Решение по делу № 2А-1970/2024 от 23.01.2025

Дело № 2а-246/2024

11RS0004-01-2024-003483-58

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Печорский городской суд Республики Коми

в составе судьи Порохиной О.Г.

при секретаре судебного заседания Филипповой А.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Печоре 23 января 2025 года административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Республике Коми к ФИО1 о взыскании налогов и пени по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Республике Коми обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности перед бюджетом в размере 25 417,31 руб.

Дело рассматривается в порядке ст.150 КАС РФ в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика, извещенных о времени и месте судебного заседания.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с Кодексом об административном судопроизводстве РФ.

В судебном заседании было установлено следующее.

Согласно сведений регистрирующих органов за административным ответчиком зарегистрировано следующее имущество:

- квартира, расположенная по адресу: г.Печора **********, площадью **** кв.м. (дата регистрации права – **.**.**, дата прекращения права **.**.**),

- помещение, расположенное по адресу: г. Печора ********** Н-7, площадью **** кв.м., дата регистрации права – **.**.**.

В соответствии со ст. 400 НК РФ ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Плательщиками налога на имущество физических лиц, в соответствии со ст. 400 НК РФ признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ, в том числе: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости (п.1 ст.409 НК РФ). Налоговая ставка устанавливается в порядке, определяемом ст. 406 НК РФ.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст. 409 НК РФ). Налоговым периодом по налогу на имущество является календарный год (ст. 405 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Как следует из административного искового заявления и подтверждается письменными материалами дела, Межрайонной ИФНС № 8 по Республике Коми в адрес административного ответчика было направлены налоговые уведомления:

- № 56275651 от 01.09.2020, в котором произведено исчисление налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 1516 руб., по сроку уплаты 01.12.2020;

- № 54336284 от 01.09.2021, в котором произведено исчисление налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 1198 руб., по сроку уплаты 01.12.2021,

№20334037 от 01.09.2022, в котором произведено исчисление налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 1 175 руб., по сроку уплаты 01.12.2022.

В установленный в уведомлении срок административный ответчик сумму налога не уплатила.

В связи с неуплатой налогов по сроку уплаты, налоговым органом начислены пени за просрочку в соответствии со ст. 75 НК РФ.

Неисполнение по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности принудительного взыскания задолженности (п.п.2,3 ст. 45, ст. 48, п.1 ст. 69 НК РФ).

Требование об уплате задолженности – это извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием, в частности, налогов, пеней, штрафов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить ее в установленный срок. В требовании указываются также, в частности, сведения о сроке его исполнения и меры по взысканию задолженности в случае неисполнения требования (п.п. 1,2 ст. 69 НК РФ).

В пп.1 п.9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" указано, что требование об уплате задолженности, направленное налоговым органом после 01.01.2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), если налоговым органом не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

Сведения, которые должно содержать требование об уплате задолженности, отражены в п.2 ст. 69 НК РФ. Данная норма не предусматривает наличия расчета пени.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции, действующей с 23.11.2020 по 31.12.2023) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Статья 70 НК РФ в редакции Федерального закона №20-ФЗ от 04.03.2013, действующей до 23.12.2020 содержала аналогичные положения, за исключением того, что установленная законом сумма недоимки составляла не 3 000 рублей, а 500 рублей.

Согласно ст. 70 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2023 по настоящее время) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета этого лица. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика не превышает 3000 руб., требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

В адрес административного ответчика были направлены требования о погашении имеющейся задолженности:

- № 7847 от 18.06.2021 об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 1516 руб., пени в сумме 45,04 руб. за период с 02.12.2020 по 17.06.2021,

- № 24814 от 22,12.2021 об уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 1198 руб., пени в сумме 6,07 руб. за период с 02.12.2021 по 21.12.2021.

В добровольном порядке указанные требования ФИО1 в установленный срок не исполнены в полном объеме.

В соответствии с п.1 ст.207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками, в том числе от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации (п. 1 ст.209 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со ст.216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п.1 ст.226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п.2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п.4 ст.226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

В соответствии с п.5 ст.226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Налоговым агентом АО «ОТП Банк» ИНН <***>/КПП 7743301001 представлены справки о доходах физического лица ФИО1 за 2020 год об исчисленной и неудержанной сумме налога на доходы физических лиц. Сумма налога на доходы физических лиц, не удержанная налоговым агентом составила 226,00 руб.

В адрес административного ответчика налоговым органом было направлено налоговое уведомление №20334037 от 01.09.2022 об уплате налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 226,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2022. Налоговое уведомление направлено в адрес налогоплательщика почтой, что подтверждается списком почтовых отправлений от 22.09.2022.

Налогоплательщик в срок, установленный в налоговом уведомлении, сумму налога не уплатил. В связи с неуплатой налога по сроку уплаты, налоговым органом начислены пени за просрочку в соответствии со ст. 75 НК РФ.

Частью 1 ст. 207 НК РФ предусмотрено, что физические лица, получающие доходы, признаются налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ).

На основании п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Налоговая ставка установлена в размере 13 процентов (п. 1 ст. 224 НК РФ).

Статьей 228 НК РФ также предусмотрено, что физические лица, получившие доход от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет (пункт 2); обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (пункт 3); обязаны уплатить общую сумму налога в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4).

В соответствии со ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется в налоговый орган не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Срок представления декларации за 2018 год - не позднее 30.04.2019, срок уплаты налога - 15.07.2019.

ФИО1 29.04.2019 в налоговый орган представлена первичная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) за 2018 год. Согласно представленной декларации по данным налогоплательщика сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет по сроку уплаты 15.07.2019 составила 47 986 руб. Налогоплательщиком в налоговой декларации отражен доход в сумме 1 369 120 руб., подлежащий включению в базу при исчислении НДФЛ за 2018 год, от реализации квартиры, находящейся по адресу: Республика Коми, г. Печора, **********, находившейся в собственности менее 3-х лет, а также сумма налогового вычета в размере 1 000 000 руб.

Камеральная налоговая проверка налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) за 2018 год завершена налоговым органом 05.07.2019 без нарушений.

Налогоплательщик в срок, установленный законодательством 15.07.2019, сумму налога не уплатил. В связи с неуплатой налога по сроку уплаты, налоговым органом начислены пени за просрочку в соответствии со ст. 75 НК РФ.

Статья 70 НК РФ в редакции Федерального закона №20-ФЗ от 04.03.2013, действующей до 23.12.2020, содержала аналогичные положения, за исключением того, что установленная законом сумма недоимки составляла не 3 000 рублей, а 500 рублей.

Согласно ст. 69 НК РФ налогоплательщику направлено Требование №18379 (по состоянию на 22.07.2019) об уплате налога на доходы физических лиц за 2018 год в размере 47 986,00 руб., пени в размере 71,98 руб. Срок исполнения требования установлен не позднее 30.08.2019. В добровольном порядке Требование налогоплательщиком не исполнено.

Согласно сведениям Управления Росреестра по Республике Коми в 2020 году по договору купли-продажи ответчиком реализовано имущество: квартира, расположенная по адресу: <...>, площадью 52,9 кв.м., находящаяся в праве собственности менее минимального срока владения объектом имущества (менее 5 лет), дата регистрации права – 10.07.2017, дата прекращения права - 10.07.2020. Доход от продажи получен в размере 1 800 000 руб.

В соответствии с положениями статей 208 и 209 НК РФ доходы от реализации имущества, находящегося в Российской Федерации, являются объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц.

Пунктом 2 статьи 217.1 НК РФ предусмотрено, что доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 3 статьи 217.1 НК РФ.

Декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 год по факту получения дохода от продажи недвижимого имущества в налоговый орган не представлена. Установлен факт неуплаты налога подлежащего уплате за 2020 год в связи с реализацией недвижимого имущества в размере 104 000 руб.

Вступившим в законную силу 01.09.2023 решением Печорского городского суда Республики Коми от 31.07.2023 по делу №2а-1070/2023 с ФИО1 взыскана задолженность в размере 135 874 руб. 71 коп., из которой: задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1516 руб., пени в размере 45 руб. 04 коп. за период с 02.12.2020 по 17.06.2021; налог на имущество физических лиц за 2020 г. в сумме 1198 руб., пени в размере 6 руб. 07 коп. за период с 02.12.2021 по 21.12.2021 г.; налог на доходы физических лиц за 2020 г. в сумме 104 000 руб., пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 г. в сумме 3109 руб. 60 коп. за период с 16.07.2021 по 25.11.2021, штраф по п.1 ст. 119 НК РФ в сумме 15 600 руб., штраф по п.1 ст. 122 НК РФ в сумме 10 400 руб.

С 01.01.2023 вступил в силу институт Единого налогового счета (ЕНС) в рамках Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации".

С 01.01.2023 налогоплательщики исполняют обязанность по уплате налога путем перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (ЕНП) (п.1 ст. 45 НК РФ. Для этого открыт единый налоговый счет (ЕНС) (п.4 ст. 11.3 НК РФ). ЕНС – это форма учета налоговыми органами начислений по налогам, авансовых платежей по налогам, сборам, страховым взносам и тех перечислений, которые сделал налогоплательщик (п.2 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с п.3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Совокупная обязанность (суммы, которые в соответствии с НК РФ лицо должно уплатить (вернуть) в бюджетную систему) формируется на едином налоговом счете на основании документов, предусматривающих возникновение, изменение, прекращение установленной законодательством о налогах и сборах обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (абз.28 п.2 ст. 11, п.5 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно ст. 70 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2023 по настоящее время) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

С 30.03.2023 предельные сроки направления требования об уплате задолженности увеличены на шесть месяцев (п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500).

Согласно ст. 69 НК РФ налогоплательщик извещен о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета путем направления требования №134 об уплате задолженности по состоянию на 16.05.2023 в размере 156 019,04 руб., из них в том числе: недоимка - 107597,82руб., пени - 22 421,22 руб., штрафы - 26 000,00 руб., со сроком исполнения требования до 05.06.2023. Требование об уплате направлено в адрес налогоплательщика посредством электронного документооборота в личный кабинет и получено 17.05.2023.

В добровольном порядке требование налогоплательщиком не исполнено.

Заявление о вынесении судебного приказа формируется на сумму отрицательного сальдо ЕНС в момент формирования, а не на сумму в требовании об уплате (как было ранее), соответственно, суммы в указанных документах отличаются на суммы по операциям (начислено/уплачено), проведенным на едином налоговом счете плательщиков за период между направлением требования и формированием ЗВСП.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ, действующей с 01.01.2023) налоговый орган вправе обратиться в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 руб. Если размер задолженности не превышает 10 000 руб., то в общем случае заявление подается не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате задолженности.

Сальдо ЕНС, сформированное на 01.01.2023 учитывало, в том числе сведения об имеющихся на 31.12.2022 суммах неисполненных обязанностей по уплате пеней (п. 1 ч. 1, ч. 4 ст. 4 Федерального закона N 263-ФЗ).

Согласно п.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Налогоплательщику начислены пени в сумме 24 016,31 руб. (18 762,87 руб. (сальдо по пени на момент формирования ЕНС 01.01.2023) - 3 160,71 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) + 8414,15 руб. (пени, начисленные за период с даты начала ОС ЕНС по 04.10.2023).

31.10.2023 мировым судьей Сосновоборского судебного участка города Печоры Республики Коми на основании заявления УФНС по Республике Коми был выдан судебный приказ № 2а-3770/2023 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и сборам за период с 2020 год по 2023 год по состоянию на 05.10.2023 в размере 25 417,31 руб., в том числе: налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1 175 руб., налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 226 руб., пени в размере 24 016,31 руб., который по заявлению должника ФИО1 определением мирового судьи от 29.07.2024 был отменен.

В соответствии с п. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч.3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что с административным исковым заявлением административный ответчик обратился в установленные сроки (15.11.2024), факт неуплаты задолженности по налогам и пени подтверждается материалами дела. Административным ответчиком не было представлено доказательств уплаты задолженности по пени.

При таких обстоятельствах, требования УФНС России по Республике Коми к ФИО1 о взыскании задолженности по пени перед бюджетом в размере 25 417,31 руб. подлежат удовлетворению.

При удовлетворении заявленных требований с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования муниципального района «Печора» в размере 4000 руб. (ст. 114 КАС РФ).

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 (ИНН №...), проживающей по адресу: Республика Коми, г.Печора, ********** доход соответствующего бюджета:

-налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1 175 руб.

-налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 226 руб.

- пени в размере 24016, 31 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №...) государственную пошлину в доход бюджета муниципального района «Печора» в размере 4000 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Коми через Печорский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья О.Г. Порохина

Мотивированное решение составлено 30.01.2025