Решение по делу № 2А-209/2023 от 19.05.2023

№ 2а-209/2023

УИД: 44RS0014-01-2023-000161-20

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

п. Островское 19 мая 2023 года

Островский районный суд Костромской области в составе:

председательствующего судьи Сапоговой Т.В.,

при секретаре Мартынове Р.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления ФНС России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Управление ФНС России по Костромской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и пени в общей сумме 6 377,68 руб., из них: транспортный налог в размере 3243,00 руб., пени по транспортному налогу в размере 796,39 руб., налог на имущество в размере 157,00 руб., пени по налогу на имущество в размере 0,39 руб., земельный налог с физических лиц в размере 47,00 руб., пени по земельному налогу с физических лиц в размере 0,43 руб., налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 2114,00 руб., пени по НДФЛ в размере 19,47 руб.

В обоснование исковых требований истец ссылается на то, что ФИО1, <данные изъяты> состоит на налоговом учёте в УФНС России по Костромской области в качестве налогоплательщика, ИНН №.

В соответствии с ст. 57 Конституции РФ, п.1 ст.23 НК РФ устанавливают, что каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ (ст. 362 НК РФ).

Согласно ст. 361 НК РФ налоговые ставки по транспортному налогу устанавливаются законами субъектов РФ в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

ГИБДД УМВД России по Костромской области в соответствии с п. 4 ст. 85 и п. 4, п. 5 ст. 362 НК РФ были представлены сведения (в электронном виде) о наличии в собственности у ответчика ФИО1 следующих транспортных средств:

- автомобиль легковой ВАЗ 21043, государственный регистрационный знак № дата регистрации 30.11.2011г., дата снятия с регистрации – 12.03.2022г.;

- автомобиль легковой ВАЗ 21093, государственный регистрационный знак №, дата регистрации 15.10.2013г.

Согласно представленным сведениям, налоговым органом произведен расчет транспортного налога в общей сумме 3243,00 руб., из них: за 2017 год в размере 1081 руб., за 2019г. в размере 1081, 00 руб., за 2020г. в сумме 1081руб., который налогоплательщиком в установленный законодательством срок не уплачен.

Расчет транспортного налога производится по следующей формуле:

Налоговая база * налоговая ставка (руб.) * количество месяцев пользованье количество месяцев в году = сумма налога.

За 2017г., 2019г., 2020г. (за каждый налоговый период) налоговым органом начислен транспортный налог на транспортное средство - автомобиль легковой ВАЗ 21043, государственный регистрационный знак № 72,08*15,00* 12/12 = 1081 руб.

Расчет транспортного налога за 2017г. произведен согласно налоговому уведомлению № 37604291 от 16.07.2018г., сроком уплаты до 03.12.2018г. и включен в требование №6509 от 16.01.2019г.

Расчет транспортного налога за 2019г. произведен согласно налоговому уведомлению №32071271 от 03.08.2020г. (со сроком уплаты до 01.12.2020г.) и включен в требование № 11139 от 05.02.2021г.

Расчет транспортного налога за 2020г. произведен согласно налоговому уведомлению №20450380 от 01.09.2021г. (со сроком уплаты до 01.12.2021г.) и включен в требование № 146188 от 21.12.2021г.

Налоговые уведомления и требования направлены налогоплательщику заказной почтовой корреспонденцией.

Также за налоговые периоды 2014-2016гг. ФИО2 был начислен транспортный налог за автомобиль ВАЗ 21043, государственный регистрационный знак №.

Транспортный налог за 2014-2016гг. взыскан судебным приказом мирового судьи судебного участка №43 Островского судебного района Костромской области № 2а-1290/2018 от 29.11.2018г. и полностью погашен 05.06.2020г.

За несвоевременную уплату транспортного налога за 2016-2019гг. на основании ст. 75 Налогового кодекса РФ налогоплательщику начислены пени в сумме 796, 39 руб.

Согласно данных представленных Управлением Росреестра по Костромской области ответчику начислен налог на имущество в общей сумме 157 руб., из них: за 2019г. в сумме 75 руб., за 2020г. в сумме 82 руб., который в установленные сроки налогоплательщиком не уплачен.

Расчет налога на имущество производится согласно п. 8.1 ст. 408 Налогового кодекса РФ, согласно которой в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4-6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Налог на имущество за 2019год на объект недвижимости - квартиру, кадастровый № составил: 75 руб.: (68руб. налог на имущество за 2018 год) х1,1(коэффициент).

Подробный расчет имущественного налога изложен в налоговом уведомлении № 32071271 от 03.08.2020г. и включен в требование № 11139 от 05.02.2021г., которые были направлены ответчику заказной корреспонденцией.

Налог на имущество за 2020г. за объект недвижимости - квартиру, кадастровый № составил 82руб.: 75,00руб. (налог на имущество за 2019год) х1,1 (коэффициент).

Подробный расчет налога на имущество за 2020год изложен в налоговом уведомлении № 20450380 от 01.09.2021г. и включен в требование № 146188 от 21.12.2021г., которые направлены заказной корреспонденцией.

В связи с несвоевременной уплатой налога, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 0,39 руб., задолженность указана в требовании № 146188 от 21.12.2018г.

Расчет взыскиваемой суммы задолженности по пени производится по следующей формуле: недоимка для пени*(ставка пени или 1/300*Ставка Центробанка РФ %) * количество дней просрочки.

В соответствии с п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога.

Согласно сведений, представленных регистрирующим органом за ответчиком зарегистрировано право собственности на земельный участок, категория земель- земли населенных пунктов, кадастровый № по <адрес>

На основании сведений, представленных регистрирующим органом, налогоплательщику начислен земельный налог за 2019г. в размере 47, 00 руб. который в установленный срок ответчиком не уплачен.

Налоговая база (кадастровая стоимость объекта) - «не облагаемая налогом сумма» (руб.) * доля в праве собственности * налоговая ставка(%) * количество месяцев пользования объектом/12 месяцев в году = сумма налога.

Земельный налог за 2019 год составил 47 рублей: 150555*1/4*0,30 %*5/12.

Расчет земельного налога произведен согласно налоговому уведомлению № 32071271 от 03.08.2020г. (со сроком добровольной уплаты до 01.12.2020г.) и включен в требование № 11139 от 05.02.2021г., которые направлены заказной корреспонденцией.

За несвоевременную уплату земельного налога, руководствуясь ст. 75 НК РФ налогоплательщику были начислены пени в сумме 0,43 руб., которые вошли требование № 11139 от 05.02.2021г.

Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога производят физические лица, получающие доходы, при получении которых не был удержан н налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленным п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 НК РФ, исходя из сумм таких доходов.

Налоговым органом после получения информации о невозможности удержания налога за 2019год направлено в адрес налогоплательщика уведомление № 32071271 от 03.08.2020г. (со сроком уплаты до 01.12.2020г.) на общую сумму 2114 руб. (доходы, облагаемые по ставке 13 %) из них: 78,00руб. и 2036,00 руб.

Таким образом, сумма налога не удержанная налоговым агентом и подлежащая уплате в бюджет составила 2114,00 руб., которая до настоящего времени не уплачена налогоплательщиком.

Расчет налога произведен согласно налоговому уведомлению № 84230884 которое направлено 01.09.2021г. налогоплательщику заказной корреспонденцией.

Начисленная задолженность по НДФЛ налогоплательщиком не исполнена.

Расчет налога произведен согласно налоговому уведомлению № 32071271 от 03.08.2020г., которое направлено налогоплательщику заказной корреспонденцией.

Расчет взыскиваемой суммы задолженности по пени производится следующей формуле: Недоимка для пени * (ставка пени или 1/300 * Ставки Центробанка РФ %) * количество дней просрочки.

На основании ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату НДФЛ за 2019 год административному ответчику начислены пени в сумме 19,47 руб., которые вошли в требование № 11139 от 05.02.2021г.

На основании статей 69, 70 НК РФ должнику заказной корреспонденцией направлены требования № 6509 от 16.01.2019г. (со сроком уплаты до 14.02.2019г.), № 47440 от 01.07.2020г. (со сроком уплаты до 18.11.2020г.), № 11139 от 05.02.2021г. (со сроком уплаты до 31.03.2021г.), № 146188 от 21.12.2021г. (со сроком уплаты до 15.02.2022г.). Несмотря на истечение срока исполнения настоящих требований, задолженность ответчиком не погашена.

Согласно п. 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога может быть руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Первоначально налоговый орган обращался за взысканием данной задолженности в порядке приказного производства к мировому судье судебного участка №43 Островского судебного района Костромской области, был выдан судебный приказ №2а-383/2022 от 23.05.2022г., который был отменен определением мирового судьи от 01.11.2022г.

Сумма взыскания по судебному приказу (6378, 37руб.) уменьшена с ценой настоящего иска в связи с произведенным перерасчетом по обязательным налоговым платежам.

Административный истец УФНС России по Костромской области о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представитель в судебное заседание не явился, направив ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя, исковые требования поддерживает, задолженность не погашена. В пояснениях по иску представитель указал, что исчисление транспортного налога на легковой автомобиль ВАЗ 21093, государственный регистрационный знак № на основании поступивших сведений из ИЦ УМВД России по Костромской области налоговым органом не производится с 26.11.2013г.

Административный ответчик ФИО1 о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в судебное заседание не явился, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовал, его неявка судом признана неуважительной. Ранее в судебном заседании ответчик ФИО1 суду пояснил, что исковые требования признал частично. Не оспаривает, что в его собственности находятся объекты недвижимости на которые начислены налог на имущество и земельный налог. Транспортное средство ВАЗ 21093 числится в угоне. Не согласен с требованиями о взыскании недоимки по НДФЛ. Считает, что у него нет задолженности по налогам, он их уплачивает своевременно, квитанции об уплате не сохранены.

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пп.1 п.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации ( ч.1 ст.358 Налогового кодекса РФ).

Согласно ч.1 ст.360 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного ( ч.1 ст.362 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с ч.1 и ч.3 ст.363 Налогового кодекса РФ уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Статьей 3 Закона Костромской области от 28.11.2002г. № 80-ЗКО "О транспортном налоге" установлены налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.

Срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно сведений, содержащейся в базе ГИБДД, ФИО1 являлся собственником транспортных средств:

автомобиль легковой ВАЗ 21043, государственный регистрационный знак № дата регистрации 30.11.2011г., дата снятия с регистрации – 12.03.2022г.;

автомобиль легковой ВАЗ 21093, государственный регистрационный знак №, дата регистрации 15.10.2013г.

Учитывая вышеизложенное, ФИО1 признается плательщиком транспортного налога.

Расчет транспортного налога за 2017г. произведен согласно налоговому уведомлению № 37604291 от 16.07.2018г., сроком уплаты до 03.12.2018г.

Расчет транспортного налога за 2019г. произведен согласно налоговому уведомлению №32071271 от 03.08.2020г. (со сроком уплаты до 01.12.2020г.)

Расчет транспортного налога за 2020г. произведен согласно налоговому уведомлению №20450380 от 01.09.2021г. (со сроком уплаты до 01.12.2021г.)

Налоговые уведомления направлены налогоплательщику заказной почтовой корреспонденцией, ответчиком не оспорены.

Из представленных УФНС России по Костромской области и УГИБДД по Костромской области сведений следует, что согласно сведений ИЦ УМВД России по Костромской области (ответ от 15.03.2023г. №15/722) легковой автомобиль ВАЗ 21093,государственный регистрационный знак № находится в розыске с 26.11.2013г. Сведениями о нахождении в розыске легкового автомобиля ВАЗ 21043, государственный регистрационный знак № ИЦ УМВД России по Костромской области не располагает.

Сведения об угоне легкового автомобиля ВАЗ 21093, государственный регистрационный знак № в базе данных налоговых органов отражены и учтены при исчислении ФИО1 транспортного налога (исчисление налога на данный автомобиль с 26.11.2013г. не производится).

В судебном заседании установлено, что судебным приказом № 2а-1290/2018 мирового судьи судебного участка №43 Островского судебного района Костромской области от 29.11.2018г. с ФИО1 в пользу МРИ ФНС России №7 по Костромской области взыскана задолженность по транспортному налогу за налоговые периоды 2014-2016гг. в сумме 3078,24 руб.

В связи с несвоевременным погашением задолженности (задолженность погашена 05.06.2020г.) ФИО1 на основании ст. 75 НК РФ начислены пени в сумме 796, 39 руб.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно пункту 1 статьи 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 4 статьи 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения, признаются плательщиками налогов на имущество физических лиц (ст. 400 Налогового кодекса РФ).

Жилое помещение (квартира), строения, помещения и сооружения являются объектом налогообложения на основании пп. 2 и 6 п. 1 ст. 401 Налогового кодекса РФ.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ.

В судебном заседании установлено, что в спорный налоговый период 2019г., 2020г. согласно сведений из ЕГРН за ФИО1 зарегистрировано имущество:

- квартира кадастровый № по <адрес> (дата начала владения 14.11.2016г., доля в праве1/2);

- жилой дом, кадастровый № по <адрес> (дата начала владения 24.07.2019г., доля в вправе- ?)

Налоговым уведомлением № от 03.08.2020г. налоговый орган уведомил налогоплательщика ФИО1 о необходимости в срок, не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах уплатить налог на имущество физических лиц за 2019г. в размере 75 руб. на объект- квартиру с кадастровым № по <адрес>.

Налоговым уведомлением № от 01.09.2021г. налоговый орган уведомил налогоплательщика ФИО1 о необходимости в срок не позднее 01.12.2021г. уплатить налог на имущество физических лиц за 2020г. в размере 82 руб. на объект- квартиру с кадастровым № по <адрес>.

В установленный законом срок налог административным ответчиком не уплачен.

Налог на имущество за 2019год за объект недвижимости - квартиру, кадастровый № составляет 75 руб. (68,00руб. (налог на имущество за 2018 год) х1,1(коэффициент).

Налог на имущество за 2020г. за объект недвижимости - квартиру, кадастровый № составляет 82руб. (75руб. (налог на имущество за 2019 год) х1,1(коэффициент).

В судебном заседании установлено, что в спорный налоговый период 2019г. за ФИО1, согласно сведений из ЕГРН зарегистрирован земельный участок, категории земель: земли населённых пунктов, для ведения личного подсобного хозяйства, кадастровый № по <адрес> ( дата регистрация владения 24.07.2019г., доля в праве ?).

Налоговым уведомлением № от 03.08.2020г. налоговый орган уведомил налогоплательщика ФИО1 о необходимости в срок, не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах уплатить земельный налог за 2019г. в размере 47 руб., начисленный за земельный участок с кадастровым № по <адрес>.

В установленный законом срок налог не уплачен.

В соответствии со статьей 415 Гражданского кодекса РФ обязательство прекращается освобождением кредитором должника от лежащих на нем обязанностей, если это не нарушает прав других лиц в отношении имущества кредитора.

Пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса РФ установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 41 Налогового кодекса РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" Налогового кодекса РФ.

В соответствии с пунктом 3 статьи 250 Налогового кодекса РФ внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба.

На основании подпункта 4 пункта 4 статьи 271 Налогового кодекса РФ датой получения доходов в виде штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также в виде сумм возмещения убытков (ущерба) являются дата признания их должником либо дата вступления в законную силу решения суда.

При прощении штрафов, пеней и прочих санкций, даже если они прямо предусмотрены кредитным договором, дохода у физического лица не возникает автоматически. Суммы штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, прощенных кредитором, являются доходом должника только в случае признания их должником или их присуждения на основании решения суда, вступившего в законную силу.

Из указанного следует, что для признания прощенного долга, состоящего из суммы прощенных пеней и штрафных санкций за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств перед кредитором доходом необходимо, чтобы эти санкции были признаны должником или присуждены решением суда, вынесенным в пользу банка (кредитной организации).

Признание санкций должником может подтверждаться любым способом, явно свидетельствующим об этом признании, только в таком случае у банка (кредитной организации) будут возникать обязанности налогового агента.

Прощение санкций, не признанных должником и не присужденных судом, не будет свидетельствовать о возникновении у должника дохода. Наличие в договоре пунктов о штрафных санкциях определяет лишь наличие возможности привлечения должника к ответственности.

Следовательно, если должник не признал суммы штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также если отсутствует судебное решение об их присуждении, то у него не возникает экономической выгоды в случае прощения их кредитором и, соответственно, такие суммы не являются доходом должника и, следовательно, не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц.

В судебном заседании установлено, что судебным приказом мирового судьи судебного участка №43 Островского судебного района Костромской области №2-1180/2019г. с ФИО1 в пользу взыскателя ООО МФК «ОТП Финанс» взыскана задолженность по договору займа №2714013617 от 05.11.2015г., образовавшаяся за период с 11.01.2016г. по 01.10.2019г. в размере 15118, 03 руб., судебные расходы по оплате государственной пошлины в размере 302,36 руб., всего 15420, 30 руб. Судебный приказ вступил в законную силу 15.01.2020г.

ООО МФК «ОТП Финанс» уведомило ФИО1 о том, что исполнив обязанность агента согласно п.5 ст. 226 НК РФ, сообщил в Налоговую инспекцию о невозможности удержания налога с дохода 15, 661, 41 руб., полученного в виде прощения долга МФК задолженности по договору займа № 2714013617 от 05.11.2015г.

Доказательств того, что ФИО1 признал требования ООО «ОТП Банк» и то, что сумма задолженности в размере 597,41 руб. (комиссия за страхование) была взыскана судебным решением и признана административным истцом не представлено. Данных обстоятельств также не установлено судом.

Согласно справки о доходах и суммах налога физического лица за 2019г. №1315 от 28.12.2020г. ООО МФК « ОТП Финанс» уведомил налоговых орган о невозможности удержания с дохода 16661, 41 руб. НДФЛ с ФИО1

Согласно справки о доходах и суммах налога физического лица за 2019г. №9265 от 19.02.2020г. ООО « ОТП Банк» уведомил налоговых орган о невозможности удержания с дохода 597, 41. НДФЛ с ФИО1

В материалах дела отсутствуют доказательства того, что административный ответчик ФИО1 признал начисленную АО « ОТП Банк» комиссию в размере 597, 41 руб.

Таким образом, суд признает обоснованными административные исковые требования о взыскании с ФИО1 налога на доходы с физических лиц (доходы, облагаемые по ставке 13%) за 2019г. в размере 2036руб.

В части требований взыскания с ФИО1 налога на доходы с физических лиц (доходы, облагаемые по ставке 13%) за 2019г. в размере 78 руб. требования удовлетворению не подлежат, поскольку не представлено доказательств, что данная сумма (комиссия за страхование) была взыскана судебным решением и признана ответчиком.

Статьей 409 Налогового кодекса РФ определено, что налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2). Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3). Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 4).

Статьей 70 Налогового кодекса РФ установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно п. 3, 4 ст. 75 Налогового кодекса РФ пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего дня за установленным законодательством. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

В судебном заседании установлено, что налоговым органом налогоплательщику ФИО1 ИНН № направлены налоговые уведомления:

- № 37604291 от 16.07.2018г. уплате транспортного налога за 2018г. в размере 1081 руб., со сроком уплаты не позднее 03.12.2018г.;

- № 28291095 от 11.07.2020г. об уплате транспортного налога за 2018г. в размере 1081 руб., налога на имущество физических лиц за 2018г. в размере 68 руб., со сроком уплаты не позднее 02.12.2019г.;

- № 32071271 от 03.08.2020г. об уплате транспортного налога за 2019г. в размере 1081 руб., земельного налога за 2019г. в размере 47 руб., налога на имущество физических лиц за 2019г. в размере 75 руб., налога на доходы физических лиц в размере 2114руб., со сроком уплаты не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах;

-№ 20450380 от 01.09.2021г. об уплате транспортного налога за 2020г. в размере 1081 руб., земельного налога за 2020г. в размере 113 руб., налога на имущество физических лиц за 2019г. в размере 82 руб., сроком уплаты не позднее 01.12.2021г.

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налогов налоговым органом ФИО1 начислены пени в соответствии со ст. 75 НК РФ и выставлены требования: -№6509 по состоянию на 16.01.2019г. об уплате задолженности по транспортному налогу с физических лиц в размере 1081 руб. и пени в размере 11, 89 руб., установлен срок для исполнения до 14.02.2019г.;

- № 47440 по состоянию на 01.07.2020г. об уплате задолженности по транспортному налогу в размере 1081 руб. и пени по транспортному налогу в сумме 679, 38 руб.; установлен срок для исполнения до 18.11.2020г.;

- № 11139 по состоянию на 05.02.2021г. об уплате задолженности за 2020г. по налогу на доходы физических лиц в размере 2114руб., транспортного налога в размере 1081руб., налога на имущество физических лиц в размере 75 руб., земельного налога в размере 47 руб. и пени в размере 30, 54руб., установлен срок для исполнения до 31.03.2021г.

№ 146188 по состоянию на 21.12.2021г. об уплате задолженности по транспортному налогу в размере 1081руб., налога на имущество физических лиц в размере 82 руб., установлен срок для исполнения до 15.02.2022г.

Данные требования административным ответчиком не исполнены.

Расчеты пени, начисленные налоговым органом в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ проверен судом и признаются арифметически верными и обоснованными. С учетом частично удовлетворенных исковых требований о взыскании налога на доходы физических лиц за 2019г. суд признает требования о взыскании пени на НДФЛ обоснованными на сумму 18, 75 руб. ( 2036 руб. х1/300х 4, 25х65/100).

Согласно абз. 3 п. 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ ( в редакции ФЗ от 23.11.2020 N 374-ФЗ) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Поскольку общая сумма задолженности ответчика по земельному налогам за 2016-2019 гг., заявленная ко взысканию, не превысила 10 000 рублей, срок исполнения самого раннего требования налоговый орган имел право в рассматриваемом случае обратиться с заявлением о выдаче судебного приказа в течение 6 месяцев с даты истечения трехлетнего срока, то есть до 14.08.2022г.

Из материалов дела № 2а-383/2022 мирового судьи судебного участка №43 Островского судебного района Костромской области следует, что с заявлением о выдаче судебного приказа о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени УФНС России по Костромской области обратилось 16.05.2022г., то есть в пределах установленного законом срока на обращение в суд.

Мировым судьей судебного участка №43 Островского судебного района Костромской области 23.05.2022г. административному истцу был выдан судебный приказ №2а-383/2022 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени, всего в размере 6378, 37 руб.

В связи с поступившими возражениями от административного ответчика ФИО1 судебный приказ №2а-383/2022 отменен определением мирового судьи от 01.11.2022г.

В соответствии с п.2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ предусматривает аналогичный порядок исчисления срока для обращения в суд, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

При этом действующее налоговое законодательство устанавливает специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предъявляется налоговым органом в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены налоговым органом не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа ( абз.2 п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ).

С административным иском УФНС России по Костромской области обратилось в Островский районный суд Костромской области 23.03.2023г.

Таким образом, срок, установленный положениями ст. 48 НК РФ на принудительное взыскание налогов и пени, административным истцом УФНС России по Костромской области не пропущен.

Оценивая в совокупности представленные доказательства, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования УФНС России по Костромской области подлежат удовлетворению частично, и с ФИО1 в пользу административного истца подлежит взысканию задолженность по налогам и пени в общей сумме 6298, 96 руб., из них : по транспортному налогу за 2017г. в размере 1081руб., за 2018г. в размере 1081 руб., за 2019г. в размере 1081 руб., пени по транспортному налогу в размере 796, 39 руб.; по земельному налогу за 2019г. в размере 47 руб., пени по земельному налогу в размере 0,43 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2019г. в размере 75 руб., за 2020г. в размере 82 руб., пени на налог на имущество физических лиц в размере 0,39 руб., по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученный в 2019г. в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 2036 руб., пени по НДФЛ в размере 18, 75 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Оснований для освобождения административного ответчика от уплаты государственной пошлины, предусмотренных ст. 107 КАС РФ судом не установлено.

Согласно абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Положениями п.2 ст.61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ с ответчика в доход бюджета Островского муниципального района Костромской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере, определенном абз.2 пп.1 п. 1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, ст. 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования УФНС России по Костромской области (ИНН <***>, ОГРН <***>, дата регистрации 15.12.2004г.) к ФИО1, <данные изъяты>, удовлетворить частично.

Взыскать ФИО1 в пользу УФНС России по Костромской области задолженность по обязательным платежам и пени в общей сумме 6298, 96 руб., из них:

- по транспортному налогу: за 2017г. в размере 1081руб., за 2018г. в размере 1081 руб., за 2019г. в размере 1081 руб., пени по транспортному налогу в размере 796, 39 руб.;

- по земельному налогу за 2019г. в размере 47 руб., пени по земельному налогу в размере 0,43руб.;

- по налогу на имущество физических лиц: за 2019г. в размере 75 руб., за 2020г. в размере 82 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 0,39 руб.;

- по налогу на доходы физических лиц с доходов за 2019г. в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 2036 руб., пени по НДФЛ в размере 18, 75 руб., в остальной части - отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Островского муниципального района Костромской области государственную пошлину в размере 400 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Судебную коллегию по административным делам Костромского областного суда через Островский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий

Судья- Сапогова Т.В.