Дело № 2а-2366/2025

УИД:58RS0018-01-2025-003923-38

Решение

Именем Российской Федерации

30 сентября 2025 года г. Пенза

Ленинский районный суд г. Пензы в составе

председательствующего судьи Кашиной Е.А.,

при секретаре Пилясовой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области обратилось в суд с названным административным иском, указав, что согласно сведениям, представленным УГИБДД УМВД России по Пензенской области, за ФИО1 зарегистрировано транспортное средство: легковой автомобиль марки ВАЗ-21103, VIN: Номер государственный регистрационный знак Номер 2002 года выпуска, дата регистрации права 20 января 2007 года, дата утраты права отсутствует.

В иске указано, что ФИО1 транспортный налог за 2023 год по вышеуказанному транспортному средству был исчислен и предъявлен к уплате в составе налогового уведомления 158208704 от 11 июля 2024 года. Обязанность по уплате транспортного налога за 2023 налогоплательщик не исполнил.

Кроме того, по сведениям из Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Пензенской области на имя ФИО1 зарегистрированы следующие объекты недвижимого имущества: 0,25 доли в праве собственности на квартиру с кадастровым номером Номер , по адресу: Адрес , площадью 53,2 кв.м., дата регистрации права 05 апреля 2006 года; квартира с кадастровым номером Номер , по адресу: Адрес , площадью 57 кв.м., дата регистрации права 11 января 2009 года.

В адрес ФИО1 направлялось налоговое уведомление №158208704 от 11 июля 2024 года, содержащее расчет налогов по указанным объектам налогообложения, однако, в установленный законом срок налог на имущество физических лиц за 2023 год уплачен не был.

Согласно сведениям, представленным АО «Тинькофф Банк» в 2023 году ФИО1 получила доход в сумме 14 900 руб. с которых исчислен, но не удержан налог на доходы. Как следует из сведений, представленных АО «Alfa – Bank» в 2023 году ФИО1 получила доход в сумме 39 994 руб. 83 коп. с которых исчислен, но не удержан налог на доходы. Согласно сведениям, представленным Банк ВТБ (ПАО) в 2023 году ФИО1 получила доход в сумме 120 871руб. 83 коп., с которых исчислен, но не удержан налог на доходы. ПАО «Совкомбанк» представил сведения о том, что ФИО1 в 2023 году получила доход в сумме 49 571 руб. 62 коп., с которых исчислен, но не удержан налог.

ФИО1 налог на доходы физических лиц в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории РФ за 2023 год был исчислен и предъявлен к уплате в составе налогового уведомления 158208704 от 11 июля 2024 года.

Однако до настоящего времени налоговая обязанность ФИО1 не исполнена, в добровольном порядке задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество и доходы физических лиц не оплачена.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога, УФНС России по Пензенской области в адрес ФИО1 направлено требование об уплате налога и пени. В установленные в требовании срок и до настоящего времени административный ответчик налоговые обязательства не исполнил.

УФНС России по Пензенской области сформировано решение №1297 от 23 января 2025 года о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных, а также электронных денежных средств на счетах в банках, а также электронных денежных средств.

Административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 3 Ленинского района г. Пензы с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налога и пени в отношении налогоплательщика, на основании которого 06 мая 2025 года мировым судьей вынесен судебный приказ №2а-630/2025. В связи с возражениями ответчика судебный приказ отменен определением от 21 мая 2025 года.

Ссылаясь на положения ст. 31, 48, 75 Налогового кодекса РФ, Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области просит суд взыскать с ФИО1, задолженность в размере 15 517 руб. 65 коп., а именно: налог на доходы физических лиц в отношении доходов в виде процентов, полученных по вкладам в банках, находящихся на территории РФ за 2023 год в размере 9 794 руб.; налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 3 007 руб.; транспортный налог за 2023 год в размере 1 395 руб.; пени в сумме 911 руб. 82 коп. за период с 03 декабря 2024 года по 14 апреля 2025 года за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2023 год в размере 9 794 руб.; пени в сумме 279 руб. 95 коп. за период с 03 декабря 2024 года по 14 апреля 2025 года за несвоевременную уплату налога на имущество за 2023 год в размере 3 007 руб.; пени в сумме 129 руб. 88 коп. за период с 03 декабря 2024 года по 14 апреля 2025 года за несвоевременную уплату транспортного налога за 2023 год в размере 1 395 руб.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области в судебное заседание не явился, о дне и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, в письменном заявлении просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена своевременно и надлежащим образом. Заявлений и ходатайств не представила.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с приказом Федеральной налоговой службы от 12 июля 2023 года №ЕД-7-4/463 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области», Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области является правопреемником ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

На основании ч. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Статьей 45 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Из материалов дела следует, что согласно сведениям из УМВД России по Пензенской области легковой автомобиль марки ВАЗ-21103, VIN: Номер регистрационный знак Номер , 2002 года выпуска принадлежит ФИО1, дата регистрации права 20 января 2007 года, дата утраты права отсутствует.

Кроме того, согласно выпискам из ЕГРН на имя ФИО1 зарегистрировано недвижимое имущество: 1/4 доли в праве собственности на квартиру с кадастровым номером Номер , по адресу: Адрес , площадью 53,2 кв.м., дата регистрации права 05 апреля 2006 года; квартира с кадастровым номером Номер , по адресу: Адрес , площадью 57 кв.м., дата регистрации права 11 января 2009 года.

Также, в отношении налогоплательщика ФИО1 сформирован и произведен расчет налога на доходы физических лиц в отношении доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории РФ за 2023 год.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

Как следует из ст. 359 НК РФ в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта) налоговая база определяется, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В статье 401 НК РФ определен перечень объектов налогообложения: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

В силу ч. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Законом Пензенской области от 18 ноября 2014 года № 2639-ЗПО «О единой дате начала применения на территории Пензенской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» установлено, что на территории Пензенской области порядок определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения применяется с 1 января 2015 года.

Решением Пензенской городской Думы от 28 ноября 2014 года № 38/4-6 «О налоге на имущество физических лиц» на территории муниципального образования город Пенза» с 1 января 2015 года введен налог на имущество физических лиц, а также установлены налоговые ставки в зависимости от кадастровой стоимости объектов налогообложения.

Как следует из материалов дела и установлено судом, налоговыми агентами представлены сведения о доходах ФИО1 в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории РФ за 2023 год, с которых исчислен, но не удержан налоговым агентом налог на доходы физических лиц.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с настоящим Кодексом доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» настоящего Кодекса (п. 1 ст. 41 НК РФ).

В силу положений пп. 1 п. 1 ст. 208 НК РФ для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относится, в том числе, дивиденды и проценты, полученные от российской организации, а также проценты, полученные от российских индивидуальных предпринимателей и (или) иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации.

В отношении доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, налоговая база определяется налоговым органом как превышение суммы доходов в виде процентов, полученных налогоплательщиком в течение налогового периода по всем вкладам (остаткам на счетах) в указанных банках, над суммой процентов, рассчитанной как произведение одного миллиона рублей и максимального значения ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации из действовавших по состоянию на 1-е число каждого месяца в указанном налоговом периоде с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п.1 ст. 214.2 НК РФ).

Как следует из п. ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период равна 2,4 миллиона рублей или менее 2,4 миллиона рублей.

Согласно п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения или постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.

В связи с неуплатой административным ответчиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц и налога на доходы физических лиц в отношении доходов в виде процентов, полученных по вкладам в банках, находящихся на территории РФ за 2023 год Управлением Федеральной налоговой службы по Пензенской области предприняты меры ко взысканию.

11 июля 2024 года административному ответчику направлено налоговое уведомление № 158208704 с расчетом транспортного налога, налога на имущество физических лиц и налога на доходы физических лиц в отношении доходов в виде процентов, полученных по вкладам в банках, находящихся на территории РФ за 2023 год на общую сумму 14 196 руб.

В соответствии с требованием № 50187 от 07 декабря 2024 года, ФИО1 имеет задолженность по уплате: транспортного налога в размере 1 395 руб., налога на имущество физических лиц в размере 9 794 руб., налога на доходы физических лиц в отношении доходов в виде процентов, полученных по вкладам в банках, находящихся на территории РФ за 2023 год в размере 9 794 руб., срок оплаты по указанному требованию – до 22 января 2025 года. Требование направлено в личный кабинет налогоплательщика.

23 января 2025 года УФНС России по Пензенской области сформировано решение №1297 о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств, а также электронных денежных средств на счетах в банках, а также электронных денежных средств в размере 14 672 руб. 98 коп. Указанное решение направлено в адрес административного ответчика.

В установленный в требовании срок административный ответчик обязательство по уплате налога не исполнил, в связи с чем, в пределах установленного законом шестимесячного срока (06 мая 2025 года) административный истец обратился за его взысканием к мировому судье.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №3 Ленинского района г. Пензы от 06 мая 2025 года с ФИО1 взыскана задолженность по налогам и пени за 2023 год, за счет имущества физического лица в размере 15 517 руб. 65 коп., из которой: основной долг – 14 196 руб., пени в размере 1 321руб.65 коп. Указанный судебный приказ был отменен определением мирового судьи судебного участка №3 Ленинского района г.Пензы от 21 мая 2025 года. Сведений об удержаниях по данному судебному приказу суду не представлено.

Данное административное исковое заявление поступило в Ленинский районный суд г.Пензы 20 августа 2025 года, то есть с соблюдением срока обращения, предусмотренного ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Учитывая, что ФИО1, обязанность по оплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц и налога на доходы физических лиц в отношении доходов в виде процентов, полученных по вкладам в банках, находящихся на территории РФ за 2023 год, не исполнена, а срок обращения налогового органа с учетом положений ст. 48 Налогового кодекса РФ, не пропущен, суд считает требования Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области о взыскании с административного ответчика транспортного налога за 2023 года в размере 1 395 руб., налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 3 007 руб., налога на доходы физических лиц в отношении доходов в виде процентов, полученных по вкладам в банках, находящихся на территории РФ за 2023 год в размере 9 794руб. обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Кроме того, административным истцом заявлены ко взысканию пени.

В силу п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса (п. 6).

Как следует из п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 вышеприведенной статьи). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пеня применяется для обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Поскольку в установленные законодательством сроки должник не уплатил указанные в налоговом уведомлении суммы транспортного налога, налога на имущество физических лиц и налога на доходы физических лиц в отношении доходов в виде процентов, полученных по вкладам в банках, находящихся на территории РФ истцом в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ начислены пени: за несвоевременную уплату транспортного налога за 2023 год на сумму недоимки 1 395 руб. за период с 03 декабря 2024 года по 14 апреля 2025 года в сумме 129 руб. 88 коп.; за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2023 год на сумму недоимки в размере 3 007 руб. за период с 03 декабря 2024 года по 14 апреля 2025 года в размере 279 руб. 95 коп.; за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц в отношении доходов в виде процентов, полученных по вкладам в банках, находящихся на территории РФ за 2023 год на сумму недоимки в размере 9 794 руб. за период с 03 декабря 2024 года по 14 апреля 2025 год в размере 911 руб. 82 коп.

Учитывая изложенное, с ФИО1 подлежат взысканию пени, начисленные в связи с неуплатой административным ответчиком вышеуказанных платежей, расчет которых судом проверен, ответчиком не оспорен.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с ФИО1, не освобожденной от уплаты судебных расходов, подлежит взысканию государственная пошлина, исчисленная согласно п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (Дата года рождения, зарегистрированной по адресу: Адрес , ИНН Номер ) в пользу УФНС России по Пензенской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 1 395 (одна тысяча триста девяносто пять) руб.; налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 3 007 (три тысячи семь) руб.; налог на доходы физических лиц в отношении доходов в виде процентов, полученных по вкладам в банках, находящихся на территории РФ за 2023 год в размере 9 794 (девять тысяч семьсот девяносто четыре) руб.; пени в размере 129 (сто двадцать девять) руб. 88 коп. за период с 03 декабря 2024 года по 14 апреля 2025 года за несвоевременную уплату транспортного налога за 2023 год на сумму недоимки 1 395 руб.; пени в размере 279 (двести семьдесят девять) руб. 95 коп. за период с 03 декабря 2024 года по 14 апреля 2025 года за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2023 год на сумму недоимки в размере 3 007 руб.; пени в размере 911 (девять сот одиннадцать) руб. 82 коп. за период с 03 декабря 2024 года по 14 апреля 2025 года за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц в отношении доходов в виде процентов, полученных по вкладам в банках, находящихся на территории РФ за 2023 год на сумму недоимки в размере 9 794 руб.

Взыскать с ФИО1 (Дата года рождения, зарегистрированной по адресу: Адрес , ИНН Номер ) государственную пошлину в размере 4 000 (четыре) руб.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Ленинский районный суд г.Пензы в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Е.А. Кашина

Решение в окончательной форме изготовлено 10 октября 2025 года.