Решение по делу № 2А-3342/2025 от 30.01.2026 | Ангарский городской суд (Иркутская область)

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

11 декабря 2025 года ...

Ангарский городской суд ... в составе председательствующего судьи Дацюк О.А., при секретаре ФИО3, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-3342/2025 (УИД 38RS0№-63) по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по ... к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по ... (далее Инспекция) обратилась с иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, в обоснование исковых требований указав, что административный ответчик является собственником недвижимого имущества, земельных участков. В силу закона ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога. Административным истцом исчислен налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 10 893,00 руб., земельный налог за 2019 г. в размере 235 914,00 руб., земельный налог за 2020 г. в размере 137 616,00 руб. ФИО1 налог на имущество физических лиц за 2020 г., земельный налог за 2019-2020 г.г. не уплачены в установленный срок.

Федеральным законом от ** № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с ** введена статья 11.3 «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет», согласно которой единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ (в редакции, действующей с **) пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. При этом, на основании п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пунктом 6 ст. 11.3 НК РФ установлено, что сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

На основании изложенного следует, что с ** вся имеющаяся задолженность налогоплательщика отражается на едином налоговом счете в виде отрицательного сальдо, при этом пени начисляются на всю совокупную задолженность (отрицательное сальдо) нарастающим итогом.

У налогоплательщика на общую сумму недоимки, сформировавшуюся по состоянию на **, в едином налоговом счете налогоплательщика было сформировано отрицательное сальдо.

В связи с чем, налогоплательщику на сумму отрицательного сальдо начислены пени в размере 21 236,92 руб. за период начисления с ** по **.

Для взыскания задолженности по налогу на имущество за 2020 год, по земельному налогу за 2019 год вынесены судебные приказы №а-1448/2022, №а-747/2021. После отмены судебных приказов, вынесены решения Ангарского городского суда ... №а-7081/2024, №а-218/2022.

Налоговый орган направил требование № от ** со сроком исполнения до **. Требование исполнено не было. В отношении ФИО1 в реестре решений размещено решение о взыскании задолженности № от **, в котором указана информация о размере отрицательного сальдо.

Мировым судьей судебного участка № ... и ... по заявлению налогового органа ** выдан судебный приказ №а-409/2024 о взыскании задолженности по налогу и пени.

Определением мирового судьи судебного участка № ... и ... от ** судебный приказ был отменен по заявлению должника.

После отмены судебного приказа размер задолженности увеличился на 20668.01 руб. по состоянию на **.

Мировым судьей судебного участка № ... и ... по заявлению налогового органа ** выдан судебный приказ №а-2451/2024 о взыскании задолженности по налогу и пени.

Мировым судьей судебного участка № ... и ... по заявлению налогового органа ** выдан судебный приказ №а-2571/2024 о взыскании задолженности по налогу и пени.

Мировым судьей судебного участка № ... и ... по заявлению налогового органа ** выдан судебный приказ №а-4594/2024 о взыскании задолженности по налогу и пени.

Мировым судьей судебного участка № ... и ... по заявлению налогового органа ** выдан судебный приказ №а-5193/2024 о взыскании задолженности по налогу и пени.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по обязательным платежам, в том числе: пени на совокупную обязанность налогоплательщика, включенную в ЕНС в размере 21 236,92 руб. за период начисления с ** по ** в доход государства.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по ... в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, в заявлении, изложенным в исковом заявлении, просил о рассмотрении дела в отсутствии представителя.

Административный ответчик ФИО1 извещена надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела в соответствии со ст. 96 КАС РФ, посредством уведомления, направленного заказным письмом с уведомлением о вручении по месту жительства, представила письменное заявление о рассмотрении дела в её отсутствие, в котором просила прекратить производство по делу в связи с погашением задолженности, а также освободить её от уплаты государственной пошлины в связи с имущественным положением.

Неявка административного ответчика в судебное заседание и в организацию почтовой связи для получения повестки является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своих прав на непосредственное участие в судебном разбирательстве, и в соответствии с ч. 2 ст. 100 КАС РФ он считаются извещенным о времени и месте судебного разбирательства.

Суд не признал явку административного ответчика в судебное заседание обязательной и считает, что неявка в судебное заседание указанного лица, надлежащим образом извещенного о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, в связи с чем, находит возможным рассмотреть административное дело в отсутствие ответчика, в соответствии с положениями ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

Изучив материалы дела, материалы приказных производств, исследовав представленные доказательства и оценив их в совокупности, суд приходит к следующим выводам.

B соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство o налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

B соответствии с ч. 1 ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый c организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии c настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.

B силу п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (п. 1 ст. 23 НК РФ).

Пунктом 1 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством o налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством o налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 409 НК РФ)

В соответствии с п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

В силу ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с положениями ст. 403 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

На основании п. 3 ст. 396, п. 1 ст. 408 НК РФ исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога на землю признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на нраве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог - п. 1 ст. 389 НК РФ.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса - п.1 ст. 390 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 391 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся, индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд c заявлением o взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются c использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, c учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 01.01.2023.) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 института единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; пени; проценты; штрафы.

Судом установлено, что ФИО1, являясь собственником недвижимого имущества, обязана уплачивать установленные законом налоги (л.д.9-12).

Федеральным законом от ** № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с **) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с ** института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Согласно ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; пени; проценты; штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной п. 8 ст. 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (п. 10 ст. 45 Кодекса).

Согласно представленному налоговым органом расчету задолженности, по состоянию на ** у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо по уплате обязательных платежей в размере 284 423,00 руб. (л.д. 26-27).

Данная задолженность образовалась, в связи с неуплатой:

налога на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 10 893,00 руб.,

земельного налога за 2019 г. в размере 135 914,00 руб.,

земельного налога за 2020 г. в размере 137 616,00 руб.

Соответствующие налоговые уведомления были сформированы и направлены налогоплательщику:

№ от **, согласно которому налогоплательщику необходимо уплатить земельный налог за 2019 г. в размере 235 914,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 24 345,00 руб. (л.д.18-20);

№ от **, согласно которому налогоплательщику необходимо уплатить земельный налог за 2020 г. в размере 137 616,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 10 893,00 руб. (л.д.22-24).

Требование № по состоянию на ** выставлено и направлено в адрес налогоплательщика (л.д. 28-30).

В установленный в требовании срок и до настоящего времени данные налоги и пени административным ответчиком не уплачены в полном объеме.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

При этом, в силу п. 1 ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе подать заявление в суд, в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000,0 тысяч рублей. Данный срок не истек.

К мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился **, судебный приказ №а-409/2024 вынесен мировым судьей судебного участка № ... и ..., отменен определением судьи от **.

Также, к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился **, судебный приказ №а-2451/2024 вынесен мировым судьей судебного участка № ... и ... **, отменен определением судьи.

Кроме того, к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился **, судебный приказ №а-2571/2024 вынесен мировым судьей судебного участка № ... и ... **, отменен определением судьи.

К мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился **, судебный приказ №а-4594/2024 вынесен мировым судьей судебного участка № ... и ..., отменен определением судьи от **.

Также, к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился **, судебный приказ №а-5193/2024 вынесен мировым судьей судебного участка № ... и ... **, отменен определением судьи от **.

В течение срока, установленного ст. 48 НК РФ налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Согласно ст. 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с п. 1, 2 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии со ст. 75 НК РФ административному ответчику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством для уплаты налога, по процентной ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Как указано в административном исковом заявлении, на дату подачи административного иска за ФИО1 числится отрицательное сальдо в размере 284 423,00 руб.

Вместе с тем, разрешая требования о взыскании пени на сумму отрицательного сальдо в размере 284 423,00 руб., суд приходит к следующему.

Как указано налоговым органом в сумму ЕНС вошли: налог на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 10 893,00 руб., земельный налог за 2019 г. в размере 135 914,00 руб., земельный налог за 2020 г. в размере 137 616,00 руб.

Решением Ангарского городского суда ... от ** с административного ответчика в доход государства взыскана задолженность по обязательным платежам, в том числе: земельный налог за 2019 в сумме 135 914 рублей 00 копеек, пени по земельному налогу за 2019 в сумме 534 рубля 74 копейки за период с ** по **. Решение вступило в законную силу **.

Решением Ангарского городского суда ... от ** с административного ответчика в доход государства взыскана задолженность по обязательным платежам в размере 48284,32 руб., в том числе пени по налогу на имущество за 2020 год в размере 714,95 руб. за период с ** по **, пени по земельному налогу за 2019 год в размере 13402,35 руб. за период с ** по **, пени по земельному налогу за 2020 год в размере 8834,41 руб. за период с ** по **, пени на совокупную обязанность налогоплательщика, включенную в единый налоговый счет, в размере 25332,61 руб. за период с ** по **. Решение вступило в законную силу **.

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

** от налогоплательщика поступил единый налоговый платеж (далее – ЕНП) в размере 21 236,92 руб. Согласно пояснениям представителя Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по ..., данный ЕНП зачтен в земельный налог за 2019 г.

В письменном заявлении от ** административный ответчик ФИО1 просила прекратить производство по административному делу в связи с погашением задолженности в полном объеме.

Основания для прекращения производства по административному делу закреплены в ст. 194 КАС РФ.

Как было указано выше, платеж в размере 21 236,92 руб., произведенный административным ответчиком в счет оплаты задолженности по данному административному делу, был зачтен в соответствии с п.8 ст. 45 НК РФ налоговым органом в земельный налог за 2019 г.

На момент рассмотрения дела задолженность не оплачена, сведений об уплате суду не представлено, правовых оснований для прекращения производства по указанному административному делу, не имеется.

Таким образом, суд приходит к выводу, что с административного ответчика подлежит взысканию пени формирующим сумму отрицательного сальдо в общем размере 21 236,92 руб. за период с ** по **.

Административным ответчиком заявлено ходатайство об освобождении от уплаты государственной пошлины, при этом правовых оснований для освобождения ответчика от уплаты государственной пошлины не имеется. Административный ответчик не указал на обстоятельства, предусмотренные ст. 333.35 НК РФ, согласно которой физические лица освобождаются от уплаты государственной пошлины.

В связи с этим, суд не усматривает правовых оснований для освобождения от уплаты государственной пошлины.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета в сумме 4 000,0 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 - 294 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по ... к ФИО1 о взыскании обязательных платежей - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), ** года рождения, уроженки ..., зарегистрированной по адресу: ..., ... ..., проживающей по адресу: ..., ... ..., в доход государства пени на совокупную обязанность налогоплательщика, включенную в ЕНС, в сумме 21 236,92 руб. за период с ** по **.

Взыскать с ФИО1 (ИНН № в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000,00 руб.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Иркутский областной суд через Ангарский городской суд ... в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья О.А. Дацюк

Мотивированное решение составлено 30.01.2026.