Дело № 2А – 7226/25
45RS0021-01-2025-003037-75
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
7 июля 2025 года г. Курган
Курганский городской суд Курганской области в составе председательствующего судьи Третьякова И.А.,
при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Березиной И.И.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Курганской области к Вербу М.В. о взыскании недоимки,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Курганской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к Вербу М.В. о взыскании недоимки.
В обоснование административных исковых требований указано, что Вербу М.В., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, является собственником земельного участка, указанного в налоговом уведомлении:
- земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №.
Кроме этого, является собственником квартиры, расположенной по адресу:
- <адрес>, кадастровый №.
Ответчик является собственником транспортного средства:
– автомобиль легковой марки <данные изъяты> государственный регистрационный знак №.
Должнику в соответствии со ст. 69,70 НК РФ направлены требования об уплате налога.
До настоящего времени требования осталось неисполненными.
Просит взыскать с Вербу М.В. недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018-2022 год в размере 9319,00 руб., а именно: за 2018 год в размере 1245,00 руб., за 2019 год в размере 1686,00 руб., за 2020 год в размере 1932,00 руб., за 2021 год в размере 2122,00 руб., за 2022 год в размере 2334,00 руб., по земельному налогу с физических лиц за 2018-2022 год в размере 1995,00 руб., а именно за 2018 год в размере 399,00руб., за 2019 год в размере 399,00 руб., за 2020 год в размере 399,00 руб., за 2021 год в размере 399,00 руб., за 2022 год в размере 399,00 руб.; по пени в сумме 2017,03 руб., в том числе: в сумме 874,55 руб. приняты из КРСБ при переходе в ЕНС, а именно: пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2018-2021 год в сумме 163,66 руб., а именно: за 2018 год в сумме 79,26 за период с 03.12.2019 по 31.12.2022, за 2019 год в сумме 53,92 руб. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022, за 2020 год в сумме 27,49 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022, за 2021 год в сумме 2,99 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022; пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018-2021 год в сумме 703,61 руб., а именно: за 2018 год в сумме 326,79 за период с 03.12.2019 по 31.12.2022, за 2019 год в сумме 227,82 руб. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022, за 2020 год в сумме 133,08 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022, за 2021 год в сумме 15,92 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022; пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016 год в сумме 7,28 руб. за период с 01.12.2022 по 11.12.2022; по пени в сумме 1142,48 руб., начисленные на общее отрицательное сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 по 09.01.2024. На общую сумму 13331,03 руб.
Ранее судом было вынесено решение в порядке упрощенного производства, с указанным решением не согласилась ответчика, представила возражения, в которых указала, что срок давности за привлечение к ответственности за налоговое нарушение в порядке ст. 113 НК РФ истек, срок обращения в суд с требованиями полагает пропущенным.
Представитель УФНС России по Курганской в судебное заседание не явился, о дате и времени извещен надлежащим образом, представил возражения по доводами ответчика, в которых указано, что административный ответчик в данном случае к ответственности за налоговое нарушение не привлекалась, с нее взыскивается задолженность по требованиям по уплате налога, срок обращения в суд не пропущен.
В судебное заседание стороны не явились, уведомлены надлежаще.
Исследовав представленные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.
Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).
Налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается и вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (подпункт 2 статьи 15, абзац первый пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации).
С 01 января 2015 года обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена в главе 32 НК РФ.
В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 НК РФ, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.
Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.
В силу ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.
Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в п. 3 ст. 402 НК РФ, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.
Согласно ст. 404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.
Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом - п. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ.
В соответствии с пунктом 1 статьи 397 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В силу ст. 360 Налогового кодекса РФ налоговым периодом по уплате транспортного налога является календарный год.
В соответствии с пунктом 1 статьи 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом - п. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ.
Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
В соответствии с ч. 1 ст. 360, 393 НК РФ налоговым периодом по уплате налога является календарный год.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
В силу ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
Налогоплательщик в силу п. 6 ст. 58 НК РФ обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налогом уведомлении.
В силу положений ч. 2 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Из положений ст. 75 НК РФ следует, что пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.
Как следует из материалов дела, Вербу М.В. является собственником имущества, транспортных средств, земельных участков, указанных в налоговом уведомлении.
В соответствии с федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 основанием для направления требования является неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика (п. 1 ст. 69 НК РФ).
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абз. 2 п. 3 ст. 69 НК РФ).
С 01.01.2023 налоговым законодательством не предусмотрена обязанность налогового органа по направлению нового требования в отношении иных недоимок, в случае, когда ранее направленное требование не исполнено налогоплательщиком так, как это предусмотрено абз. 2 п. 3 ст. 69 НК РФ.
Установлено, что ответчику направлено требование об уплате налога от 08.07.2023 № 104776 со сроком исполнения до 28.11.2023. До настоящего времени требование осталось неисполненным.
В данное требование вошла недоимка, по которой ранее налоговым органом приняты меры взыскания, однако поскольку требование было не исполнено, у налогового органа отсутствовала обязанность направлять новое требование об уплате задолженности.
Поскольку ответчик в установленный срок требование не исполнил, 09.01.2024 УФНС России по Курганской области было принято Решение №87 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, решение направлено должнику заказным письмом.
Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Доводы ответчика о пропуске срока обращения в суд с иском признаются необоснованными.
В соответствии со ст. 48 НК РФ (в ред. от 29.11.2024), налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности
- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10000,00 руб.
- не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию, превысила 10000,00 руб.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Таким образом, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.
Как следует из материалов дела, в отношении недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1645,00 руб. выставлено требование № 51220 от 13.02.2020, со сроком уплаты до 07.04.2020.
В отношении недоимки по земельному налогу за 2018 год в размере 399,00 руб. выставлено требование № 21603 от 29.06.2020, со сроком уплаты до 20.11.2020.
В отношении недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1686,00 руб., земельного налога за 2019 год в размере 399,00 руб., выставлено требование № 15121 от 31.03.2021, со сроком уплаты до 25.05.2021.
В отношении недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1932,00 руб., земельного налога за 2020 год в размере 399,00 руб., выставлено требование № 101491 от 17.12.2021, со сроком уплаты до 09.02.2022.
Меры принудительного взыскания в отношении требований не применялись, так как согласно ст. 48 НК РФ (в ред. № 130 от 23.11.2020) заявление о взыскании подается в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию, с физического лица, превышает 10000,00 руб.
В связи с введением ЕНС и имеющейся неурегулированной задолженностью, требования № 51220 от 13.02.2020, № 21603 от 29.06.2020, № 15121 от 31.03.2021, № 101491 от 17.12.2021 прекратили своё действие, следовательно, в соответствии со ст. 69 НК РФ, Управлением, в адрес Вербу М.В., направлено требование об уплате задолженности № 104776 от 08.07.2023, срок исполнения по которому - 28.11.2023.
Требование № 104776 от 08.08.2023 сформировано на сумму менее 10000 руб.
По состоянию на 01.01.2024, в связи с начислением налогов сумма долга превысила 10000 руб., следовательно, срок на подачу этого заявления подлежит исчислению на основании пункта 2 части 3 статьи 48 НК РФ, то есть до 1 июля 2024 года.
Мировым судьей судебного участка № 37 судебного района г. Кургана от 03.04.2024 вынесен судебный приказ, в установленный срок.
Определением мирового судьи от 22.08.2024 судебный приказ отменен по заявлению ответчика.
В суд административное исковое заявление поступило 21.02.2025, в установленный срок.
Налоговый орган просит взыскать с ответчика пени по транспортному налогу за 2016 год.
Как следует из текста иска, транспортный налог за 2016 были взысканы с ответчика по судебному приказу № 2а-93/2020, задолженность списана по решению налогового органа № 54721 от 12.12.2022.
Просит взыскать пени на общее отрицательное сальдо ЕНС в сумме 1142,48 руб. за период с 01.01.2023 по 09.01.2024, указанный задолженность подтверждена детализацией.
Поскольку в отношении недоимок, на которые начислены пени налоговым органом приняты меры к взысканию, имеются основания для взыскания пени.
В силу ч. 1 ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
Учитывая изложенное, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований.
Согласно ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Руководствуясь ст. ст. 177 – 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление УФНС России по Курганской области к Вербу М.В. о взыскании задолженности, удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес> недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018-2022 год в размере 9319,00 руб., а именно: за 2018 год в размере 1245,00 руб., за 2019 год в размере 1686,00 руб., за 2020 год в размере 1932,00 руб., за 2021 год в размере 2122,00 руб., за 2022 год в размере 2334,00 руб., по земельному налогу с физических лиц за 2018-2022 год в размере 1995,00 руб., а именно за 2018 год в размере 399,00руб., за 2019 год в размере 399,00 руб., за 2020 год в размере 399,00 руб., за 2021 год в размере 399,00 руб., за 2022 год в размере 399,00 руб.; по пени в сумме 2017,03 руб., в том числе: в сумме 874,55 руб. приняты из КРСБ при переходе в ЕНС, а именно: пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2018-2021 год в сумме 163,66 руб., а именно: за 2018 год в сумме 79,26 за период с 03.12.2019 по 31.12.2022, за 2019 год в сумме 53,92 руб. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022, за 2020 год в сумме 27,49 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022, за 2021 год в сумме 2,99 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022; пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018-2021 год в сумме 703,61 руб., а именно: за 2018 год в сумме 326,79 за период с 03.12.2019 по 31.12.2022, за 2019 год в сумме 227,82 руб. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022, за 2020 год в сумме 133,08 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022, за 2021 год в сумме 15,92 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022; пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016 год в сумме 7,28 руб. за период с 01.12.2022 по 11.12.2022; по пени в сумме 1142,48 руб., начисленные на общее отрицательное сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 по 09.01.2024. На общую сумму 13331,03 руб.
Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования «город Курган» госпошлину в размере 4000 руб.
Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Курганский областной суд в течение месяца со дня его принятия (изготовления в полном объеме).
Апелляционная жалоба подается через Курганский городской суд Курганской области.
Судья И.А. Третьяков