56RS0006-01-2022-000591-02

N 2а-442/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 сентября 2022 года с.Беляевка

Беляевский районный суд Оренбургской области

в составе: председательствующего судьи Занездровой К.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного производства) административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной Налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженностей по налоговым обязательствам,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области (далее-МИФНС №15) обратился в суд с вышеуказанным административным иском к административному ответчику ФИО1, указав, что согласно сведениям, представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Оренбургской области, в рамках ст. 85 Кодекса, административному ответчику на праве собственности принадлежит 1/1 доли квартиры общей площадью , расположенной по адресу: , инвентаризационная стоимость по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 15 000.00 рублей, кадастровая стоимость по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 593884,7руб.

На основании положений ст. 400 Кодекса ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку в его собственности имеется объект недвижимости (жилой дом).

В соответствии с п. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Коэффициент-дефлятор для расчета налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ Министерством экономического развития Российской Федерации не устанавливался.

Приказом Министерства экономического развития Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «Об установлении коэффициентов-дефляторов на ДД.ММ.ГГГГ» коэффициент-дефлятор в целях применения главы 32 «Налог на имущество физических лиц» Кодекса установлен на ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,147.

Таким образом, налоговая база по объекту недвижимости, расположенного по адресу: , на период ДД.ММ.ГГГГ составляет 17 205,00 рублей (инвентаризационная стоимость объекта х коэффициент-дефлятор - 15 000,00 х 1,147).

Приказом Министерства экономического развития Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № коэффициент-дефлятор в целях применения главы 32 «Налог на имущество физических лиц» Кодекса установлен на ДД.ММ.ГГГГ размере 1,329.

Таким образом, налоговая база по объекту недвижимости, расположенного по адресу: , на период ДД.ММ.ГГГГ составляет 19 935,00 рубля (инвентаризационная стоимость объекта х коэффициент-дефлятор - 15 000,00 х 1,329).

В соответствии с Решением Совета депутатов Муниципального образования Беляевского сельсовета Беляевского района Оренбургской области «Об установлении налога на имущество физических лиц» установлена налоговая ставка в отношение жилых строений с суммарной инвентаризационной стоимостью объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор до 300 тыс. рублей (включительно) - 0,099 %.

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику в отношении жилого дома, расположенного по адресу: начислен налог на имущество физических лиц:

- за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 15,00 рублей (расчет налога: налоговая база налоговая ставка количество месяцев владения доля в праве - 15 000,00 х 0,099 % х 12/12 х 1/1 = 15,00);

- за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 17,00 рублей (расчет налога: налоговая база х налоговая ставка х количество месяцев владения х доля в праве - 17 205,00 х 0,099 % х 12/12 х 1/1 = 17,00);

- за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 20,00 рублей (расчет налога: налоговая база х налоговая ставка х количество месяцев владения х доля в праве - 19 935,00 х 0,099 % х 12/12 х 1/1 = 20,00.

По общему правилу, установленному п. 1 ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 403 НК РФ), в частности, налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры; налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома (ст. 403 НК РФ).

Следовательно, налоговая база (с учетом п.З ст. 403 НК РФ) на квартиру по адресу: по адресу: , составила 290 882,00 рублей:

ДД.ММ.ГГГГ кадастровая стоимость 1 м2 составила 15 150,11 (593 884,7 / 39,2 м2);

ДД.ММ.ГГГГ стоимость 20 м2 составила: 303 002,39 (15 150,11 х 20 м2);

ДД.ММ.ГГГГ налоговая база, учитываемая при расчете налога: 593 884,7 - 303002,39.

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику в отношении квартиры, расположенной по адресу: начислен налог на имущество физических лиц по следующим периодам.

Расчет налога на имущество физических лиц от кадастровой стоимости с учетом коэффициента за ДД.ММ.ГГГГ 191,00 рублей: (((593 884,70000 - 303 002,39796) х 0,30 / 1200.0 - 1,66667) х 0,20 + 1,66667) х 1 х 12 = 191,00 рублей.

Налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № направлены административному ответчику заказной почтовой корреспонденцией.

Согласно налоговым уведомлениям срок уплаты налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ года не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой налога в срок, начислены пени.

По утверждению административного истца, в настоящее время задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ года в общей сумме 243,00 рубля административным ответчиком не уплачена.

В связи с изложенным, административный истец просит суд:

Взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц в общей сумме 243,00 рублей в том числе:

недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 15,00 рублей; недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 17,00 рублей; недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 20,00 рублей; недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 191,00 рублей.

Возражения и доказательства в их обоснование на указанные требования административного истца от административного ответчика в установленный судом срок сторонами направлены друг другу и представлены в суд.

В порядке, предусмотренном п.3 ст.291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее- КАС РФ) настоящий административный иск рассмотрен в порядке упрощенного производства.

Исследовав материалы настоящего административного дела и материалы административного дела мирового судьи (КАС) № о выдаче судебного приказа на взыскание задолженности по налогам, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее-НК РФ) законодательство о налогах и сборах состоит из настоящего Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункта 2 статьи 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно п.1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Из ст.400 НК РФ следует, что налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пп.2 п.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п.п. 1,2 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих:

1) 0,1 процента в отношении:

жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат;

объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом;

единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом;

гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта;

хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;

2) 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;

3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

В силу ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В ст. 409 НК РФ определено, что налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2). Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3). Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 4).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69, 70 НК РФ.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Порядок исчисления пеней определен в ст. 75 НК РФ.

Согласно п.4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной:

для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации;

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5 ст.75 НК РФ).

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 является собственником квартиры общей площадью , расположенной по адресу:

Согласно налоговым уведомлениям:

-№ от ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 предложено до ДД.ММ.ГГГГ погасить налог на имущество физических лиц квартиру общей площадью , расположенной по адресу: за 12 месяцев ДД.ММ.ГГГГ в сумме -15,00 руб., налоговая база 15000 руб., налоговая ставка 0,099%, доля в праве 1; за 12 месяцев ДД.ММ.ГГГГ. в сумме -17,00 руб., налоговая база 17205 руб., налоговая ставка 0,099%, доля в праве 1; за 12 месяцев ДД.ММ.ГГГГ в сумме -20,00 руб., налоговая база 19935 руб., налоговая ставка 0,099%, доля в праве 1.

№ от ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 предложено до ДД.ММ.ГГГГ. погасить налог на имущество физических лиц квартиру общей площадью , расположенной по адресу: за 12 месяцев ДД.ММ.ГГГГ в сумме -191,00 руб., налоговая база 290882 руб., налоговая ставка 0,30%.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога начислены пени и в адрес административного ответчика были направлено требование:

- № от ДД.ММ.ГГГГ. на сумму к уплате 54,65 руб. из них, налог на имущество физических лиц – 52,00 руб., соответствующие пени – 2,65 руб.; задолженность предлагалось погасить в срок до ДД.ММ.ГГГГ требование направлено налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ

- № от ДД.ММ.ГГГГ. на сумму к уплате 191,38 руб. из них, налог на имущество физических лиц – 191,00 руб., соответствующие пени – 0,38 руб.; задолженность предлагалось погасить в срок до ДД.ММ.ГГГГ требование направлено налогоплательщику.

Из материалов дела усматривается, что требования МИФНС №15 не были выполнены налогоплательщиком в установленные в требованиях сроки.

В соответствии с п.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

В силу п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании задолженности по налогу подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с ч.6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

Согласно сведениям, представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Оренбургской области, в рамках ст. 85 Кодекса, административному ответчику с ДД.ММ.ГГГГ на праве собственности принадлежит 1/1 доли квартиры общей площадью , расположенной по адресу: ,

ДД.ММ.ГГГГ т.е. с соблюдением срока, установленного п.2 ст. 48 НК РФ, МИФНС № обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности по налогам на имущество физических лиц на общую сумму 246,03 рубля: налог в размере 243 рубля, пеня в размере 3,03 рубля.

В связи с подачей административным ответчиком возражений, и полной оплатой задолженности, определением от ДД.ММ.ГГГГ. мирового судьи в административно-территориальных границах всего судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ. по делу № о взыскании с ФИО1 задолженности на имущество физических лиц на общую сумму 246,03 рубля, т.ч. налог в размере 243 рубля, пеня в размере 3,03 рубля отменен.

ДД.ММ.ГГГГ. т.е. с соблюдением срока, установленного п.2 ст. 48 НК РФ, административный истец обратился с настоящим иском в Беляевский районный суд.

Как, указано в исковом заявлении административный истец просит взыскать с ФИО1 налог на имущество физических лиц в сумме 243 рубля.

Проверив расчеты по налогу на имущество физических лиц в сумме - 243,00 руб., суд не усматривает оснований не согласиться с ними, т.к. при составлении расчетов административным истцом применены правильные налоговые ставки, учтена действующая налогооблагаемая база в отношении налогооблагаемого имущества, т.е. расчет является обоснованным по праву, а также арифметически верным.

Однако, как следует из административного дела № о вынесении судебного приказа, истребуемая административным истцом сумма уплачена административным ответчиком добровольно, после вынесения судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ, о чем в деле имеется чек-ордер ПАО Сбербанк Оренбургское отделение ПАО Сбербанк 8623/246 на сумму 247руб.

Данный чек-ордер суд признает доказательством оплаты вышеуказанной задолженности по налогам при рассмотрении настоящего административного дела.

Учитывая, что на момент вынесения настоящего решения административным ответчиком исполнена установленная законом обязанность по оплате налогов в добровольном порядке, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании задолженности по налоговым обязательствам являются не законными и обоснованными, в связи с чем, административный иск удовлетворению не подлежит.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной Налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц в общей сумме 243 рубля в том числе: недоимку по налогу на имущество физических лиц ДД.ММ.ГГГГ в сумме 15,00 рублей; недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 17,00 рублей; недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 20,00 рублей; недоимку по налогу на имущество физических лиц ДД.ММ.ГГГГ в сумме 191,00 рублей,- оставить без удовлетворения.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Мотивированное решение изготовлено: 20.09.2022г.

Судья К.В. Занездрова