Дело №а-702\2025

62RS0№-79

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

31 октября 2025 года <адрес>

Скопинский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи – Кузнецовой Г.Н.,

при секретаре – ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда в <адрес> административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО3 ФИО2 о взыскании единого налогового платежа,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> (далее по тексту – УФНС России по <адрес>, налоговый орган) обратилось в суд с административным иском о взыскании с ФИО3 задолженности в размере 101617 рублей 30 копеек, в том числе:

земельного налога физических лиц в границах городских округов за 2023 год в размере 1226 рублей 00 копеек,

НДФЛ с доходов, полученных от ИП и других лиц в соответствии со ст. 227 НК РФ (в части суммы налога, не превышающего 650000 рублей за налоговые периоды до 01.01.2025г., также не превышающие 312000 рублей 00 копеек за налоговые периоды после 01.01.2025г.) за 2023 год в размере 5184 рублей 00 копеек,

налога на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2023 год в размере 12906 рублей 00 копеек,

страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего 300000 рублей за расчетный период за 2023 год в размере 2868 рублей 37 копеек,

страховых взносов, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориям плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 49500 рублей 00 копеек,

пени в размере 29932 рублей 93 копеек.

В обоснование заявленных требований налоговым органом указано, что по состоянию на 23.07.2025г. за ФИО1 имеется задолженность по налогам в размере 71684 рублей 37 копеек, по пени в размере 29932 рублей 93 копеек, а всего 101617 рублей 30 копеек, которая складывается из вышеуказанных сумм налогов, страховых взносов и пени. В 2023 году ФИО1 являлся собственником жилого дома и земельного участка, расположенных по адресу: <адрес>, в связи с чем ему за 2023 год начислен налог на имущество физических лиц в размере 12906 рублей 00 копеек, земельный налог в размере 1226 рублей 00 копеек. ФИО1 является адвокатом, соответственно, плательщиком НДФЛ. Административным ответчиком были представлены первичная и уточненная налоговые декларации за 2023 год Согласно первичной налоговой декларации к уплате по сроку 15.07.2024г. подлежит сумма НДФЛ в размере 5184 рублей 00 копеек, которая фактически не уплачена и подлежит взысканию с административного ответчика. Сумма облагаемого дохода за 2023 год отражена в уточненной налоговой декларации в размере 1434187 рублей 00 копеек. Размер страховых взносов на ОПС от суммы дохода свыше 300000 рублей по сроку уплаты 01.07.2024г. составляет 11341 рубль 87 копеек. На основании решения Скопинского районного суда <адрес> от 29.05.2025г. по административному делу №а-358\2025 с ФИО1 частично взыскана задолженность по страховым взносам на ОПС за 2023 год в размере 8473 рублей 50 копеек. Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по страховым взносам по ОПС за 2023 год по сроку уплаты 01.07.2024г. в размере 2868 рублей 37 копеек (11341,87 – 8473,50). ФИО1 начислены страховые взносы на ОПС, на ОМС в совокупном фиксированном размере 49500 рублей 00 копеек за расчетный период 2024 года по сроку уплаты 09.01.2025г., которые в установленный законом срок не уплачены. За административным ответчиком значатся пени за период с 16.07.2024г. по 14.01.2025г. в размере 29932 рублей 93 копеек.

Административный истец УФНС России по <адрес> о месте и времени слушанья дела извещено надлежащим образом. В судебное заседание представитель административного истца не явился. В деле имеется заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО3, извещавшийся надлежащим образом о месте и времени слушания дела, в том числе, посредством направления судебной повестки, телеграммы, посредством публикации указанной информации на официальном сайте Скопинского районного суда <адрес> в судебное заседание не явился, уважительности причины неявки суду не представил, ходатайств об отложении рассмотрения дела не заявлял.

Дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика в соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данному требованию корреспондирует содержание п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ).

Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

Вступившим в силу с ДД.ММ.ГГГГ Федеральным законом от 14.07.2022г. №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с ДД.ММ.ГГГГ института единого налогового счета.

Пунктами 1,2,3 статьи 11.3 НК РФ установлено, что единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ;

Задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 5) пени.

В соответствии с ч.1 ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно п.1 ч.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Пункт 2 статьи 44 НК РФ возлагает обязанность по уплате конкретного налога или сбора на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (пункт 3 статьи 52 Кодекса).

В силу п.4 ст.57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно ч.1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно пункту 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается названным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с указанным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст.ст. 402, 403 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных статьей 408 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст. 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В силу ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 1 статьи 65 ЗК РФ предусмотрено, что использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата.

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации земельный налог является местным налогом (ст. 15), устанавливается данным Кодексом (гл. 31) и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения) (п. 1 ст. 387); устанавливая налог, эти органы определяют налоговые ставки в пределах, предусмотренных данным Кодексом (п. 2 ст. 387).

В силу пункта 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно пункту 1 статьи 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 391 НК РФ).

Согласно п.1 ч. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и (или) объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением части земельного участка, приходящейся на объект недвижимого имущества, не относящийся к жилищному фонду и (или) к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства, за исключением указанных в настоящем абзаце земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности, и земельных участков, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей.

Согласно ч.3 ст. 394 НК РФ в случае, если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус"), налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в пункте 1 настоящей статьи.

В судебном заседании установлено, что за ФИО1 в период с 09.07.2013г. по настоящее время зарегистрированы на праве собственности жилой дом площадью 374,1 кв.м с кадастровым номером 62:28:0020503:69, и земельный участок площадью 1416 кв.м с кадастровым номером 62:28:0020503:9, расположенные по адресу: <адрес>. Данные факты подтверждаются сведениями об имуществе физического лица ФИО1, выписками из ЕГРН, имеющимися в деле.

Также установлено, что налоговым органом ФИО1 были исчислены за 2023 год:

земельный налог на вышеуказанный земельный участок, исходя из его кадастровой стоимости 408501 рубль 00 копеек, ставки налога 0,3%, в размере 1226 рублей 00 копеек;

налог на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости жилого <адрес> рублей, налоговой ставки 0,3% в размере 12906 рублей 00 копеек. Налоговое уведомление об уплате вышеуказанных налогов было направлено ФИО1 через личный кабинет и получено им 09.09.2024г. Данные факты подтверждаются налоговым уведомлением № от 24.07.2024г., скриншотом страницы личного кабинета налогоплательщика ФИО1 от 23.07.2025г., имеющимися в деле.

Также установлено, что требование об уплате налоговой задолженности по состоянию на 18.01.2024г. в размере 26013 рублей 09 копеек в срок до 07.02.2024г. направлено ФИО1 через личный кабинет и получено им 23.01.2024г., что подтверждается требованием № от 18.01.2024г., скриншотом из личного кабинета, имеющегося в деле.

Судом установлено, что ФИО3 состоит на налоговом учете в качестве адвоката (решение и распоряжение от ДД.ММ.ГГГГ №), имеет действующий статус, регистрационный №, что подтверждается сведениями из базы данных налогового органа, а также сведениями из Единого государственного реестра адвокатов Министерства юстиции Российской Федерации, имеющимися в деле.

Согласно ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Как следует из положений ст. 210 НК РФ, при определении налоговой базы НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.

Налоговая база, по общему правилу, определяется как денежное выражение таких доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218 - 221 поименованного кодекса с учетом особенностей, установленных гл. 23 этого кодекса (пп. 1 и 3).

Согласно ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в следующих размерах: 13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей;

650 тысяч рублей и 15 процентов суммы налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, превышающей 5 миллионов рублей, - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет более 5 миллионов рублей.

Налоговая ставка, установленная настоящим пунктом, подлежит применению в отношении совокупности всех доходов физического лица - налогового резидента Российской Федерации, подлежащих налогообложению, за исключением доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1.1, 2, 5 и 6 настоящей статьи.

Порядок исчисления налога предусмотрен ст. 225 НК РФ.

Согласно п.1 ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики, в том числе физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности;

Пунктом 2 ст. 227 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 227 НК РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ.

Согласно п. 5 ст. 227 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.

Согласно п. 6 ст. 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.1 ст. 229 НК РФ Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса

28.05.2024г. ФИО1 подал уточненную декларацию по НДФЛ за 2023 год, согласно которой сумма налога, подлежащая уплате составляет 186444 рублей 00 копеек.

Также установлено, что часть НДФЛ за 2023 год взыскана по судебному решению Скопинского районного суда <адрес> по делу 2а-358\2025 в размере 134226 рублей 00 копеек и часть по решению суда по делу 2а-414\2025 в размере 47034 рублей 00 копеек.

Расчет недоимки по НДФЛ за 2023 год следующий: 186444 – 134226 -47034=5184.

Доказательства того, что ФИО1 уплатил НДФЛ в размере 5184 рублей 00 копеек не представлено.

Согласно пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (признаются в числе прочих адвокаты.

. Согласно абз.3 п.1 ч.1 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Согласно п.1 ч. 1.2 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 432 НК РФ установлено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 1).

В силу пункта 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Согласно уточненной налоговой декларации по НДФЛ за 2023 год сумма дохода за 2023 год составила 1434187 рублей 00 копеек.

Согласно представленному налоговым органом расчету размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2023 год составляет 11341 рубль 87 копеек, исходя из следующего расчета:1434187,00 руб. (сумма дохода) - 300000 руб.)х1% = 11341,87

Расчет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего 300000 рублей за 2023 год, требуемый с административного ответчика, следующий: 11341,87 (начислено) - 8473, 50 (взыскано по решению суда по делу 2а-358\2025)= 2868,37.

Также установлено, что ФИО1 начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2024 год по сроку уплаты 09.01.2025г. в совокупном фиксированном размере 49500 рублей 00 копеек.

На основании решения Скопинского районного суда <адрес> от 29.05.2025г. по административному делу №а-358\2025 по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> с ФИО3 взыскана: недоимка по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных от индивидуальных предпринимателей и других лиц, в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации за 2023 год в размере 134226 рублей, недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах с дохода, превышающего 300000 рублей, за 2023 год в размере 8473 рублей 50 копеек. пени в размере 2986 рублей 40 копеек.

На основании решения Скопинского районного суда <адрес> от 15.01.2025г. г. по административному делу №а-114\2025 по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> с ФИО3 взысканы страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45828,18руб. и пени в сумме 1309,23руб.

На основании решения Скопинского районного суда <адрес> от 19.08.2025г. г. по административному делу №а-414\2025 по административному делу по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> с ФИО3 взысканы: недоимка по НДФЛ за 2023 год в размере 47034 рублей 00 копеек, пени в размере 100 рублей 55 копеек.

В судебном заседании установлено, что УФНС России по <адрес> 27.01.2025г. обратилось к мировому судье с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 101617 рублей 30 копеек, в том числе: земельного налога физических лиц в границах городских округов за 2023 год в размере 1226 рублей 00 копеек, НДФЛ с доходов, полученных от ИП и других лиц в соответствии со ст. 227 НК РФ (в части суммы налога, не превышающего 650000 рублей за налоговые периоды до 01.01.2025г., также не превышающие 312000 рублей 00 копеек за налоговые периоды после 01.01.2025г. за 2023 год в размере 5184 рублей 00 копеек, налога на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2023 год в размере 12906 рублей 00 копеек, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего 300000 рублей за расчетный период за 2023 год в размере 2868 рублей 37 копеек, страховых взносов, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориям плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 49500 рублей 00 копеек, пени в размере 29932 рублей 93 копеек. Данный факт подтверждается заявлением УФНС России по <адрес> № от 14.01.2025г., судебным приказом мирового судьи судебного участка № судебного района Скопинского районного суда <адрес> №а-101/2025 от 07.02.2025г. реестром передачи документов на участок № от 27.01.2025г., имеющимися в деле.

Определением мирового судьи судебного участка № судебного района Скопинского районного суда <адрес> от 20.02.2025г. вышеуказанный судебный приказ отменен.

С настоящим административным иском УФНС России по <адрес> обратилось в суд 30.07.2025г.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (абзац 1); не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 2).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (абзац 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, административным истцом соблюден предусмотренный ст.48 НК РФ срок обращения в суд с настоящим административным иском к административному ответчику.

При таких обстоятельствах административные исковые требования УФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании земельного налога физических лиц в границах городских округов за 2023 год в размере 1226 рублей 00 копеек, НДФЛ с доходов, полученных от ИП и других лиц в соответствии со ст. 227 НК РФ (в части суммы налога, не превышающего 650000 рублей за налоговые периоды до 01.01.2025г., также не превышающие 312000 рублей 00 копеек за налоговые периоды после 01.01.2025г.) за 2023 год в размере 5184 рублей 00 копеек, налога на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2023 год в размере 12906 рублей 00 копеек, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего 300000 рублей за расчетный период за 2023 год в размере 2868 рублей 37 копеек, страховых взносов, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориям плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 49500 рублей 00 копеек, являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению.

По требованию о взыскании пени суд приходит к следующим выводам:

Статьей 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей в размере одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В расчет включены пени по недоимкам:

по страховым взносам по сроку платы 01.07.2024г. (8473,50 взыскано решением по делу №а-358\2025) за период с 16.07.2024г. по 14.01.2025г. в размере 1001,84 рубля,

по НДФЛ по сроку уплаты 25.07.2023г. (31151,51 взыскано решением по делу №а-358\2025) за период с 16.07.2024г. по 14.01.2025г. в размере 3683,14 рублей,

по НДФЛ по сроку уплаты 25.04.2023г. (52224,00 взыскано решением по делу №а-358\2025) за период с 16.07.2024г. по 14.01.2025г. в размере 6174,61 рублей,

по НДФЛ по сроку уплаты 25.10.2023г. (50851,00 взыскано решением по делу №а-358\2025) за период с 16.07.2024г. по 14.01.2025г. в размере 6012,27 рублей,

по страховым взносам по сроку уплаты 09.01.2024г. (45828,18 взыскано решением по делу №а-114\2025) за период с 16.07.2024г. по 14.01.2025г. в размере 5418, 41 рубля,

по НДФЛ по сроку уплаты 15.07.2024г. (47034,00 взыскано решением по делу №а-114\2025) за период с 16.07.2024г. по 14.01.2025г. в размере 5560,98 рублей,

по страховым взносам по сроку уплаты 01.07.2024г. (2868,37 взыскиваются по настоящему административному иску ) за период с 16.07.2024г. по 14.01.2025г. в размере 339,14 рублей,

по НДФЛ по сроку уплаты 15.07.2024г. (5184,00 взыскиваются по настоящему административному иску) за период с 16.07.2024г. по 14.01.2025г. в размере 612,91 рублей,

по НДФЛ по сроку платы 02.12.2024г. (12906,00 взыскиваются по настоящему административному иску) за период с 03.12.2024г. по 14.01.2025г. в размере 388,46 рублей,

по земельному налогу по сроку уплаты 02.12.2024г. (1226,00 взыскиваются по настоящему административному иску) за период с 03.12.2024г. по 14.01.2025г. в размере 36,90 рублей,

по страховым взносам за 2024г. по сроку уплаты 09.01.2025г. (49500,00 взыскиваются по настоящему административному иску) за период с 10.01.2025г. по 14.01.2025г. в размере 173,25 рублей, а всего 29401 рубль 91 копейка.

Пени в размере 531 рубля 02 копеек взысканию с административного ответчика не подлежат, поскольку их расчет налоговым органом не представлен, установить от недоимки по какому налогу образовались пени в этом размере не представляется возможным.

Проанализировав нормы материального права, регулирующие спорные правоотношения, и исследовав установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании с административного ответчика ФИО1 пени за период 16.07.2024г. по 14.01.2025г. в размере 29401 рубля 01 копейки являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, лица, участвующие в деле, обязаны доказать те обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений.

Суд учитывает, что административный ответчик каких – либо доказательств своих возражений на административный иск не представил.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, данных в абз.2 п.40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также п.2 ст.61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Учитывая сумму удовлетворенных административных исковых требований, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 4345 рублей 00 копеек.

На основании изложенного,

Руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес>, единый налоговый платеж в размере 101086 рублей 28 копеек, в том числе:

земельный налог за 2023 год в размере 1226 рублей 00 копеек,

НДФЛ за 2023 год в размере 5184 рублей 00 копеек,

налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 12906 рублей 00 копеек,

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего 300000 рублей за 2023 год в размере 2868 рублей 37 копеек,

страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориям плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 49500 рублей 00 копеек,

пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 29401 рубля 91 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4345 рублей 00 копеек.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Рязанский областной суд через Скопинский районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья –