УИД 57RS0025-01-2023-000091-98
Производство по делу №2а-99/2023
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
30 мая 2023 г. г. Новосиль
Орловской области
Новосильский районный суд Орловской области в составе:
председательствующего судьи Кирюхиной Н.В.,
рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Орловской области (далее по тексту – УФНС России по Орловской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц.
В обоснование исковых требований указано, что ФИО1 является собственником транспортного средства <данные изъяты> государственный регистрационный знак №, мощность двигателя <данные изъяты> лошадиных сил, а также ? доли жилого дома с кадастровым №, расположенного по адресу: <адрес>. В отношении вышеуказанного имущества налоговый орган исчислил транспортный налог за 2014 год в сумме <данные изъяты> рублей, а также налог на имущество физических лиц за 2014 год в сумме <данные изъяты>. Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления о необходимости уплатить исчисленные суммы налога в установленные законом сроки, а также выставлено и направлено требование об уплате налогов № от ДД.ММ.ГГГГ. Поскольку требования исполнены не были, административный истец обратился в судебный участок с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка Новосильского района Орловской области вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности, так как требования не являются бесспорными.
Ссылаясь на то, что срок обращения в суд административным истцом был пропущен по причине проведения организационно-штатных мероприятий в налоговом органе, УФНС России по Орловской области просит суд восстановить срок на подачу административного искового заявления и взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу в сумме 1350 рублей и налогу на имущество физических лиц в сумме 28 рублей 92 копейки.
На основании определения Новосильского районного суда Орловской области от 04.04.2023 настоящее административное дело рассматривается в порядке упрощенного (письменного) производства.
Административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства, поскольку указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей (п.3 ч.1 ст.291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ).
В порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований).
Проверив доводы административного искового заявления, исследовав письменные материалы административного дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации и пп.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
В силу ст.19 НК РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Согласно п.1 ст.44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п.2 ст.44 НК РФ).
На основании ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
В силу ст.357 НК РФ, плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
При этом объектом налогообложения являются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Исходя из положений ст.363 НК РФ, уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.
Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.
Согласно п.1 ст.393 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.
Налогоплательщиками - физическими лицами налог подлежит уплате в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст.363 НК РФ в редакции, действовавшей в спорный период).
Начисление транспортного налога, ставки налога, порядок и сроки его уплаты, налоговые льготы и основания для их использования на территории Орловской области регламентированы также Законом Орловской области от 26.11.2002г. №289-ОЗ «О транспортном налоге».
Статьей 2 Закона Орловской области №289-ОЗ от 26.11.2002 «О транспортном налоге» ставки налогообложения установлены в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, или одну единицу транспортного средства для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с.(до 73,55 кВт) включительно в размере 15 рублей.
Налог на имущество физических лиц относится к числу местных налогов (статья 15 НК РФ) и устанавливается положениями главы 32 НК РФ (статьями 399-409), а также нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, в соответствии с ними же вводится в действие и прекращает действовать, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п.1 ст.399 НК РФ).
В силу п.2 ст.400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В соответствии с п.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Исходя из положений ст.409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (в редакции, действовавшей в спорный период).
Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Согласно ст.405 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.
В случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, налоговые ставки устанавливаются в размере, не превышающем 0,1 процента в отношении, в том числе, жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат (п.2 ст.406 НК РФ).
На основании положений ст.403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
При рассмотрении дела судом установлено, что ФИО1 в 2014 году на праве собственности принадлежали: автомобиль <данные изъяты> государственный регистрационный знак №, мощность двигателя <данные изъяты> лошадиных сил, право собственности возникло ДД.ММ.ГГГГ и <данные изъяты> доля жилого дома площадью <данные изъяты> кв.м., с кадастровым №, расположенного по адресу: <адрес>, право собственности возникло ДД.ММ.ГГГГ (л.д.13-14).
Таким образом, суд приходит к выводу о том, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц.
Налоговым органом в адрес административного ответчика было сформировано и направлено налоговое уведомление об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ с подробным расчётом транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2014 год. Указан срок уплаты налога - до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.8-9).
В связи с неуплатой транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2014 год по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 выставлено и направлено требование № об уплате недоимки по транспортному налогу в сумме <данные изъяты> рублей и по налогу на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты> со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.10-11).
В установленный срок требование исполнено не было, в связи с чем, налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности.
Определением мирового судьи судебного участка Новосильского района Орловской области от 08.02.2023 УФНС России по Орловской области было отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа в связи с тем, что заявление подано по истечении шестимесячного срока со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога (л.д.16).
31.03.2023 УФНС России по Орловской области обратилось в Новосильский районный суд Орловской области с административным исковым заявлением к ответчику о взыскании задолженности, при этом заявив ходатайство о восстановлении пропущенного срока на подачу иска.
Положениями ч.2 ст.286 КАС РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В соответствии со ст.48 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
В то же время согласно п.3 ст.48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, установление в законе общего срока исковой давности, т.е. срока для защиты интересов лица, право которого нарушено (статья 196 Гражданского кодекса Российской Федерации), начала его течения (статья 200 Гражданского кодекса Российской Федерации) и последствий пропуска такого срока (статья 199 Гражданского кодекса Российской Федерации) обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников гражданского оборота и не может рассматриваться как нарушающее какие-либо конституционные права (Определения от 03.10.2006 № 439-О, от 18.12.2007 № 890-О-О, от 20.11.2008 № 823-О-О, от 24.09.2013 № 1257-О, от 29.01.2015 № 212-О и др.).
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 № 479-О-О).
Таким образом, восстановление срока является правом, а не обязанностью суда. В каждом случае устанавливаются, выясняются и оцениваются обстоятельства, которые повлекли пропуск срока.
Исходя из положений ч.5 ст.138, ч.5 ст.180 КАС РФ, установление факта пропуска без уважительных причин срока обращения в суд с административным иском в предварительном или судебном заседании является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении административного иска.
Согласно разъяснениям, содержащимся в п.48 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке гл.32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.
Учитывая изложенное, при наличии определения мирового судьи об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа в связи с пропуском срока, шестимесячный срок на подачу административного иска исчисляется с даты окончания срока исполнения соответствующего требования, а не с даты вынесения указанного определения.
Факт отказа в принятии заявления о выдаче судебного приказа мировым судьей течение процессуального срока не прерывает, а также не может служить основанием для восстановления процессуального срока.
Заявляя ходатайство о восстановлении срока, административный истец указывает, что срок обращения в суд налоговым органом был пропущен по причине организационно-штатных мероприятий в налоговом органе.
Однако суд приходит к выводу о том, что такие обстоятельства не могут являться уважительными, поскольку вызваны не объективными причинами, а связаны исключительно с действиями налогового органа, в связи с чем, не имеют правового значения при разрешении вопроса о восстановлении пропущенного процессуального срока и не могут служить основанием для его восстановления.
Доказательств наличия обстоятельств, препятствующих административному истцу своевременно обратиться за судебной защитой, суду не представлено и в судебном заседании не установлено.
Административный истец является юридическим лицом, территориальным органом федерального органа исполнительной власти, имеет необходимый штат сотрудников для надлежащего исполнения обязанностей по взысканию налогов, в том числе, соблюдения правил при подаче процессуальных документов для обращения в суд в пределах установленного законом шестимесячного срока, являющегося достаточным.
В соответствии с ч.8 ст.219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.
При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что административным истцом пропущен установленный срок для обращения в суд, поскольку с настоящим административным иском налоговый орган обратился в Новосильский районный суд Орловской области 03.02.2023 при том, что последний день для такого обращения приходился на 26.07.2019 при сроке исполнения требования № до 26.01.2016, при отсутствии уважительных причин такого пропуска, в связи с чем, административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц в общей сумме <данные изъяты> удовлетворению не подлежат.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290-293 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
в удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Орловский областной суд через Новосильский районный суд Орловской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Судья Н.В. Кирюхина