1 статьи 229 НК РФ представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 6 статьи 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым периодом согласно статье 216 НК РФ признается календарный год. Согласно пункту 1 статьи 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Налоговая ставка по НДФЛ установлена пунктом 1 статьи 224 НК РФ и составляет 13 процентов. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России № по Московской области.

В собственности административного ответчика - плательщика налога, по данным МИФНС России № по Московской области в период с 2018 по 2020 г.г. имелось следующее имущество: квартира с кадастровым номером 50:28:0010571:1164 по адресу: <адрес>, мкр. Западный, <адрес>.

Налогоплательщику был начислен налог на имущество физических лиц за 2018 год на сумму 2116 руб. В адрес административного ответчика через личный кабинет налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГ № сроком уплаты ДД.ММ.ГГ.

В связи с неоплатой суммы налога инспекцией в адрес налогоплательщика было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГ.

Доказательства направления уведомлений и требования имеются в материалах дела.

ФИО1. в 2020 году продала объект недвижимости, находившийся в ее собственности менее 5 лет.

В результате камеральной налоговой проверки установлен факт непредставления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2021 год, неотражения доходов и неуплаты суммы налога по доходам, полученным от продажи имущества, в размере 201 407 руб. Инспекцией составлен акт налоговой проверки от 01.11.2021 №, согласно которому сумма налога составила 201 407 руб. Пояснения налогоплательщиком представлены не были. По результатам камеральной налоговой проверки расчета, инспекцией вынесено решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому сумма налога, подлежащего оплате в бюджет составила 201 407 руб., штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ – 60 422,00 руб., штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ – 40 281,00 руб.

ДД.ММ.ГГ мировым судьей судебного участка № Люберецкого судебного района Московской области выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям.

ДД.ММ.ГГ данный судебный приказ отменен определением мирового судьи судебного участка № Люберецкого судебного района Московской области на основании заявления должника, содержащего возражения по поводу исполнения судебного приказа.

Разрешая требования административного истца о восстановлении пропущенного процессуального срока для подачи административного искового заявления суд исходит из следующего.

В силу подпункта 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В требовании № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГ указан срок добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГ, а заявление о вынесении судебного приказа подано мировому судье ДД.ММ.ГГ, то есть в пределах шести месяцев со дня истечения срока исполнения указанного требования.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Административный истец обратился в суд с настоящим заявлением ДД.ММ.ГГ, то есть в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа. Срок на подачу административного искового заявления не пропущен.

С учетом изложенных фактических обстоятельств и приведенных положений действующего законодательства, суд, оценив собранные по административному делу доказательства в их совокупности по правилам ст. 84 КАС РФ, приходит к выводу о том, что налогоплательщиком не исполнена предусмотренная налоговым законодательством обязанность по уплате налогов, в связи с чем, полагает обоснованными требования истца о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год – 2116 руб., по налогу на доходы физических лиц за 2021 год – 15 850,37 руб., штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ – 60 422 руб., штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ – 40 281,00 руб.

Согласно ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В связи с неоплатой суммы налога, инспекцией произведено начисление пени 9173,64 руб. Расчет пени судом проверен и признан арифметически верным.

Таким образом, с административного ответчика также подлежат взысканию пени в заявленном размере.

Как следует из письменных пояснений административного истца, заявленные к взысканию денежные средства уплачены в рамках исполнения судебного приказа от ДД.ММ.ГГ, который впоследствии был отменен, в связи с чем суд взыскивает с ответчика налоги и пени в общей сумме 127 843,01 руб., однако полагает необходимым решение суда в данной части считать исполненным и не приводить его к принудительному исполнению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку истец освобожден от уплаты государственной пошлины, она подлежит взысканию с ответчика в размере 4835 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

исковые требования МИФНС № по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), ДД.ММ.ГГ года рождения, проживающей по адресу: <адрес>, дп. Красково, <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № по Московской области (ИНН №) задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 2116 руб., по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 15 850,37 руб., штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в сумме 60 422,00 руб., штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме 40 281,00 руб., пени в сумме 9173,64 руб., на общую сумму 127 843,01 руб.

Решение суда в части взыскания задолженности по налогам и пени на общую сумму 127 843,01 руб. считать исполненным и не приводить к принудительному исполнению.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в доход бюджета городского округа Люберцы Московской области государственную пошлину в размере 4835 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Люберецкий городской суд Московской области в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Судья М.В. Родина

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГ

Судья М.В. Родина