К делу №2а-1581/2025
УИД 23RS0006-01-2025-001245-77
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
г. Армавир 02 июня 2025 года
Армавирский городской суд Краснодарского края в составе:
председательствующего судьи Алексеевой О.А.,
при секретаре Урбан О.М.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №13 по Краснодарскому краю к ФИО1 <данные изъяты> о взыскании задолженности по налогам и пени,
установил:
Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №13 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика сумму задолженности по налогам и пени в общей сумме 28 281,84 руб. Свои требования мотивирует тем, что ФИО1 состоял на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика транспортного, земельного налога и налога на доходы физических лиц. В установленный законом срок в соответствии со ст.ст.69,70 НК РФ налогоплательщик уплату налога не произвел, что послужило основанием для направления в адрес ФИО1 требования об уплате налога и пени №1197 от 25.05.2023г., которое оставлено последним без исполнения. За период с 29.10.2024 по 06.11.2024 на сумму отрицательного сальдо в размере 5 237 378,16 руб. начислена пеня исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ (18%) в размере 28 281,84 руб. До настоящего времени указанная пеня в полном объеме в бюджет не уплачена, в связи с чем истец обратился в суд с данным иском.
Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России №13 по Краснодарскому краю, извещенный надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, представил письменный отзыв на возражения ответчика, по тексту которого указал, что налогоплательщиком не оспаривается наличие самой задолженности. Кроме того, основанием возникновения задолженности по налогу на доходы физических лиц является не решение суда, а решение налогового органа №51 от 09.02.2024, которое налогоплательщиком обжаловано не было и вступило в законную силу.
Административный ответчик ФИО1 извещенный надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, представил письменные возражения, в которых указал, что основанием для обращения в суд с заявлением о взыскании с ответчика пени является имеющаяся задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере, превышающем 5 миллионов рублей, которая взыскана по решению Армавирского городского суда от 17.12.2024 дело № 2а-3348/2024. Кроме того, в возражениях просил приостановить рассмотрение административного дела № 2а-1581/2025, поскольку подал апелляционную жалобу на решение по делу № 2а-3348/2024, а также полагал, что до установления окончательно суммы задолженности, на которую могут начисляться пени, преждевременно рассматривать требование о взыскании пени.
В соответствии с ч.2 ст. 289 КАС РФ суд посчитал возможным рассмотреть административное дело в отсутствие сторон.
Исследовав материалы дела, суд находит административные исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно положению статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.
На основании статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.
Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Как установлено в судебном заседании, административный ответчик ФИО1 по сведениям ГИБДД ГУВД по Краснодарскому краю являлся собственником автотранспортного средства: ГАЗ 5201, г/н <***> в соответствии с главой 28 НК РФ и Законом Краснодарского Края «О транспортном налоге на территории Краснодарского края» от 26.11.2003 года №639-КЗ, был обязан уплачивать транспортный налог.
Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно ст. 363 НК РФ уплата налога производится налогоплательщиком по месту нахождения транспортного средства.
Также в судебном заседании установлено, что по данным Управления Росреестра по Краснодарскому краю ФИО1 являлся собственником земельных участков с кадастровыми номерами: 40:21:000000:96 - расположенных по адресу: <...> связи с чем обязан уплачивать земельный налог.
В соответствии со ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Для целей налогообложения по земельному налогу налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. (Статья 389 НК РФ)
Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (ст. 393 НК РФ)
Согласно п. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
В соответствии с п. 7 ст. 396 НК РФ в случае возникновения у налогоплательщика в течение налогового права собственности на земельный участок исчисление сумм налога в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный земельный участок находился в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде, если иное не предусмотрено настоящей статьей. При этом если возникновение указанных прав произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, за полный месяц принимается месяц возникновения указанных прав.
В соответствии со ст. 85 НК РФ в МИФНС России №13 по Краснодарскому краю из органов Росреестра поступили сведения о реализации 13.04.2022 года ФИО1 объектов недвижимости, приобретенных 01.08.2017, а именно земельного участка с кадастровым номером № расположенного по адресу: <адрес>, цена сделки 3 513 100 руб., 70% от кадастровой стоимости - 41699580,56 руб.; земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> цена сделки 11 305 000 руб., 70% от кадастровой стоимости - 20363904,64 руб.
В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В силу ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно с п. 1 ст. 80 НК РФ, налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведённых расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.
Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Налогоплательщики обязаны, в частности, уплачивать законно установленные налоги и представлять в налоговый орган по месту учета налоговые декларации, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах (пп. 1, 4 п. 1 ст. 23 НК РФ).
В соответствии с п.п.2 п.1 и п.3 ст.228 НК РФ, налогоплательщики обязаны исчислять и уплачивать налог исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ.
В силу п. 2 ст. 214.10 НК РФ в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.
Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма № 3- НДФЛ) (далее - Декларация) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 НК РФ. Таким образом, срок представления Декларации за 2022 год - 30.04.2023г.
В соответствии с п. 1.2 ст. 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.
В силу п. 1 статьи 220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов.
На основании 220 НК РФ имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ, предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 НК РФ, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.
При этом, налогоплательщик вправе вместо использования предусмотренного вычесть уменьшить величину доходов на размер документально подтвержденных расходов.
Из материалов дела следует, налоговая база по налогу составляет 62063484,90 руб. (41699580,26+20363904,64). Между тем, налоговым органом установлено, что, ФИО1 понесены расходы на приобретение вышеуказанных земельных участков в общей сумме 4 100 000 руб.
Таким образом сумма налога составила (62 063 484,90-4 100 000) х 13% = 7 535 253 руб. (с учетом округления до рубля (п. 6 ст. 52 НК РФ)).
В связи с произведением перерасчета, сумма налоговой базы за 2022 год была уменьшена и составила 10 761 177,78 + 32 305 230,63 руб. = 43 066 408,41 руб. Размер расходов, уменьшающих налоговую базу, составил 4 100 000 руб. Величина задолженности уменьшена на 7535253 - 5065633 = 2 469 620 руб.
Таким образом, сумма налога составила 43 066 408,41 - 4 100 000 = 38 966 408,41 * 13% = 5 065 633 руб.
С 01.01.2023 на основании Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ введен в действие институт единого налогового счета, на основании которого в Кодекс введена ст. 11.3 «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет», изменился принцип распределения и учета поступающих в виде налогового платежа денежных средств, а также порядок их взыскания.
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
На основании ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов.
В соответствии с п. 51 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 №57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части)
Как указано в п. 61 вышеуказанного постановления в тех случаях, когда в состав требований налогового органа включено требование о взыскании пеней и к моменту обращения налогового органа в суд недоимка не погашена налогоплательщиком, названный орган в ходе судебного разбирательства вправе увеличить размер требований в части взыскания пеней.
Из материалов дела следует, административный истец ранее обращался в суд с заявлением на выдачу судебного приказа №11747 от 28.10.2024 о взыскании задолженности, в том числе по пени за период до 28.10.2024.
Согласно представленного расчета, за период с 29.10.2024 по 06.11.2024 (9 дней) на сумму отрицательного сальдо в размере 5 237 378,16 руб. начислена пеня исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ (18%) в размере 28 281,84 руб.
Суд признает достоверными и достаточными расчёты, представленные административным истцом.
Правильность осуществленного административным истцом расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы административным ответчиком не опровергнута.
Согласно ст. 69,70 НК РФ в адрес налогоплательщика было выставлено требование № 1197 от 25.05.2023г., которое было направлено заказной корреспонденцией. Указанное требование оставлено налогоплательщиком без исполнения, по настоящее время налог в бюджет не уплачен.
В силу п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:
1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;
3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);
5) пени;
6) проценты;
7) штрафы.
В силу п 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Налоговым органом сформировано решение №3660 от 10.11.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств.
В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, (п. 4 ст. 48 НК РФ)
Так же установлено, что Межрайонная ИФНС России № 13 по Краснодарскому краю обращалась с заявлением о взыскании задолженности в соответствии с заявлением №11747 от 28.10.2024, следовательно, срок на обращение в суд с заявлением на выдачу судебного приказа в рамках настоящего дело истекал 01.07.2025.
Межрайонная ИФНС России № 13 по Краснодарскому краю обратилась к мировому судье судебного участка № 227 города Армавира с заявлением на выдачу судебного приказа. Судебный приказ вынесен 03.12.2024, однако, определением от 13.12.2024 судебный приказ №2а-2898/227- 24 был отменен.
По состоянию на дату подачи административного искового заявления отрицательное сальдо ЕНС составляет 6 932 431,02 руб.
Рассматривая ходатайство административного ответчика ФИО1 о приостановлении производства по данному административному делу № 2а-1581/2025 года до рассмотрения апелляционной жалобы на решение Армавирского городского суда от 17.12.2024 по делу № 2а-3348/2024, суд полагает, что оно не подлежит удовлетворению, поскольку в случае отмены или измены судебного акта в суде апелляционной инстанции, административный ответчик ФИО1 не лишен права на пересмотр решения по административному делу № 2а-1581/2025 по новым или вновь открывшимся обстоятельствам при перерасчете сумм взыскиваемых налогов.
В соответствии со ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
Проанализировав все исследованные в судебном заседании доказательства в их совокупности, а также учитывая все установленные судом обстоятельства, суд приходит к выводу, что поскольку сумма налога, пени выставлены налогоплательщику на законных основаниях и не оплачены в добровольном порядке в установленные сроки, административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.
В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, и суд взыскивает с ответчика в доход бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,
решил:
Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №13 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №13 по Краснодарскому краю задолженность по пени в размере 28 281 (двадцать восемь тысяч двести восемьдесят один) рубль 84 коп., которая подлежит перечислению в ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ/УФК по Тульской области, г. Тула, БИК 017003983, ЕКС 40102810445370000059; получатель Казначейство России (ФНС России) р/с <***>, ИНН налогового органа 7727406020, КПП 770801001, КБК 18201061201010000510, ОКТМО 0. Уникальный идентификатор начисления (УИН) должника 18202372230086123334.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.
Решение суда в окончательной форме изготовлено 11.06.2025.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме в апелляционную инстанцию <адрес>вого суда через Армавирский городской суд.
Председательствующий: