РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 февраля 2023 года г. Советск

Советский городской суд Калининградской области в составе

председательствующего Шелапуха Ю.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело № 2а-96/2023 (2а-1060/2022) по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области (далее – УФНС России по Калининградской области) к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пеней,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области обратилось в Советский городской суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 763 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 922 рублей, пени в сумме 4 рублей 41 копейки с ходатайством о восстановлении пропущенного процессуального срока. В обоснование требований административный истец указал, что административной ответчице на праве собственности с 12.12.2006 принадлежит квартира, расположенная по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №. Исчисленный налоговым органом налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 763 рублей и за 2020 год в сумме 922 рублей ФИО1 уплачен не был, в связи с чем административным истцом выставлено требование об уплате налога, пени и штрафа от 21.12.2021 № 39245, которое в добровольном порядке не исполнено. Вынесенный мировым судьей первого судебного участка Советского судебного района Калининградской области в отношении ФИО1 судебный приказ от 05.04.2022 отменен 04.05.2022 в связи с поступившими возражениями должника. В связи с тем, что за налогоплательщиком числится задолженность, административный истец, ссылаясь на пп. 1 п. 1 ст. 23, ст. 400, 401, 75, 46, 48, 69 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), ст. 286 КАС РФ, просит взыскать с административной ответчицы недоимку и начисленные на нее пени в указанных выше размерах, а также восстановить срок для взыскания задолженности в судебном порядке.

Настоящее административное дело на основании п. 3 ст. 291 КАС РФ рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства.

Административной ответчицей не представлены возражения по административному иску.

Исследовав письменные материалы дела, доказательства по делу и дав им оценку в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3 и пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги.

Согласно п. 4 ст. 12 НК РФ местными налогами признаются налоги, которые установлены настоящим кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований, если иное не предусмотрено настоящим пунктом и пунктом 7 настоящей статьи.

Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с настоящим кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах.

Земельный налог и налог на имущество физических лиц устанавливаются настоящим кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих поселений (межселенных территориях), городских округов, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи. Земельный налог и налог на имущество физических лиц вводятся в действие и прекращают действовать на территориях поселений (межселенных территориях), городских округов в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах.

При установлении местных налогов представительными органами муниципальных образований (законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, если эти элементы налогообложения не установлены настоящим Кодексом. Иные элементы налогообложения по местным налогам и налогоплательщики определяются настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц предусмотрена главой 32 НК РФ.

В силу ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 НК РФ и особенности определения налоговой базы в соответствии с главой 32 НК РФ. При установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований могут также устанавливаться налоговые льготы, не предусмотренные главой 32 НК РФ, основания и порядок их применения налогоплательщиками.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, в том числе расположенные в пределах муниципального образования жилое помещение (квартира), иное здание, строение, сооружение (ст. 400, 401 НК РФ).

Налог на имущество физических лиц, подлежащий уплате за 2018 и 2020 годы, исчислялся из кадастровой стоимости недвижимого имущества, как установлено п. 1 ст. 402 НК РФ.

При расчете налога на имущество физических лиц налоговая база определялась в отношении объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ст. 403 НК РФ).

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год.

В случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих 0,1%, в отношении квартир. Указанные налоговые ставки могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (п. 2, 3 ст. 406 НК РФ).

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных ст. 408 НК РФ (п. 1 ст. 408 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

По сведениям, представленным административным истцом, установлено, что в 2018, 2020 годах ФИО1 на праве собственности принадлежала квартира, расположенная по адресу: <адрес>, с кадастровым номером <адрес>

Налог на имущество физических лиц, подлежащий уплате ФИО1 в 2018 году, рассчитан налоговым органом в размере 763 рублей, в 2020 году – в сумме 922 рублей.

Налоговым органом ФИО1 направлены налоговые уведомления от 04.07.2019 № 15154841 и от 01.09.2021 № 2966062 об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 и 2020 годы в срок не позднее 02.12.2019 и 01.12.2021 соответственно.

В связи с неуплатой налогов в установленный законом срок налоговым органом 23.02.2020 посредством почтовой связи направлено требование от 11.02.2020 № 10005 об уплате недоимок по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 763 рублей в срок до 07.04.2020.

В связи с неуплатой налогов в установленный законом срок налоговым органом в порядке ст. 75 НК РФ административной ответчице начислены пени за период с 02.12.2021 до 21.12.2021 на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 4 рублей 41 копейки, и 21.12.2021 через личный кабинет налогоплательщика направлено требование от 21.12.2021 № 39245 об уплате недоимок и пени в срок до 15.02.2022.

Данные требования в установленные сроки исполнены не были.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Статьей 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Вместе с тем, поскольку сумма недоимки по требованию от 11.02.2020 № 10005 не превышала 3 000 рублей на дату истечения срока его исполнения, у налогового органа в силу ст. 48 НК РФ отсутствовала обязанность по обращению в суд с таким заявлением.

Требование от 21.12.2021 № 39245 об уплате недоимок и пени подлежало выполнению административным ответчиком в срок до 15.02.2022.

По заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № 1 Советского судебного района Калининградской области 05.04.2022 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № 7 по Калининградской области недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 1 685 рублей, пеней в сумме 4 рублей 41 копейки.

Указанный судебный приказ в связи с возражениями налогоплательщика отменен определением мирового судьи от 04.05.2022.

С настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился 24.11.2022, то есть с пропуском установленного п. 3 ст. 48 НК РФ шестимесячного срока обращения в суд.

Вместе с тем, суд полагает подлежащим удовлетворению ходатайство налогового органа о восстановлении пропущенного срока подачи административного искового заявления, поскольку из представленного по запросу суда административного дела № по заявлению МИФНС России № 7 по Калининградской области о выдачу судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 следует, что копию определения от 04.05.2022 налоговый орган получил лишь 17.11.2022, то есть за пределами срока для обращения в суд в исковом порядке.

При таких обстоятельствах требования налогового органа подлежат удовлетворению.

Поскольку административный истец в силу положений ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии со ст. 111, 114 КАС РФ с учетом разъяснений, изложенных в п. 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами КАС РФ», с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования «Советский городской округ» в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст. 175-180, 290, 293, 294, 294.1 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: <адрес> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 763 рублей, за 2020 год в размере 922 рублей, пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год, в сумме 4 рублей 41 копейки, а всего 1 689 рублей 41 копейку.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Советский городской округ» государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Советский городской суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Разъяснить лицам, участвующим в деле, ст. 294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, согласно которой суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Судья Ю.В. Шелапуха