Решение по делу № 2А-297/2025 от 20.03.2025

Дело № 2а-297/2025

22RS0011-02-2024-004706-58

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 марта 2025 года г. Рубцовск

Рубцовский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего Копыловой Е.М.,

при секретаре Редькиной М.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по ... к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности. В обоснование заявленных требований указал, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России по ... состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, *** года рождения. По состоянию на *** сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ составляет <данные изъяты> коп., в т.ч. налог - <данные изъяты> коп., пеня - <данные изъяты> коп.

Согласно сведениям, полученным налоговым органом по месту учета от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств (Управление ГИБДД по ...), ФИО1 является собственником транспортных средств. Налоговым органом исчислен транспортный налог за 2021, 2022 года, подлежащий уплате ФИО1 по следующей формуле: ТН = МД*Нс*К, где ТН - транспортный налог, МД - мощность двигателя, Нс - налоговая ставка, К - коэффициент, определяемый как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде:

РАСЧЕТ ТРАНСПОРТНОГО НАЛОГА ЗА 2021 ГОД:

Налоговый период (год)

Налоговая база

НалоговаяСтавка (руб.)

ФИО2 владения в году/12

Размер налоговых льгот (руб.)

Сумма исчисленного

Повышающий коэффициент

налога (руб.)

<данные изъяты>

2021

136.00

40.00

12/12

<данные изъяты>

Сумма налога к уплате составляет <данные изъяты> руб.

РАСЧЕТ ТРАНСПОРТНОГО НАЛОГА ЗА 2022 ГОД:

Налоговый период (год)

Налоговая база

НалоговаяСтавка (руб.)

ФИО2 владения в году/12

Размер налоговых льгот (руб.)

Сумма исчисленного

Повышающий коэффициент

налога (руб.)

<данные изъяты>

2022

136.00

40.00

12/12

<данные изъяты>

Согласно сведениям, полученным НО от органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органов технической инвентаризации, ФИО1 является собственником имущества.

РАСЧЕТ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ ЗА 2018 год

Налоговый период (год)

Налоговая база (руб.)3

Доля в праве

Налоговая ставка (%)

Количество месяцев владения в году/12

Коэффициент к налоговому периоду

Размер налоговых льгот (руб.)

Сумма исчисленногоналога (руб.)

..., бокс 13

2018

И 48 268

1/2

0,31

12/12

75.00

...

2018

И 411 430

1/2

0,31

12/12

638.00

...

2018

И 289 340

0,31

12/12

897.00

Сумма налога к уплате составляет <данные изъяты> руб.

Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления от *** ; от *** ; от *** на уплату транспортного налога за 2021, 2022, налога на имущество за 2018. В соответствии с ст. 69 и ст. 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от *** на сумму <данные изъяты> руб. 90 коп.

По состоянию на 11.09.2024 за налогоплательщиком числятся суммы задолженности по налогу на имущество за 2018 год в размере 536 руб., налогу на имущество за 2019 год в размере 272 руб.

По состоянию на 01.01.2023 в ЕНС налогоплательщика были сконвертированы пени в размере 1083,22 руб., в том числе по транспортному налогу 831,98 руб., по налогу на имущество 251,24 руб.

Таблица расчета пени за период с 01.01.2023 по 11.12.2023 в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ:

Дата начала начисления пени

Дата окончания начисления пени

Вид обязанности

Тип пени

Кол.дней просрочки

Недоимка для пени, руб.

Ставка расчета пени/ делитель

Ставка расчета пени/ %

Итого начислено пени, руб.

01.01.2023

23.07.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

204

-7648,00

300

7.5

-390,05

24.07.2023

14.08.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-7648,00

300

8.5

-47.67

15.08.2023

17.09.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-7648,00

300

-104.01

18.09.2023

29.10.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-7648,00

300

-139.19

30.10.2023

01.12.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-7648,00

300

-126.19

02.12.2023

11.12.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-13088,00

300

-65.44

ИТОГО

-872.55

Расчет пени для включения в заявление: <данные изъяты> коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 11.12.2023) - 2 руб. 80 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 1952 руб. 98 коп.

Межрайонная ИНФС по ... обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности. Мировым судьей судебного участка ... края *** вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности и соответствующих сумм пени. От налогоплательщика поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. *** мировым судьей судебного участка ... края вынесено определение об отмене судебного приказа.

Представитель административного истца просил взыскать с ФИО1 недоимки по: налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 536 руб.; налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере <данные изъяты> руб.; транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере <данные изъяты> руб.; транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере <данные изъяты> руб., пене в размере <данные изъяты> коп.; всего <данные изъяты> коп.

Определением Рубцовского городского суда АК от 20.03.2025 производство по делу прекращено в части требования о взыскании пени, начисленной на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в период с 04.12.2018 по 30.01.2019 в размере <данные изъяты> руб. 46 коп.

Представитель административного истца в судебном заседании участия не принимал, о времени и месте проведения судебного заседания извещен надлежащим образом. Просил дело рассмотреть в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения требований, пояснил, что его автомобиль относится к категории «легковые», поэтому налог должен быть исчислен по другой ставке, налоговым органом пропущен срок на обращение в суд.

Представитель заинтересованного лица МИФНС России № 1 по АК в судебном заседании отсутствовал, извещен в установленном законом порядке.

Дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц в порядке части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, предусматривающей возможность рассмотрения дела по существу в случае неявки в судебное заседание лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, явка которых судом не признана обязательной.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд находит заявленные требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3, ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакциях, действовавших в момент возникновения соответствующих правоотношений) транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой (пункт 2 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов федерации в частности законом Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края», в зависимости от мощности двигателя, категории транспортного средства. Согласно ст. 1 указанного Закона налоговая ставка на автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно –10 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 20 руб., свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 25 руб., свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно- 60 руб.; свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) - 120,0 руб.; на грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 25 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 40 руб., свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) включительно - 85 руб.

Согласно части 2 статьи 2 Закона Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» налогоплательщики – физические лица уплачивают налог в срок, установленный статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пункт 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов дела и установлено судом на имя ФИО1 зарегистрировано транспортное средство <данные изъяты> , период с *** по настоящее время, мощность 136 л/с.

Расчет задолженности по транспортному налогу производится в соответствии с п.п.2, 3 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации, следующим образом: мощность двигателя умножается на ставку налога, в случае, регистрации транспортного средства или снятии транспортного средства с регистрации в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Транспортный налог за 2021 год в сумме 5440 руб. был исчислен ФИО1 налоговым органом и подлежал уплате, расчет судом проверен, является верным.

Доказательств уплаты транспортного налога административным ответчиком в указанном размере суду не представлено.

Транспортный налог за 2022 год в сумме 5440 руб. был исчислен ФИО1 налоговым органом и подлежал уплате, расчет судом проверен, является верным.

Доводы административного ответчика о том, что налоговым органом неверно исчислена сумма налога, поскольку его автомобиль относится к категории «легковые» являются несостоятельными в силу следующего.

При исчислении транспортного налога необходимо различать категории транспортных средств, поскольку для налогообложения имеет место описание категории транспортного средства.

В соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 25 Федерального закона от 10 декабря 1995 года N 196-ФЗ "О безопасности дорожного движения" в Российской Федерации устанавливаются следующие категории и входящие в них подкатегории транспортных средств, на управление которыми предоставляется специальное право (далее - право на управление транспортными средствами):

категория "A" - мотоциклы;

категория "B" - автомобили (за исключением транспортных средств категории "A"), разрешенная максимальная масса которых не превышает 3500 килограммов и число сидячих мест которых, помимо сиденья водителя, не превышает восьми; автомобили категории "B", сцепленные с прицепом, разрешенная максимальная масса которого не превышает 750 килограммов; автомобили категории "B", сцепленные с прицепом, разрешенная максимальная масса которого превышает 750 килограммов, но не превышает массы автомобиля без нагрузки, при условии, что общая разрешенная максимальная масса такого состава транспортных средств не превышает 3500 килограммов;

категория "C" - автомобили, за исключением автомобилей категории "D", разрешенная максимальная масса которых превышает 3500 килограммов; автомобили категории "C", сцепленные с прицепом, разрешенная максимальная масса которого не превышает 750 килограммов.

То есть данный закон не различает транспортные средства по категориям "легковые автомобили", "грузовые автомобили". При этом, как указано выше, региональный закон устанавливает налоговые ставки исходя из категории транспортного средства "легковые автомобили" или "грузовые автомобили".

Согласно подпунктам 2, 2.1, 3 пункта 1.1 статьи 1 Перечня объектов технического регулирования, на которые распространяется действие технического регламента таможенного союза "О безопасности колесных транспортных средств" (приложение N 1 к техническому регламенту Таможенного союза "О безопасности колесных транспортных средств" (ТР N)), установленного решением Комиссии Таможенного союза от 9 декабря 2011 года, классификация транспортных средств осуществляется по категориям:

категория M - транспортные средства, имеющие не менее четырех колес и используемые для перевозки пассажиров;

категория M1 - транспортные средства, используемые для перевозки пассажиров и имеющие, помимо места водителя, не более восьми мест для сидения - легковые автомобили.

Автобусы, троллейбусы, специализированные пассажирские транспортные средства и их шасси, в том числе:

категория M2 - транспортные средства, используемые для перевозки пассажиров, имеющие, помимо места водителя, более восьми мест для сидения, технически допустимая максимальная масса которых не превышает 5 тон;

категория M3 - транспортные средства, используемые для перевозки пассажиров, имеющие, помимо места водителя, более восьми мест для сидения, технически допустимая максимальная масса которых превышает 5 тонн.

Категория N - транспортные средства, используемые для перевозки грузов - автомобили грузовые и их шасси, в том числе:

категория N 1 - транспортные средства, предназначенные для перевозки грузов, имеющие технически допустимую максимальную массу не более 3,5 тонн;

категория N 2 - транспортные средства, предназначенные для перевозки грузов, имеющие технически допустимую максимальную массу свыше 3,5 тонн, но не более 12 тонн;

категория N 3 - транспортные средства, предназначенные для перевозки грузов, имеющие технически допустимую максимальную массу более 12 тонн.

Приказом МВД России от 23 апреля 2019 года N 267 утверждена форма документов, идентифицирующих транспортное средство и требования к ним.

Согласно приказу, по категориям транспортные средства могут быть использованы для перевозки пассажиров и для перевозки грузов. При этом категории транспортных средств M1 и N 1 относятся к категории "В", установленной Федеральным законом от 10 декабря 1995 года N 196-ФЗ "О безопасности дорожного движения".

Налоговый орган не вправе проверять документы о правильности заполнения сведений о транспортных средствах в силу следующего.

В соответствии с положениями статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представляемых в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно пункту 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

То есть основанием для начисления налоговым органом транспортного налога является предоставленная в налоговый орган Госавтоинспекцией выписка из электронной базы данных владельцев автотранспортных средств.

В письме Минфина России от 28 октября 2013 года N 03-05-06-04/45552 указано, что налоговые органы не наделены правом самостоятельно определять тип и (или) категорию транспортного средства, в связи с чем при исчислении суммы транспортного налога, подлежащей уплате по конкретному транспортному средству, ставка этого налога должна применяться налоговыми органами исключительно на основании и в соответствии с данными о типе и категории автомобиля, представленными подразделением ГИБДД МВД России.

Как следует из материалов административного дела, налоговым органом в порядке статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации из регистрирующих органов были получены сведения об объекте налогообложения: транспортное средство <данные изъяты> государственный регистрационный номер с указанием категории - автомобиль грузовой. В соответствии с данными сведениями ФИО1 начислен транспортный налог за 2021, 2022 год.

Таким образом, налоговый орган исчислил налоговую базу исходя из сведений, представленных регистрирующими органами, в которых указано, что ФИО1 является владельцем именно грузового автомобиля.

Поскольку данное автотранспортное средство зарегистрировано в соответствующих государственных органах как грузовое бортовое, категории В/N1, и потому не может быть отнесено к другой категории транспортных средств в качестве объекта налогообложения.

В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение помещение.

Согласно ч. 2 ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на день спорных правоотношений) налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года (ст. 404 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Приказом Минэкономразвития России установлен коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 32 «Налог на имущество физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации, на 2018 год равный 1,481, на 2019 год равный 1,518.

Решением Рубцовского городского Совета депутатов от 20 ноября 2014 года № 412 установлен и введен в действие на территории муниципального образования город Рубцовск Алтайского края налог на имущество физических лиц. Пунктом 3 названного решения установлена налоговая ставка в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости и вида объекта налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), в том числе за жилой дом, квартиру, комнату, гараж, машино-место, объект незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом, стоимостью до 300 000 рублей (включительно) - 0,1%; свыше 300 000 рублей до 500 000 рублей (включительно) - 0,15%; свыше 500 000 рублей до 1 000 000 рублей (включительно) - 0,31%; свыше 1 000 000 рублей - 0,6%; 3.2. За единый недвижимый комплекс, прочие объекты незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения: до 300 000 рублей (включительно) - 0,1%; свыше 300 000 рублей до 500 000 рублей (включительно) - 0,3%; свыше 500 000 рублей - 2,0%.

Согласно выписке из ЕГРН, за период с 01.01.2018 по 31.12.2019 содержатся сведения об объектах недвижимости, расположенных на территории РФ, принадлежащих ФИО1, в том числе жилое помещение, расположенное по адресу: ... кадастровым номером , право собственности зарегистрировано ***, дата государственной регистрации прекращения права ***; жилое помещение, расположенное по адресу: ..., пер. Семафорный, ... кадастровым номером , право общей долевой собственности, доля в праве ?, зарегистрировано ***, нежилое помещение, расположенное по адресу: ..., гаражный бокс с кадастровым номером , право общей совместной собственности зарегистрировано ***.

Согласно сведениям АО «Ростехинвентаризация-Федеральное БТИ» по состоянию на *** инвентаризационная стоимость квартиры с кадастровым номером (...) составляла <данные изъяты> руб., квартиры с кадастровым номером (... ...) составляла <данные изъяты> руб., гаражного бокса с погребом с кадастровым номером (... , ...) составляла <данные изъяты> руб.

Налог на имущество физических лиц за 2018 год (с учетом предоставленной ФИО1 льготы в соответствии с п. 1 ст. 407 НК РФ) в сумме <данные изъяты> руб. (с учетом частичной оплаты остаток <данные изъяты> руб.), за 2019 год в сумме <данные изъяты>. был исчислен ФИО1 налоговым органом и подлежал уплате, расчет судом проверен, является верным, административным ответчиком не оспорен.

Доказательств уплаты налога на имущество административным ответчиком в указанном размере суду не представлено.

Согласно пункту 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с пунктом 4 той же статьи налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

Из материалов дела следует, что налоговые уведомления об уплате налога на имущество за 2018 год от *** , налога на имущество за 2019 год от *** направлены ФИО1 почтой по адресу его места жительства, налоговые уведомления об уплате транспортного налога за 2021 год от *** , транспортного налога за 2022 год от *** направлены ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика и получены им.

Срок принудительного взыскания недоимки по транспортному налогу за 2021-2022 года, налогу на имущество за 2018-2019 года и пени в связи с несвоевременной уплатой указанных налогов не пропущен.

Так, ФИО1 почтой по адресу его места жительства в установленный срок было направлено требование от *** об уплате налога на имущество за 2018 год со сроком уплаты до ***, сумма недоимки не превышала 3000 рублей.

Также ФИО1 было направлено требование № 10364 от 16.06.2021 об уплате налога на имущество за 2019 год со сроком уплаты до 16.11.2021, сумма недоимки не превышала 1000 рублей, указанное требование было направлено в личный кабинет налогоплательщика и получено им 31.01.2022, то есть с нарушением установленного срока (должно быть направлено до 02.12.2021).

В соответствии с пунктом 31 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" несоблюдение налоговым органом при совершении определенных действий в рамках осуществления мероприятий налогового контроля сроков, предусмотренных пунктом 2 статьи 88, пунктом 6 статьи 89, пунктами 1 и 5 статьи 100, пунктами 1, 6, 9 статьи 101, пунктами 1, 6, 10 статьи 101.4, пунктом 3 статьи 140 (в случае подачи апелляционной жалобы), статьей 70 Кодекса, не влечет изменения порядка исчисления сроков на принятие мер по взысканию налога, пеней, штрафа в принудительном порядке, в связи с чем сроки осуществления принудительных мер учитываются в той продолжительности, которая установлена нормами Кодекса.

После чего, ФИО1 было направлено требование от *** об уплате транспортного налога и налога на имущество за 2021 год со сроком уплаты до ***, указанное требование было направлено в личный кабинет налогоплательщика и получено им ***, сумма общей недоимки с учетом требований , , не превышала 10000 рублей.

В силу абз. 3 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на день спорных правоотношений) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Указанный трехлетний срок истекал 18.09.2023.

Однако, в связи с вступлением в силу Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон N 263-ФЗ) с 01.01.2023 в отношении каждого налогоплательщика сформирован ЕНС.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в установленный срок, посредством перечисления, денежных средств в качестве единого налогового платежа (далее ЕНП). При неуплате (несвоевременной уплате) налога образуется недоимка, которая входит в состав задолженности налогоплательщика, равной размеру отрицательного сальдо его единого налогового счета (далее ЕНС) (пункт 2 статьи 11, пункт 1 статьи 45 НК РФ).

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности (пункты 2, 3 статьи 45, статья 48, пункт 1 статьи 69 НК РФ; часть 9 статьи 4 Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).

В силу положений статьи 11.3 НК РФ и статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ сальдо единого налогового счета формируется 1 января 2023 года на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений, в том числе, о суммах неисполненных обязанностей налогоплательщиков, плательщиков сборов, страховых взносов и (или) налоговых агентов, по уплате налогов, авансовых платежей, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Таким образом, в силу прямого указания статьи 69 НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2023, наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося, в том числе, за счет неисполненной обязанности по уплате налога за период до 01.01.2023, в отношении которой срок ее взыскания не истек, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности.

В соответствии с пунктом 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500, предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Согласно п.п. 1 п. 9 ст. 4 ФЗ № 263 "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

ФИО1 в личный кабинет налогоплательщика было направлено требование № 7888 по состоянию на 23.07.2023 в связи с формированием отрицательного сальдо единого налогового счета со сроком уплаты до 11.09.2023, в связи с чем, действие указанных выше требований было прекращено.

Согласно требованию № 7888 от 23.07.2023 срок оплаты недоимки установлен до 11.09.2023. Следовательно, шестимесячный срок на обращение в суд истекал 11.03.2024.

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №4 г. Рубцовска 16.02.2024, то есть с соблюдением установленного НК РФ срока.

Судебный приказ, вынесенный 27.02.2024, отменен определением мирового судьи 29.03.2024, шестимесячный срок на обращение в суд истекал 29.09.2024.

Административное исковое заявление поступило в суд 26.09.2024, согласно входящему штампу, то есть в срок.

Таким образом, сроки взыскания недоимки по налогу на имущество за 2018-2019 года, транспортному налогу за 2021-2022 года и пени, начисленной на указанные налоги, соблюдены.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Административным истцом представлен расчет суммы пени.

Задолженность по пене по состоянию на 01.01.2023 составляла в общей сумме <данные изъяты> руб. Начисление пени произведено в связи с несвоевременным исполнением и неисполнением обязанности по уплате транспортного налога за 2014-2015, 2021 года, налога на имущество за 2016-2019 года.

Задолженность по пене в размере <данные изъяты> руб., начислена на совокупную обязанность в размере <данные изъяты> руб. в период с 01.01.2023 по 01.12.2023, в размере <данные изъяты> руб. за период с 02.12.2023 по 11.12.2023.

Совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов по состоянию на 01.01.2023 составила <данные изъяты> руб., в том числе транспортный налог в размере <данные изъяты> руб. за 2014 год, в размере <данные изъяты> руб. за 2015 год, в размере <данные изъяты> руб. за 2021 год, налог на имущество в размере <данные изъяты> руб. за 2018 год, в размере <данные изъяты> руб. за 2019 год. 02.12.2023 начислен транспортный налог за 2022 год в размере <данные изъяты>,00 руб.

Пеня исчисляется путем сложения суммы сконвертированной по состоянию на 01.01.2023 и суммы начисленной за период с 01.01.2023 по 11.12.2023. <данные изъяты>,22 руб. (сумма пени, сконвертированная по состоянию на 31.12.2022) + <данные изъяты>,55 руб. (сумма пени, начисленная за период с 01.01.2023 по 11.12.2023) – <данные изъяты> руб. (сумма пени, обеспеченной ранее мерами взыскания) = <данные изъяты>,97 руб.

Судом установлено, что решением Рубцовского городского суда АК от 05.06.2020 по делу с ФИО1 взысканы транспортный налог за 2014, 2015 года в сумме 1400 руб., налог на имущество за 2014-2017 года в сумме 1911 руб., пеня. Апелляционным определением Алтайского краевого суда от 28.10.2020, вынесенным по данному делу, решение было изменено, с ФИО1 взыскан налог на имущество за 2017 год в сумме <данные изъяты> руб., пеня в сумме <данные изъяты>,46 руб. за период с 04.12.2018 по 30.01.2019, в удовлетворении остальной части требований отказано.

По решению о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам от 23.05.2024 № 7580 списана задолженность по транспортному налогу в сумме <данные изъяты>.00 руб. (за 2014 год в сумме <данные изъяты>.00 руб. и за 2015 год в сумме <данные изъяты>,00 руб.).

По решению о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам от 31.10.2024 № 80673 в размере <данные изъяты> руб. списана пеня, начисленная на недоимку по транспортному налогу за 2014-2015 года, (задолженность по пени по состоянию на 31.12.2022 в сумме <данные изъяты>,18 руб. и пеня, начисленная за период с 01.01.2023 по 25.05.2024, в сумме <данные изъяты>,92 руб.).

Таким образом, пеня, начисленная на недоимку по транспортному налогу за 2014-2015 года, налогу на имущество за 2016 год, заявленная в настоящем иске не подлежит взысканию.

Поскольку транспортный налог за 2014,2015 года в сумме <данные изъяты> руб. не взыскан судом, указанная сума не подлежит включению в совокупную обязанность.

Таким образом, совокупная обязанность, на которую подлежит начислению пеня в период с 01.01.2023 по 01.12.2023 составляет <данные изъяты> руб., в период с 02.12.2023 по 11.12.2023 составляет <данные изъяты> руб.

Сумма пени, начисленной на совокупную обязанность в указанной сумме за период с 01.01.2023 по 11.12.2023, составляет <данные изъяты>,81 руб.

Согласно представленным сведениям ОСП г. Рубцовска, Егорьевского и Рубцовского районов на основании исполнительного документа, выданного по делу было возбуждено исполнительное производство *** -ИП, которое было окончено в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа 15.06.2021.

Согласно сведениям налогового органа налог на имущество за 2017 год оплачен 11.06.2021.

Как разъяснено в пунктах 51, 57 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Постановление), при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 Кодекса, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 Кодекса не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части). В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи (в редакции, действовавшей на день спорных правоотношений).

Оплата налога на имущество за 2017 год произведена 11.06.2021, соответственно требование об оплате пени должно быть выставлено до 11.06.2022.

Сведений о направлении ФИО1 требования об оплате пени в период с 2021 года и до направления требования от 23.07.2023, не имеется.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4 ст. 69 НК РФ, в редакции, действовавшей на день спорных правоотношений).

В силу п. 2, 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на день спорных правоотношений) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Сумма по всем недоимкам не превышала 10000 рублей.

*** ФИО1 было выставлено требование № 7888 от 23.07.2023.

При этом, согласно п.п. 1 п. 9 ст. 4 ФЗ № 263 "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

Таким образом, требования, направленные до 31 декабря 2022 года (включительно) утратили свое действие. При этом более давний период образования задолженности не означает прекращение обязанности налогоплательщика по уплате налоговых платежей в бюджетную систему Российской Федерации.

Соответственно срок взыскания пени, начисленной на недоимку по налогу на имущество за 2017 год (за период с 31.01.2019 по 10.06.2021) не пропущен.

Налоговым органом была соблюдена процедура взыскания налогов и пени с ФИО1, доказательств уплаты налогов и пени, в указанном судом размере, административным ответчиком не предоставлено, в связи с этим, административное исковое заявление подлежит частичному удовлетворению.

На основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, поскольку МИФНС России освобождена от уплаты государственной пошлины, а административный ответчик не освобожден, суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «...» ... государственную пошлину с учетом удовлетворенных требований.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: ..., в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю задолженность в размере <данные изъяты>,18 руб., в том числе по транспортному налогу за 2021 год в размере <данные изъяты> руб.; транспортному налогу за 2022 год в размере <данные изъяты> руб.; налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере <данные изъяты> руб., налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере <данные изъяты> руб., пене в размере <данные изъяты> руб.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Город Рубцовск» Алтайского края государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Рубцовский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Е.М. Копылова

Мотивированный текст решения изготовлен 03 апреля 2025 года.