ОКТЯБРЬСКИЙ РАЙОННЫЙ СУД ГОРОДА КИРОВА

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

по административному делу № 2а-596/2023

(43RS0002-01-2022-007668-66)

резолютивная часть решения объявлена 17 марта 2023 года

мотивированное решение изготовлено 30 марта 2023 года

г. Киров

Октябрьский районный суд г. Кирова в составе председательствующего судьи Шаклеина В.В., при секретаре судебного заседания Моховой Е.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г. ФИО4 к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по городу ФИО4 обратились в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени. В обоснование иска указали, что административный ответчик в 2017 году получил доход от продажи объекта недвижимого имущества, который в соответствии со ст. 208 НК РФ является доходом от источников в РФ. По результатам выездной налоговой проверки на основании решения о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений от 22.02.2022 № 29-17/1/1700 установлена неуплата налога на доходы физических лиц за 2017 год в сумме 232 557 руб. по сроку уплаты 16.07.2018 в результате занижения налоговой базы вследствие не отражения дохода, подлежащего налогообложению, полученных от взаимозависимых организаций, путем снятия денежных средств с расчетных счетов взаимозависимых обществ и перечисление денежных средств на карточный счет налогоплательщика; за 2018 год в сумме 307 580 руб. по сроку уплаты 15.07.2019 в результате занижения налоговой базы вследствие не отражения дохода, подлежащего налогообложению, полученного от взаимозависимой организации, путем снятия денежных средств с ее расчетного счета, а также в натуральной форме в виде оплаты за налогоплательщика товаров в пользу третьих лиц; за 2019 год в сумме 46 046 руб. по сроку уплаты 15.07.2020 в результате занижения налоговой базы вследствие не отражения дохода, подлежащего налогообложению, полученного от взаимозависимой организации, путем снятия денежных средств с ее расчетного счета; непредставление налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц за 2018 год по сроку представления не позднее 06.05.2019, за 2019 год по сроку представления не позднее 30.07.2020. В связи с непредставлением деклараций ответчику исчислен штраф с учетом снижения налоговой санкции в 16 раз: за 2018 год в сумме 5 767,13 руб., за 2019 год в сумме 863,36 руб. за неуплату или неполную уплату сумм налога ответчику исчислен штраф с учетом снижения налоговой санкции в 16 раз: за 2018 год в сумме 3 844,75 руб., за 2019 год в сумме 575,56 руб. В соответствии со ст. 75 ГК РФ, в административного ответчика за несвоевременную уплату налога, подлежит взысканию пеня в сумме 126 693,19 руб. за период с 16.07.2019 по 22.02.2022 на недоимку за 2017, 2018, 2019 год. Истец просит взыскать с административного ответчика за счет его имущества в доход государства сумму долга в размере 723 926,99 руб., из них: 232 557 руб. – НДФЛ за 2017 год; 307 580 руб. – НДФЛ за 2018 год; 46 046 руб. – НДФЛ за 2019 год; 126 693,19 руб. – пени по НДФЛ на недоимку за 2017, 2018, 2019 год; 4 420,31 руб. – штраф по НДФЛ; 6 630,49 – штрафы за налоговые правонарушения.

Представитель административного истца ИФНС России по г. ФИО4 по доверенности ФИО2 исковые требования поддержала, пояснила, что задолженность ответчиком не погашена, решение Ленинского районного суда г. Кирова по иску ФИО1 о признании незаконным решения ИФНС России по г. ФИО4 оставлено в силе, жалоба ответчика – без удовлетворения.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен, воспользовался правом на участие в деле представителя.

Представитель административного ответчика по доверенности ФИО3 исковые требования не признала, пояснила, что ответчик был привлечен к ответственности в 2022 году, требования о взыскании за 2017 год не подлежат удовлетворению из-за истечения срока исковой давности.

Суд, заслушав стороны, исследовав письменные материалы дела и материалы дела № 66/2а-4394/2022, приходит к следующему.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с требованиями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации ? для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (ст. 209 НК РФ).

В силу ст. 218 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся также иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 210 НК РФ).

Основная налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 ? 221 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 210 НК РФ).

Из материалов дела следует, что ИФНС России по г. ФИО4 по результатам выездной налоговой проверки установлена неуплата ответчиком налога на доходы физических лиц за 2017 год в сумме 232 557 руб. по сроку уплаты 16.07.2018 в результате занижения налоговой базы вследствие не отражения дохода, подлежащего налогообложению, полученных от взаимозависимых организаций, путем снятия денежных средств с расчетных счетов взаимозависимых обществ и перечисление денежных средств на карточный счет налогоплательщика; за 2018 год в сумме 307 580 руб. по сроку уплаты 15.07.2019 в результате занижения налоговой базы вследствие не отражения дохода, подлежащего налогообложению, полученного от взаимозависимой организации, путем снятия денежных средств с ее расчетного счета, а также в натуральной форме в виде оплаты за налогоплательщика товаров в пользу третьих лиц; за 2019 год в сумме 46 046 руб. по сроку уплаты 15.07.2020 в результате занижения налоговой базы вследствие не отражения дохода, подлежащего налогообложению, полученного от взаимозависимой организации, путем снятия денежных средств с ее расчетного счета; непредставление налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц за 2018 год по сроку представления не позднее 06.05.2019, за 2019 год по сроку представления не позднее 30.07.2020; в связи с чем 22.02.2022 вынесено решение № 29-17/1/1700 о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных пунктом 1 статьи 122, пунктом 1 статьи 119 и статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

Также решением отказано в привлечении ФИО1 к административной ответственности на основании п. 4 ст. 109 НК РФ в связи с истечением сроков давности привлечения к ответственности за совершение налогвого правонарушения предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату или неполную уплату сумм налога на доходы физических лиц в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий за 2017 год.

Согласно указанному решению по результатам выездной налоговой проверки в отношении ФИО1 установлено:

1) неуплата налога на доходы физических лиц:

? за 2017 год в сумме 232 557 руб. по сроку уплаты 16.07.2018 в результате занижения налоговой базы вследствие не отражения дохода, подлежащего налогообложению, полученных от взаимозависимых организаций, путем снятия денежных средств с расчетных счетов взаимозависимых обществ и перечисление денежных средств на карточный счет налогоплательщика;

? за 2018 год в сумме 307 580 руб. по сроку уплаты 15.07.2019 в результате занижения налоговой базы вследствие не отражения дохода, подлежащего налогообложению, полученного от взаимозависимой организации, путем снятия денежных средств с ее расчетного счета, а также в натуральной форме в виде оплаты за налогоплательщика товаров в пользу третьих лиц;

? за 2019 год в сумме 46 046 руб. по сроку уплаты 15.07.2020 в результате занижения налоговой базы вследствие не отражения дохода, подлежащего налогообложению, полученного от взаимозависимой организации, путем снятия денежных средств с ее расчетного счета;

2) непредставление налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц:

? за 2018 год по сроку представления не позднее 06.05.2019;

? за 2019 год по сроку представления не позднее 30.07.2020.

Согласно п. 1 ст. 223 НК РФ дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц ? при получении доходов в денежной форме.

Налоговая ставка устанавливается в соответствии с п. 1 ст. 224 НК РФ.

Исчисление и уплату налога физические лица производят исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества; исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой; физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, исходя из сумм таких доходов (ст. 228 НК РФ).

Налогоплательщики, указанные в ст. 228 НК РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ, налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган декларацию по НДФЛ в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом признается календарный год (ст. 216 НК РФ).

Уплата налога производится в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 6 ст. 227 НК РФ).

В связи с непредставлением деклараций ответчику исчислен штраф с учетом снижения налоговой санкции в 16 раз: за 2018 год в сумме 5 767,13 руб., за 2019 год в сумме 863,36 руб. за неуплату или неполную уплату сумм налога ответчику исчислен штраф с учетом снижения налоговой санкции в 16 раз: за 2018 год в сумме 3 844,75 руб., за 2019 год в сумме 575,56 руб.

В соответствии со ст. 75 ГК РФ, ответчику исчислена пеня в сумме 126 693,19 руб. за период с 16.07.2019 по 22.02.2022 на недоимку за 2017, 2018, 2019 год.

Административные исковые требования налоговой инспекции заявлены на основании решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, принятого по результатам налоговой проверки.

Из материалов дела и открытых источников информации (ГАС «Правосудие») усматривается, что указанное решение налогового органа было предметом обжалования налогоплательщика, по результатам рассмотрения жалоб решением УФНС России по Кировской области от 03.06.2022 апелляционная жалоба ФИО1 оставлена без удовлетворения; решением Ленинского районного суда г. Кирова от 28.09.2022 в удовлетворении административных исковых требований ФИО1 отказано, апелляционным определением Кировского областного суда от 20.12.022 решение Ленинского районного суда г. Кирова от 28.09.2022 оставлено без изменения, апелляционная жалоба ФИО1 – без удовлетворения; определением Шестого кассационного суда общей юрисдикции от 09.03.2023 жалоба ФИО1 оставлена также без удовлетворения.

Следовательно, установленные решением № 29-17/1/1700 от 22.02.2022 обстоятельства при рассмотрении административного дела о взыскании с него суммы налога и санкций не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом настоящего административного дела.

При этом доводы представителя ответчика о пропуске срока по требованиям о взыскании задолженности за 2017 год являются несостоятельными, основаны на неверном применении норм права, и опровергаются решением налогового органа, которым учтены сроки давности.

29.09.2022 мировым судьей судебного участка № 66 Октябрьского судебного района г. Кирова вынесен судебный приказ № 66/2а-4394/2022 о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по г. ФИО4 задолженности, который отменен 23.11.2022 на основании ст. 123.7 КАС РФ.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Административное исковое заявление направлено в Октябрьский районный суд г. Кирова 21.12.2022, т.е. в установленный законом срок.

Таким образом, с административного ответчика в пользу ИФНС России по г. ФИО4 за счет имущества в доход государства подлежит взысканию задолженность в сумме 723 926 руб. 99 коп., в том числе: 232 557 руб. – НДФЛ за 2017 год, 307 580 руб. – НДФЛ за 2018 год, 46 046 руб. – НДФЛ за 2019 год, 126 693,19 руб. – пени по НДФЛ на недоимку за 2017, 2018, 2019 год, 4 420,31 руб. – штраф по НДФЛ, 6 630,49 руб. – штрафы за налоговые правонарушения (не предоставление налоговой декларации).

С ФИО1 в доход муниципального образования «город Киров» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 10 439,27 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175 – 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ИФНС России по г. ФИО4 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу ИФНС России по г. ФИО4 за счет имущества в доход государства задолженность в сумме 723 926 руб. 99 коп., в том числе: 232 557 руб. – НДФЛ за 2017 год, 307 580 руб. – НДФЛ за 2018 год, 46 046 руб. – НДФЛ за 2019 год, 126 693,19 руб. – пени по НДФЛ на недоимку за 2017, 2018, 2019 год, 4 420,31 руб. – штраф по НДФЛ, 6 630,49 руб. – штрафы за налоговые правонарушения (не предоставление налоговой декларации).

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, государственную пошлину в бюджет МО «Город Киров» в сумме 10 439,27 руб.

Решение может быть обжаловано в Кировский областной суд через Октябрьский районный суд города Кирова в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья В.В. Шаклеин