Решение по делу № 2А-4/2023 от 18.01.2023 | Вяземский районный суд (Хабаровский край)

Дело №2а-4/2023 (2а-447/2022)

УИД 27RS0016-01-2022-000761-75

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 января 2023 года г.Вяземский

Вяземский районный суд Хабаровского края в составе:

председательствующего: судьи Останиной К.А.,

при секретаре Фетисовой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 3 по Хабаровскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности налогу, пени. В обоснование требований указав, что ФИО1 в период с 2015 по 2020 г.г. являлся владельцем транспортных средств:

автомобили грузовые, МАЗ, государственный регистрационный знак: №, год выпуска 2003, дата регистрации права 10.03.2020;

прочие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу - КАМАЗ государственный регистрационный знак: №, год выпуска 2002, дата регистрации права 10.04.2019, дата утраты 29.02.2020;

автомобили грузовые –Mitsubishi Canter, год выпуска 1992, дата регистрации права 17.01.2015, дата утраты права 18.07.2017;

автомобили легковые – Тойота ИСТ, год выпуска 2003, дата регистрации права 14.07.2020;

автомобили грузовые – МЕРСЕДЕС БЕНЦ, государственный регистрационный знак №, год выпуска 1994, дата регистрации права 08.12.2018;

автомобили грузовые VOLVO FH 12 6х2, государственный регистрационный знак №, год выпуска 2000, дата регистрации права 20.10.2018;

автомобили грузовые, без марки 57VL30, государственный регистрационный знак №, год выпуска 2013, дата регистрации права 06.06.2018;

автомобили грузовые – МЕРСЕДЕС БЕНЦ, государственный регистрационный знак №, год выпуска 2007, дата регистрации права 14.09.2018;

автомобили грузовые – МЕРСЕДЕС БЕНЦ, государственный регистрационный знак №, год выпуска 2011, дата регистрации права 13.04.2019;

автомобили грузовые - ISUZU ELF, государственный регистрационный знак №, год выпуска 1989, дата регистрации права 25.08.2015;

автомобили грузовые – HINO, государственный регистрационный знак №, год выпуска 1995, дата регистрации права 02.09.2020;

автомобили легковые, Тойота Ленд Крузер, государственный регистрационный знак №, год выпуска 2014, дата регистрации права 10.03.2018;

автомобили грузовые – Ниссан ФИО2, год выпуска 1997, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права 15.12.2011, дата утраты права 27.07.2018;

прочие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеническом ходу – ЭД, год выпуска 2003, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права 23.10.2018, дата утраты права 12.12.2018;

автомобили легковые, Тойота Камри, государственный регистрационный знак №, год выпуска 2014, дата регистрации права 11.05.2019, дата утраты права 22.05.2019;

автомобили легковые – Toyota-Hiace, год выпуска 2001, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права 21.08.2020;

автомобили легковые – Тойота Ленд Крузер Прадо, год выпуска 1985, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права 29.05.2018, дата утраты права 25.07.2018;

автомобили легковые – Isuzu-Elf, год выпуска 1990, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права 14.10.2010.

ФИО1 также являлся собственником следующих объектов, облагаемых налогом на имущество физических лиц:

-квартиры, по адресу <адрес>, площадью 40,7 кв.м., дата регистрации права 04.03.2013; гараж ремонтно-механических мастерских, расположенного по адресу <адрес>, площадью 840, 4 кв.м., дата регистрации права 27.10.2011; магазин, по адресу <адрес>А, площадью 262, 2 кв.м., дата регистрации права 06.09.2017.

ФИО1 являлся собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>А, кадастровый №.

Налоговым органом в отношении ФИО1 исчислен транспортный налог за 2015, 2017, 2018, 2019, 2020 гг., налог на имущество физически лиц за 2017, 2018, 2019, 2020 гг. и земельный налог за 2017, 2018, 2019, 2020 гг., направлялись уведомление об уплате налога не позднее, указанного в уведомлениях срок, в установленные сроки ответчиком транспортный налог, налог на имущество, земельный налог уплачены не были, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ налоговым органом начислены пени, в адрес налогоплательщика направлены требования от 20.06.2021 № 34604, от 30.10.2021 № 45005, от 17.12.2021 № 55854 об уплате недоимки и пени, которые до настоящего времени не исполнены, задолженность по пени не погашена. Инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, который определением мирового судьи был отменен. Уточнив требования и представив расчет, просит взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам на общую сумму 287135, 41 руб. из них:

- по земельному налогу в размере 12629, 29 руб., в том числе налог за 2020 год в размере 11130 руб., пени в размере 1499, 29 руб.(начисленной за 2017 год – 145, 66 руб., за 2018 год – 480, 75 руб., за 2019 год – 214, 08 руб., включенных в требование от 20.06.2021 № 34604; за 2017 год - 77, 81 руб., за 2018 год- 256, 78 руб., за 2019 год – 282, 47 руб., включенных в требование от 30.10.2021 № 45005; за 2020 год – 41, 74 руб., включенная в требование от 17.12.2021 № 55854);

- транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 230 307 руб. (в том числе налог за 2018 год – 2008 руб., за 2019 год – 1128 руб., за 2020 год – 227 171 руб., включенных в требование от 17.12.2021 № 55854) и пени в размере 19870, 24 руб.( начисленной за 2020 года – 847, 66 руб., за 2019 год – 4,23 руб., за 2018 год – 7, 53 руб., за 2020 год – 4,23 руб., включенных в требование от 17.12.2021 № 55854; за 2015 год – 872, 87 руб., за 2017 год – 886, 06 руб., за 2019 года – 4059, 70 руб., за 2018 год – 4562, 21 руб., включенных в требование от 20.06.2021 № 34604; за 2017 год – 473,26 руб., за 2019 год – 5356, 46 руб., за 2018 год – 2329, 81 руб., за 2015 год – 466, 22 руб., включенных в требование от 30.10.2021 № 45005);

- налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 21 009 руб. (за 2020 год), пеня в размере 3032, 91 руб.(начисленной за 2017 год – 185, 52 руб., за 2019 год – 533, 22 руб., за 2018 год – 516, 20 руб., включенных в требование от 30.01.2021 № 45005; за 2018 год – 966, 46 руб., за 2019 год -404, 13 руб., за 2017 год – 348, 60 руб., включенных в требование от 20.06.2021 № 34604; за 2020 год в размере 78,78 руб., включенных в требование от 17.12.2021 № 55854);

- налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 246 руб. (за 2020 год), пеня в размере 40, 97 руб.(начисленной за 2017 год – 0,18 руб., за 2019 год – 7,96 руб., за 2018 год в размере 7, 26 руб., включенных в требование от 30.10.2021 № 45005; налог за 2019 год – 6, 04 руб., за 2018 год – 13, 59 руб., за 2017 год – 5,02 руб., включенных в требование от 20.06.2021 № 34604; за 2020 год – 0,92 руб., включенная в требование от 17.12.2021 № 55854).

Определением Вяземского районного суда Хабаровского края от 29.11.2022 произведена замена административного истца МИФНС России № 3 по Хабаровскому краю его правопреемником УФНС России по Хабаровскому краю.

В судебном заседании административный истец УФНС России по Хабаровскому краю, административный ответчик ФИО1 участия не принимали, о его месте и времени уведомлялись своевременно и надлежащим образом. О причинах неявки суду не сообщали, об отложении судебного заседания не просили.

Суд в соответствии со ст. 150, ч. 6 ст. 226 КАС РФ находит возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанности доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом. При этом согласно ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу требований ст. 57 Конституции РФ, ст.23 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п.1 ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии с требованиями п.1 ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно подп. 1 п. 1 ст.359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели – как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно ч.1 ст.360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В порядке ч.1 ст.361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации для легковых автомобилей в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Согласно ст.362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ. Сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства и является произведением соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц (п. 3 ст. 362 НК РФ).

Как следует из материалов административного дела, за административным ответчиком ФИО1 (ИНН №) значились зарегистрированными транспортные средства: Автомобили грузовые, МАЗ, государственный регистрационный знак: №, год выпуска 2003, дата регистрации права 10.03.2020; прочие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу - КАМАЗ государственный регистрационный знак: №, год выпуска 2002, дата регистрации права 10.04.2019, дата утраты 29.02.2020; автомобили грузовые –Mitsubishi Canter, год выпуска 1992, дата регистрации права 17.01.2015, дата утраты права 18.07.2017; автомобили легковые – Тойота ИСТ, год выпуска 2003, дата регистрации права 14.07.2020; автомобили грузовые – МЕРСЕДЕС БЕНЦ, государственный регистрационный знак №, год выпуска 1994, дата регистрации права 08.12.2018; автомобили грузовые VOLVO FH 12 6х2, государственный регистрационный знак №, год выпуска 2000, дата регистрации права 20.10.2018; автомобили грузовые, без марки №, государственный регистрационный знак №, год выпуска 2013, дата регистрации права 06.06.2018; автомобили грузовые – МЕРСЕДЕС БЕНЦ, государственный регистрационный знак №, год выпуска 2007, дата регистрации права 14.09.2018; автомобили грузовые – МЕРСЕДЕС БЕНЦ, государственный регистрационный знак №, год выпуска 2011, дата регистрации права 13.04.2019; автомобили грузовые - ISUZU ELF, государственный регистрационный знак №, год выпуска 1989, дата регистрации права 25.08.2015; автомобили грузовые – HINO, государственный регистрационный знак №, год выпуска 1995, дата регистрации права 02.09.2020; автомобили легковые, Тойота Ленд Крузер, государственный регистрационный знак №, год выпуска 2014, дата регистрации права 10.03.2018; автомобили грузовые – Ниссан ФИО2, год выпуска 1997, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права 15.12.2011, дата утраты права 27.07.2018; прочие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеническом ходу – ЭД, год выпуска 2003, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права 23.10.2018, дата утраты права 12.12.2018; автомобили легковые, Тойота Камри, государственный регистрационный знак №, год выпуска 2014, дата регистрации права 11.05.2019, дата утраты права 22.05.2019; автомобили легковые – Toyota-Hiace, год выпуска 2001, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права 21.08.2020; автомобили легковые – Тойота Ленд Крузер Прадо, год выпуска 1985, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права 29.05.2018, дата утраты права 25.07.2018;автомобили легковые – Isuzu-Elf, год выпуска 1990, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права 14.10.2010.

Из смысла ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

ФИО1 (ИНН <***>) являлся собственником объектов, облагаемых налогом на имущество физических лиц:

В соответствии с положениями пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Из пункта 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектами налогообложения в соответствии со статьей 389 данного кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей.

Из материалов дела следует, что ФИО1 являлся собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>А, кадастровый №, площадью 571 кв.м., дата регистрации права 06.09.2017.

Таким образом, ответчик как собственник вышеуказанных транспортных средств, объектов недвижимости и земельного участка, в соответствии с законом обязан оплачивать налоги.

Пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса РФ установлено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Аналогичные положения содержатся в абзаце 2 пункта 3 статьи 363 (транспортный налог), пункте 3 статьи 409 (налог на имущество физических лиц), абзаце 2 пункта 4 статьи 397 (земельный налог) Налогового кодекса РФ, согласно которым направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налоговым органом налогоплательщику по месту его регистрации были направлены налоговые уведомления:

от 12.12.2018 № 359827 об уплате до 08.02.2019 за 2015 год транспортного налога в размере 16700 руб. (л.д. 67);

от 21.08.2018 № 13715198 об уплате до 03.12.2018 за 2017 год транспортного налога в размере 16983 руб., земельного налога в размере 2787 руб., налога на имущество физических лиц 13619 руб. (л.д. 63-64);

от 10.07.2019 № 22884067 об уплате до 02.12.2019 за 2018 год транспортного налога в размере 87287 руб., земельного налога в размере 9198 руб., налога на имущество физических лиц 18751 руб. (л.д. 69-71);

от 03.08.2020 № 23103708 об уплате налога не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах (01.12.2020) за 2019 год транспортного налога в размере 191873 руб., земельного налога в размере 10118 руб., налога на имущество физических лиц в размере 19385 руб. (л.д. 72-74);

от 01.09.2021 № 29316477 об уплате до 01.12.2021 за 2020 год транспортного налога в размере 226 043 руб., земельного налога в размере 11 130 руб., налога на имущество физических лиц 21 255 руб. (л.д. 75-77).

Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении (часть 6 статьи 58 Налогового кодекса РФ).

Налоговым кодексом РФ предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац третий пункта 1 статьи 45).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (пункт 4 статьи 69 Налогового кодекса РФ).

В связи с неуплатой налогов в установленный срок налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями):

от 20.06.2021 № 34604 об уплате пени в размере на сумму 12971, 98 руб., в срок до 25.11.2021;

от 30.10.2021 № 45005 об уплате пени в размере на сумму 10499, 96 руб., в срок до 08.12.2021,

от 17.12.2021 № 55854 об уплате налога на сумму 262692 руб., пени 985, 09 руб., в срок до 04.02.2022.

Вышеуказанные требования налогоплательщиком оставлены без удовлетворения.

В соответствии с пунктами 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, пеня начисляется; пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В связи с неуплатой вышеуказанных налогов и пени административный истец 25.03.2022 обратился к мировому судье судебного участка № 53 судебного района «Вяземский район Хабаровского края» с заявлением о вынесении судебного приказа.

05.04.2022 мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика, в числе прочих, задолженности по налогу и пени за 2017-2020 года, который 16.05.2022 года был отменен.

Как следует из разъяснений, изложенных в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 года № 1/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса, сроки для обращения налоговых органов в суд. Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года № 479-О-О).

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи (часть 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ).

Под общей суммой налога, пеней понимается сумма, указанная во всех требованиях об уплате определенного налога, по которым истек срок исполнения.

Согласно разъяснениям, данным в Постановлении Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога.

Как было указано выше, налоговыми уведомлениями:

от 12.12.2018 № 359827 административному ответчику был установлен срок уплаты налога за 2015 год - до 08.02.2019,

от 21.08.2018 № 13715198 административному ответчику был установлен срок уплаты налога за 2017 год - до 03.12.2018,

от 10.07.2019 № 22884067 административному ответчику был установлен срок уплаты налога за 2018 год - до 02.12.2019,

от 03.08.2020 № 23103708 административному ответчику был установлен срок уплаты налога за 2019 год – до 01.12.2020,

Днем выявления недоимки за 2015 год является 11.02.2019 года, за 2017 год – 04.12.2018, за 2018 год – 03.12.2019, за 2019 год – 02.12.2020.

Сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой (абзац 13 пункта 2 статьи 11 НК РФ).

Исходя из того, что сумма недоимки за 2015, 2017, 2018, 2019 гг. превышает 3 000 рублей, налоговые требования должны были быть направленными налогоплательщику не позднее трех месяцев, т.е. не позднее 11.05.2019, 04.03.2019, 03.03.2020, 02.03.2021.

В нарушение положений части 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ, требования об оплате задолженности за 2015, 2017, 2018, 2019 гг. были направлены налогоплательщику по состоянию на 20.06.2021, 30.10.2021, 17.12.2021, т.е. с пропуском установленного трехмесячного срока, и истечение установленного ими срока оплаты – до 25.11.2021, до 08.12.2021, до 04.02.2022, не может быть принято как обоснованное при исчислении срока установленного для обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, поскольку пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога не может изменить порядок исчисления срока на принудительное взыскание налога и пени.

Данный вывод следует из разъяснений Конституционного Суда РФ в Определении от 22 апреля 2014 г. № 822-0, согласно которым нарушение сроков, установленных статьей 70 Налогового кодекса РФ, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями указанного Кодекса.

В пункте 11 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства (утв. Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20 декабря 2016 г.) также разъяснено, что несвоевременное совершение налоговым органом действий, предусмотренных пунктами 4, 6 статьи 69, пунктами 1 - 2 статьи 70, статьями 46 - 47 Налогового кодекса РФ, не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона.

В данном случае срок обращения налогового органа в суд подлежит исчислению исходя из предусмотренного законом срока для предъявления требования (3 месяца), срока направления требования по почте, установленного пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса РФ, согласно которому в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (6 рабочих дней), и минимального срока на исполнение требования, установленного пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса РФ (8 рабочих дней), т.е. предельной датой уплаты задолженности за 2015 год является 30.05.2019, за 2017 год является 22.03.2019, за 2018 год является 20.03.2020, за 2019 год является 22.03.2021.

Предельный срок принудительного взыскания налога, пени, штрафа представляет собой совокупность сроков на направление требования, на исполнение требования в добровольном порядке и на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки.

Несоблюдение срока направления требования об уплате обязательных платежей само по себе не лишает налоговый орган права на взыскание недоимки по ним и пени, но в пределах общих сроков, установленных налоговым законодательством, которые в этом случае следует исчислять исходя из совокупности сроков, установленных в статьях 48, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Положениями пунктов 2 и 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ и части 2 статьи 286 (с учетом пункта 6 части 1 статьи 287) Кодекса административного судопроизводства РФ определен порядок обращения в суд, предусматривающий последовательность действий: сначала обращение с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций, а после вынесения судом определения об отмене судебного приказа, обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей на момент спорных правоотношений) и частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ установлен срок обращения в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, исчисляемый, в зависимости от суммы задолженности, в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Абзацами 2 и 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В Обзоре судебной практики Верховного Суда РФ за третий квартал 2011 года, утвержденном Президиумом Верховного Суда РФ 7 декабря 2011 года, указано, что пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает, в том числе и для повышения эффективности и ускорения судопроизводства, специальный порядок обращения в суд налогового органа (таможенного органа), согласно которому требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предъявляется налоговым органом (таможенным органом) в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены налоговым органом (таможенным органом) только со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа и не позднее шести месяцев от этой даты.

Таким образом, законом предусмотрено два шестимесячных срока: со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога; со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Их восстановление судом, при наличии уважительных причин, предусмотрено названными выше законоположениями.

Согласно правовым позициям Конституционного Суда РФ, изложенным в определении от 29 сентября 2020 года N 2315-О, налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

При этом дата начала истечения шестимесячного срока для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа законодателем поставлена в зависимость от общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица.

В случае если указанная общая сумма превышает 3000 рублей, то налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если же в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, то налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

При этом под общей суммой налога, пеней понимается сумма, указанная во всех требованиях об уплате определенного налога, по которым истек срок исполнения.

Поскольку установлено из расчета сумм пени, предоставленного административным истцом, что размер задолженности и пени за 2015, 2017, 2018, 2019 гг. превысил 3000 рублей, установленный частью 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ, шестимесячный срок об уплате налога и пени за 2015 год, подлежит исчислению с 30.05.2019 и истек 30.11.2019, за 2017 год подлежит исчислению с 22.03.2019 и истек 22.09.2019, за 2018 год подлежит исчислению с 20.03.2020 истек 20.09.2020, за 2019 год подлежит исчислению с 22.03.2021 и истек 22.09.2021.

Соответственно, шестимесячный срок для обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налоговой недоимки за 2015, 2017, 2018, 2019 гг. истек в 2019, 2020, 2021 гг.

С заявлением о выдаче судебного приказа административный истец обратился 25.03.2022, т.е. с пропуском, установленного статьей 48 Налогового кодекса РФ, шестимесячного срока.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении требований административного искового заявления о взыскании задолженности за 2015, 2017, 2018, 2019 гг., а именно:

- по земельному налогу пени начисленной за 2017 год – 145, 66 руб., за 2018 год – 480, 75 руб., за 2019 год – 214, 08 руб., включенных в требование от 20.06.2021 № 34604; за 2017 год - 77, 81 руб., за 2018 год- 256, 78 руб., за 2019 год – 282, 47 руб., включенных в требование от 30.10.2021 № 45005);

- транспортному налогу с физических лиц: налог за 2018 год – 2008 руб., за 2019 год – 1128 руб., включенных в требование от 17.12.2021 № 55854) и пени в требование от 17.12.2021 № 55854; за 2015 год – 872, 87 руб., за 2017 год – 886, 06 руб., за 2019 года – 4059, 70 руб., за 2018 год – 4562, 21 руб., включенных в требование от 20.06.2021 № 34604; за 2017 год – 473,26 руб., за 2019 год – 5356, 46 руб., за 2018 год – 2329, 81 руб., за 2015 год – 466, 22 руб., включенных в требование от 30.10.2021 № 45005);

- налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: пени начисленной за 2017 год – 185, 52 руб., за 2019 год – 533, 22 руб., за 2018 год – 516, 20 руб., включенных в требование от 30.01.2021 № 45005; за 2018 год – 966, 46 руб., за 2019 год - 404, 13 руб., за 2017 год – 348, 60 руб., включенных в требование от 20.06.2021 № 34604);

- налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: пени начисленной за 2017 год – 0,18 руб., за 2019 год – 7,96 руб., за 2018 год в размере 7, 26 руб., включенных в требование от 30.10.2021 № 45005; за 2019 год – 6, 04 руб., за 2018 год – 13, 59 руб., за 2017 год – 5,02 руб., включенных в требование от 20.06.2021 № 34604).

Требования административного искового заявления в части взыскания налога и пени за 2020 год подлежат удовлетворению, поскольку налоговым уведомлением от 01.09.2021 № 29316477 об уплате за 2020 год транспортного налога в размере 226 043 руб., земельного налога в размере 11 130 руб., налога на имущество физических лиц 21 255 руб. установлен срок до 01.12.2021.

В адрес ФИО1 29.12.2021 направлено требование № 55854 об уплате налога по состоянию на 17.12.2021 за 2020 год, в срок до 04.02.2022.

В связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате налога, административный истец 25.03.2022 обратился к мировому судье судебного участка № 53 судебного района «Вяземский район Хабаровского края» с заявлением о вынесении судебного приказа, то есть в установленный шестимесячный срок.

27.10.2022 налоговый орган обратился в Вяземский районный суд с настоящим административным исковым заявлением, то есть в установленный шестимесячный срок.

Поскольку до настоящего времени в добровольном порядке ответчиком сумма задолженности по налогам и пени за 2020 год не оплачена, административные исковые требования в части взыскании налога и пени за 2020 подлежат удовлетворению, с административного ответчика подлежит взысканию недоимка:

- по земельному налогу за 2020 год в размере 11130 руб., пеня, начисленная за 2020 год – 41, 74 руб., включенные в требование от 17.12.2021 № 55854;

- по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год – 227 171 руб., пеня, начисленная за 2020 года – 847, 66 руб., за 2020 год – 4,23 руб., включенные в требование от 17.12.2021 № 55854;

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2020 года в размере 21 009 руб., пеня за 2020 год в размере 78,78 руб., включенные в требование от 17.12.2021 № 55854;

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год в размере 246 руб., пеня за 2020 год – 0,92 руб., включенные в требование от 17.12.2021 № 55854. На общую сумму 260529, 06 руб.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Пунктом 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ установлено, что налоговые доходы от государственной пошлины - в соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 настоящего Кодекса (по нормативу 100 процентов по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции) зачисляются в бюджеты городских округов.

Таким образом, поскольку административный истец на основании подп.19 п.1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика с учетом размера удовлетворенных требований согласно подп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 5805,30 руб. в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю недоимку за 2020 год на общую сумму 260529, 06 руб. из них по:

- земельному налогу за 2020 год в размере 11130 руб., пени за 2020 год – 41, 74 руб.;

- транспортному налогу с физических лиц за 2020 год – 227 171 руб., пени за 2020 года – 847, 66 руб. и 4,23 руб.;

- налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2020 года в размере 21 009 руб., пени за 2020 год в размере 78,78 руб.;

- налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год в размере 246 руб., пени за 2020 год – 0,92 руб.

В остальной части требований административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю в удовлетворении отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Вяземского муниципального района Хабаровского края государственную пошлину в размере 5805,30 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через Вяземский районный суд Хабаровского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья К.А. Останина