Решение по делу № 2А-126/2025 от 31.03.2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Бодайбо 31 марта 2025 г. Дело № 2а-126/2025

Бодайбинский городской суд Иркутской области в составе: судьи Ермакова Э.С., при ведении протокола помощником судьи Тыриной Т.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Иркутской области к ФИО1 ФИО2 о взыскании денежных сумм в счет уплаты обязательных платежей и санкций,

установил :

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 20 по Иркутской области (далее по тексту «Межрайонная ИФНС России № 20 по Иркутской области») обратилась в Бодайбинский городской суд Иркутской области с административным иском к ФИО1 ФИО2, в котором с учетом дополнений налоговый орган просил:

1) взыскать задолженность по пени, установленных Налоговым кодексам Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 11 263 рублей 31 копейки, состоящих из пени, в том числе 7 105 рублей 53 копейки, из которых пени по транспортному налогу за 2016 год в сумме 2 111 рублей 16 копеек, пени по ЕНВД за 2018-2020 годы в сумме 1 475 рублей 08 копеек, пени по страховым взносам ОПС за 2017-2020 годы в сумме 2 925 рублей 52 копейки, пени по страховым взносам ОМС за 2017-2019 года в сумме 593 рубля 77 копеек, а так же 4 157 рублей 78 копеек пени, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 ст. 46 Бюджетного Кодекса РФ;

2) восстановить пропущенный срок для обращения в суд о взыскании задолженности и взыскании задолженности по пени в размере 7 105 рублей 53 копейки, в том числе: по транспортному налогу за 2016 год в сумме 2 111 рублей 16 копеек, по ЕНВД за 2018-2020 годы в сумме 1 475 рублей 08 копеек, по страховым взносам ОПС за 2017-2020 годы в сумме 2 925 рублей 52 копейки, по страховым взносам ОМС за 2017-2019 года в сумме 593 рубля 77 копеек.

В обоснование заявленных требований налоговым органом указано, что ФИО1 ФИО2 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области в качестве налогоплательщика. С целью добровольной уплаты по установленным срокам уплаты в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление на уплату транспортного налога с физических лиц за 2021 год от ДД.ММ.ГГГГ №. Однако уплату налога и страховых взносов своевременно и в полном объеме ФИО1 ФИО2 не произвел.

Согласно ст. ст. 9, 11.3, 45, 69, 70 НК РФ требование об оплате задолженности после 01 января 2023 года направляется не позднее трех месяцев со дня со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета лица, а если отрицательное сальдо единого налогового счета не превышает 3 000 рублей – в срок не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового платежа. Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500, предельные сроки направления требований об оплате задолженности и принятия решения о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

В связи с формированием у ФИО1 ФИО2 отрицательного сальдо единого налогового счета, налогоплательщику посредством личного кабинета Единого государственного портала услуг направлено требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ №, со сроком добровольного исполнения ДД.ММ.ГГГГ, в котором указано о наличии пени, штрафов, авансовых платежей, сборов, страховых вносов, пеней, штрафов на момент выставления требования, в сумме 49 966 рублей 59 копеек, в том числе недоимки за 2021 год по транспортному налогу в размере 25 238 рублей 13 копеек; недоимка за 2018 год по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 5 631 рубля 39 копеек, и начисленных пени за несвоевременную уплату в размере 19 097 рублей 07 копеек.

Поскольку ФИО1 ФИО2 требование не было исполнено, Межрайонная ИФНС России № 20 по Иркутской области обратилась к мировому судье судебного участка № 124 г. Бодайбо и Бодайбинского района с заявлением о выдаче судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № 124 г. Бодайбо и Бодайбинского района Иркутской области 19 июня 2024 года по делу № 2а-2571/224 был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1 ФИО2, образовавшейся в связи с неуплатой (неполной уплатой) следующих начислений: ЕНВД за 2018 год в размере 5 631 рубль 39 копеек, пени в сумме 19 701 рубль 77 копеек, транспортный налог за 2021 год в размере 25 238 рублей 13 копеек. Определением мирового судьи судебного участка № 124 г. Бодайбо и Бодайбинского района указанный судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ по заявлению должника.

Административный истец – Межрайонная ИФНС России № 20 по Иркутской области в судебное заседание своего представителя не направил, о времени и месте слушания дела извещен, ранее просил о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства и в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик – ФИО1 ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен по известному суду адресу.

Конверт с почтовой корреспонденцией, адресованный ответчику по месту проживания был возвращен в суд организацией почтовой связи ввиду истечения срока хранения. При этом действующий ««Порядок приема и вручения внутренних регистрируемых почтовых отправлений», утвержденный приказом АО «Почта России» от 16 августа 2024 года № 249-п, соблюден: отправлению присвоен всероссийский почтовый идентификатор, имело место неудачная попытка вручения отправления, по истечении срока хранения корреспонденции она была возвращена отправителю с соответствующей отметкой, проставленной по установленной форме.

Отсутствие надлежащего контроля за поступающей по месту жительства корреспонденцией является риском самого гражданина, все неблагоприятные последствия такого бездействия несет сам совершеннолетний дееспособный гражданин.

Принимая во внимание положения пункта 1 ст. 165.1 ГК РФ, Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23 июня 2015 года № 25, извещения, направленные по этому адресу, считаются доставленными, а ответчик – надлежаще извещенным о времени и месте слушания дела.

С учетом того, что лица участвующие в деле о времени и месте его слушания извещены, в судебное заседание не явились и при этом у них имелась возможность дачи объяснений, заключения, представления в судебное заседание письменных доказательств, суд переходит к рассмотрению дела в порядке упрощенного (письменного) производства на основании части 7 ст. 150 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, суд находит, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области к Цзоу Юнг ФИО2 подлежат удовлетворению частично.

Статьей 57 Конституции РФ установлена обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1).

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2).

В статье 19 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее «НК РФ») налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы, а согласно пункту 1 ст. 45 этого кодекса предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст. 357 НК РФ).

Пунктом 2 статьи 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В отношении транспортного налога соответствующая обязанность налогового органа предусмотрена пунктом 1 ст. 362 НК РФ, где указано, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В пункте 1 статьи 363 НК РФ предусмотрено, что уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 3 ст. 363 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Размер ставок и порядок уплаты транспортного налога установлены Законом Иркутской области от 4 июля 2007 года № 53-ОЗ «О транспортном налоге».

Кроме того, по правилам ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно пункту 1 части 1 ст. 420 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах 2 и 3 подпункта 1 статьи 419 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса): в рамках трудовых отношений (в том числе вознаграждения в рамках трудовых договоров в пользу членов совета многоквартирного дома, включая председателя совета многоквартирного дома, избранных собственниками помещений в многоквартирном доме в соответствии с положениями Жилищного кодекса Российской Федерации, начисляемые уполномоченной управляющей организацией на основании решения общего собрания собственников помещений в многоквартирном доме).

Согласно пункту 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400 рублей за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 год, 29 354 рубля за расчетный период 2019 год, 32 448 рублей за расчетный период 2020 и 2021 годы, соответственно;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 590 рублей за расчетный период 2017 год, 5 840 рублей за расчетный период 2018 год, 6 884 рубля за расчетный период 2019 год, 8 426 рублей за расчетный период 2020 и 2021 годы соответственно.

Пунктом 3 статьи 430 НК РФ установлено, что если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

По правилам пункта 5 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах, а также за неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Фиксированные платежи начисляются авансами, без предоставления расчетов (деклараций) в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиком не позднее 31 декабря текущего календарного года (пункт 2 статьи 432 НК РФ).

Согласно ст. 346.28 НК РФ налогоплательщиками налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

Пунктом 1 и 2 ст. 346.29 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика. Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал (статья 346.30 НК РФ).

По правилам пункта 1 ст. 346.31 НК РФ ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода, если иное не установлено пунктом 2 настоящей статьи.

Нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя могут быть установлены ставки единого налога в пределах от 7,5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков и видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться единый налог (пункт 2 ст. 346.31 НК РФ).

Система налогообложения единым налогом на вмененный доход, виды деятельности, являющиеся предметом налогообложения, налоговые ставки, установлены на территории Бодайбинского района решением Думы Муниципального образования города Бодайбо и района от 13 октября 2016 года № 17-па (редакции от 18 октября 2017 года) «О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности».

Пунктом 1 ст. 346.32 НК РФ предусмотрено, что уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69, 70 НК РФ.

Как следует из материалов административного дела, ФИО1 ФИО2, <данные изъяты>, состоит на учете в Межрайонной инспекции ФНС России № 20 по Иркутской области в качестве плательщика по транспортному налогу с физических лиц, в связи с обладанием на праве собственности транспортными средствами, являющимися объектом налогообложения:

автомобилем легковой марки «ВАЗ» 21310, государственный знак <***>, 2001 года выпуска, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, налоговая база 98 л.с., налоговая ставка 6 рублей 50 копеек;

автомобилем грузовым марки «УАЗ» 390992, государственный знак <***>, 2002 года выпуска, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, налоговая база 85 л.с., налоговая ставка 15 рублей;

автомобилем грузовым марки «TOYOTA», государственный знак H550EH38, 2007 года выпуска, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, налоговая база 280 л.с., налоговая ставка 85 рублей;

автомобилем легковой марки «TOЙОТА RAUM», государственный знак C665OX38, налоговая база 94 л.с., налоговая ставка 6 рублей 50 копеек;

автомобилем легковой «ТОЙОТА АЛЛИОН», государственный знак <***>, 2002 года выпуска, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, налоговая база 132 л.с., налоговая ставка 9 рублей 50 копеек.

В связи с наличием обязанности по уплате транспортного налога, Межрайонной ФНС России № 20 по Иркутской области в адрес ФИО1 ФИО2 было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, согласно которому за указанные транспортные средства исчислен налог в размере 26 042 рубля 13 копеек, определен срок его уплаты – ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку в срок, указанный в налоговом уведомлении № - ДД.ММ.ГГГГ соответствующий платеж административный ответчик добровольно в полном объеме не произвел, налоговым органом в адрес налогоплательщика было вынесено требование:

№ об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в частности недоимки по транспортному налогу с физических лиц в размере 25 238 рублей 13 копеек, а так же 5 631 рубль 39 копеек недоимки по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности и пени за несвоевременную уплату в размере 19 097 рублей 07 копеек. Дополнительно указано, что общая сумма задолженности ФИО1 ФИО2 составляет 49 966 рублей 59 копеек. Срок исполнения указанного требования был определен до ДД.ММ.ГГГГ.

Установив факт отсутствия добровольного погашения налогоплательщиком налоговых платежей, налоговый орган принял решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании с ответчика в соответствии со ст. 48 НК РФ в судебном порядке недоимки и пени за несвоевременную уплату налогов, указанных в требовании №.

На основании данного решения, Межрайонная ИФНС России № 20 по Иркутской области обратилась 25 октября 2023 года к мировому судье участка № 124 г. Бодайбо и Бодайбинского района с заявлением от ДД.ММ.ГГГГ № о выдаче судебного приказа на взыскание с ФИО1 ФИО2 задолженности за период с 2018 год по 2021 год, за счет имущества физического лица в размере 50 571 рубля 29 копеек, в том числе: по налогам – 30 869 рублей 52 копейки, пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 19 701 рубль 77 копеек.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 124 г. Бодайбо и Бодайбинского района Иркутской области вынесен судебный приказ № 2а-2571/2024, который отменен по заявлению должника определением этого же мирового судьи ДД.ММ.ГГГГ.

Из материалов дела № 2а-2571/2024 о выдаче судебного приказа следует, что транспортный налогу с физических лиц в размере 25 238 рублей 13 копеек исчислен за 2021 года, а 5 631 рубль 39 копеек недоимка по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, которая образовалась за 2018 год. Соответственно пени в сумме 19 097 рублей 07 копеек исчислены по этим налогам.

По настоящему иску, поданному ДД.ММ.ГГГГ, с учетом последующего уточнения, Межрайонная ИФНС России № по <адрес> просит взыскать задолженность по пени, установленных Налоговым кодексам Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 11 263 рублей 31 копейки.

При этом, как указано в последующем уточненном заявлении, из данной суммы 4 157 рублей 78 копеек приходится на пени, исчисленные на недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 25 238 рублей 13 копеек, а остальная сумма в 7 105 рублей 53 копейки состоит из: пени по транспортному налогу за 2016 год в размере 2 111 рублей 16 копеек, пени по ЕНВД за 2018, 2019, 2020 годы) в размере 1 475 рублей 08 копеек; пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) в размере 2 925 рублей 52 копейки (за 2017, 2018, 2019, 2020 годы), пени на обязательное медицинское страхование (ОМС) в размере 593 рубля 77 копеек (за 2017, 2018, 2019 годы).

Статьей 48 НК РФ (в редакции, действующей на день подачи налоговым органом заявления о выдаче судебного приказа в рассматриваемом споре, после введения в действие Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) предусмотрено, что в случае в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В пункте 3 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из материалов дела следует, что срок исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы в соответствии с положениями части 2 ст. 48 НК РФ, был определен до ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговый кодекс РФ регламентирует порядок и сроки направления требования не только об уплате налога, но и пени и с направлением требования связывает применение порядка принудительного взыскания налога и пени в установленные сроки.

С учетом изложенного, в случае пропуска срока для взыскания основного долга (налогов, сборов) в судебном порядке, налоговый орган также утрачивает возможность для принудительного взыскания пеней, начисленных на названную задолженность, так как в силу ст. 72 НК РФ начисление пени является лишь способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, а ст. 75 НК РФ устанавливает правило об уплате пени одновременно с уплатой налога или после его уплаты в полном объеме.

В этих условиях, исходя из данных положений, необходимо установить соблюдение сроков осуществления полномочий налоговых органов по взысканию основной задолженности с ФИО1 ФИО2 по транспортному налогу за 2021 год, по Единому налогу на вмененный доход (ЕНВД) за 2018 год, а так же по транспортному налогу за 2016 год, ЕНВД за 2018, 2019, 2020 годы, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) за 2017, 2018, 2019, 2020 годы, на обязательное медицинское страхование (ОМС) за 2017, 2018, 2019 годы.

Данные выводы согласуются с позицией, выраженной в постановлении Конституционного Суда РФ от 25 октября 2024 года № 48-П, согласно которой абзац 2 пункта 4 ст. 48 НК РФ не направлен на искусственное продление сроков осуществления полномочий налоговых органов по взысканию задолженности с налогоплательщиков за счет игнорирования несвоевременности их действий по реализации этих полномочий. Данная норма предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные ст. 48 НК РФ сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа, так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления. Конституционный Суд РФ признал абзац 2 пункта 4 ст. 48 НК РФ не противоречащим Конституции РФ, поскольку он предполагает обязанность суда, рассматривающего административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, проверить соблюдение налоговым органом не только шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момента отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и шестимесячного срока на обращение за вынесением такого судебного приказа, а также наличие оснований для их восстановления.

В силу части 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Пунктом 1 Постановления Правительства РФ от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Согласно подпункту 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 г. в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

Отрицательное сальдо по единому налоговому счету сформировалось у ФИО1 ФИО2 на 1 января 2023 года в сумме 49 966 рублей 59 копеек, в том числе недоимки за 2021 год по транспортному налогу в размере 25 238 рублей 13 копеек; недоимка за 2018 год по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 5 631 рубля 39 копеек, и начисленных пени за несвоевременную уплату в размере 19 097 рублей 07 копеек.

При этом, требование об уплате транспортного налога и пеней за 2021 год и единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2018 год в размере сальдо, образовавшегося на 1 января 2023 года, налогоплательщику направлено ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговый орган обратился к мировому судье участка № 124 г. Бодайбо в порядке ст. 48 НК РФ с заявлением к мировому судье о выдаче судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ (согласно отметке организации почтовой связи о направлении почтовой корреспонденции), то есть в течение сроков, установленных пунктом 1 ст. 70 НК РФ, действующей с ДД.ММ.ГГГГ редакции, так и шестимесячного срока, установленного Постановлением Правительства РФ от 29 марта 2023 года № 500.

В этих условиях, по требованию о взыскании пеней, начисленных на сумму 25 238 рублей 13 копеек недоимки за 2021 год по транспортному налогу, срок для их взыскания на день предъявления административного иска не пропущен.

Пени по всем недоимкам, в том числе по ранее начисленным пени по транспортному налогу за 2016, 2017, 2018, 2019, 2020 годы, пени по ЕНВД за 2018 год, 2019 годы, пени на взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018, 2019, 2020 годы, пени на взносы на обязательное медицинское страхование за 2019, 2020 годы были включены с ДД.ММ.ГГГГ в единый налоговый счет ФИО1 ФИО2 в общей сумме 17 615 рублей 64 копейки, а затем на дату формирования заявления о выдаче судебного приказа сальдо пени, с учетом доначисления в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченное ранее принятыми мерами взыскания, составило 19 701 рубль.

В этих условиях, размер пеней по транспортному налогу за 2021 год составит:

25 832 рублей 26 копеек * 7,5% (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)/(100% * 300) * 30 дней = 193 рубля 89 копеек;

25 832 рублей 26 копеек * 7,5 % (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – дату уплаты 614 рублей 13 копеек согласно расчету административного истца)/(100% * 300) * 173 дня = 1 118 рублей 11 копеек;

25 238 рублей 13 копеек * 7,5 % (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) */(100% * 300) * 31 день = 195 рублей 60 копеек;

25 238 рублей 13 копеек * 8,5 % (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)/(100% * 300) * 22 дня = 157 рублей 32 копейки;

25 238 рублей 13 копеек * 12 % (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)/(100% * 300) * 34 дня = 343 рубля 24 копеек;

25 238 рублей 13 копеек * 13 % (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) * 13%/(100% * 300) * 13 дней = 415 рублей 75 копеек;

всего пеней на сумму в 2 423 рубля 91 копейка.

В остальной части пеней, указанной в административном исковом заявлении в размере 4 157 рублей 78 копеек, данная сумма не подтверждена каким-либо расчетом, поэтому в требовании о взыскании суммы пеней в большем, чем 2 423 рубля 91 копейка, МИ ФНС России № 20 по Иркутской области должно быть отказано.

Суд учитывает, что в отношении пеней в сумме 7 105 рублей 53 копейки, в том числе 2 111 рублей 16 копеек пеней по транспортному налогу за 2016 год, 1 475 рублей 08 копеек пени по ЕНВД за 2018 год, 2019 годы, 2 925 рублей 52 копейки страховых взносов ОПС (обязательное пенсионное страхование) за 2017, 2018, 2019, 2020 годы, 593 рубля 77 копеек пени на взносы на ОМС (обязательное медицинское страхование) за 2019, 2020 годы, включенные по состоянию на 1 января 2023 года в единый налоговый счет Цзоу Юнг ФИО2, сроки их взыскания определялись нормами ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей до введения в действие Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ).

Согласно этой норме, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Внесение изменений в статью 48 НК РФ Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ, согласно которой, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, не затрагивает спорных правовых отношений сторон, поскольку возможность взыскания налога в судебном порядке была утрачена в виду истечения срока, установленного ранее действовавшим законодательством, приведенным выше.

Пунктом 4 ст. 5 НК РФ предусмотрено, что акты законодательства о налогах и сборах, отменяющие налоги, сборы и (или) страховые взносы, снижающие налоговые ставки, размеры сборов и (или) тарифы страховых взносов, устраняющие обязанности налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов, их представителей или иным образом улучшающие их положение, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это.

Каких-либо указаний на распространение внесенных изменений к правоотношениям, возникшим до дня официального опубликования нового регулирования, Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ не предусмотрено, следовательно, он не имеет обратной силы.

Из материалов дела следует, что общие суммы совокупных налоговых платежей за 2016 год, 2017, 2018, 2019, 2020 годы, превышали 10 000 рублей за каждый год, что подтверждено требованиями (№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 28 480 рублей 32 копейки, № на ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму в 76 532 рубля 51 копейка, № от ДД.ММ.ГГГГ на 88 203 рубля 90 копеек, № на ДД.ММ.ГГГГ на 76 337 рублей 78 копеек).

При этом доказательств того, что указанные суммы пени с учетом превышения в совокупности предельных сумм задолженности по налогам и пеням, обеспечивались мерами взыскания, предусмотренными ст. ст. 69, 70 НК РФ, в сроки, установленные этими нормами в ранее действовавшей (до 1 января 2023 года) редакции, то есть путем выставления соответствующих требований об уплате, направлении в суд заявления о выдаче судебного приказа, суду не представлено.

Напротив, это обстоятельство прямо подтверждено административным истцом в заявлении ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, налоговым органом нарушены установленные законодателем сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Суд учитывает, что согласно пункту 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пунктом 6 приведенной статьи предусмотрено, что принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Следовательно, Налоговый кодекс РФ регламентирует порядок и сроки направления требования не только об уплате налога, но и пени и с направлением требования связывает применение порядка принудительного взыскания налога и пени в установленные сроки.

Принимая во внимание совокупность исследованных документов и учитывая требования приведенных выше норм действующего законодательства, суд находит пропущенным срок обращения Межрайонной инспекции ФНС России № 20 по Иркутской области в суд с требованием о взыскании с Цзоу Юнг ФИО2 7 105 рублей 53 копейки, в том числе 2 111 рублей 16 копеек пеней по транспортному налогу за 2016 год, 1 475 рублей 08 копеек пени по ЕНВД за 2018 год, 2019 годы, 2 925 рублей 52 копейки страховых взносов ОПС (обязательное пенсионное страхование) за 2017, 2018, 2019, 2020 годы, 593 рубля 77 копеек пени на взносы на ОМС (обязательное медицинское страхование) за 2019, 2020 годы.

Административным истцом не представлены уважительные причины, по которым Межрайонная ИФНС России № 20 по Иркутской области не могла принять меры к своевременному взысканию задолженности.

Ненадлежащее исполнение налоговыми органами возложенных на них государством задач, не связанное с виновным и противоправным поведением самого налогоплательщика, не может служить основанием для восстановления срока давности для взыскания недоимки и пеней.

Сведений, свидетельствующих о том, что Межрайонная ИФНС России № 20 по Иркутской области ранее обращалась в суд с иском о взыскании с должника недоимки по соответствующим налоговым платежам в связи с чем, срок исковой давности был прерван, административным истцом не представлено.

Оценивая по правилам ст. 84 КАС РФ представленные суду доказательства

исходя из их относимости, допустимости, достоверности каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их

совокупности, суд находит доказанным наличие у ФИО1 ФИО2 задолженности по пени по транспортному налогу за 2021 год в сумме 2 423 рубля 91 копейка, а в остальной части административных исковых требований о взыскании пени административному истцу должно быть отказано.

В силу положений части 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

В связи с частичным удовлетворением исковых требований, с ФИО1 ФИО2 в доход бюджета муниципального образования г. Бодайбо и района на основании подлежит взысканию государственная пошлина по иску, от уплаты которой налоговый орган был освобожден в силу закона, в размере, установленном ст. 333.19 НК РФ (в редакции, действующей на момент подачи иска в суд) для граждан, то есть в сумме 4 000 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175, 177, 179, 290, 293, 294.1 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

1. Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Иркутской области к ФИО1 ФИО2 о взыскании задолженности по пени, установленных Налоговым кодексам Российской Федерации, удовлетворить частично.

2. Взыскать с ФИО1 ФИО2, <данные изъяты> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Иркутской области 2 423 рубля 91 копейка (Две тысячи четыреста двадцать три рубля 91 копейку) пеней по транспортному налогу за 2021 год, распределяемых в доходы бюджетной системы Российской Федерации в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, с зачислением сумм по следующим реквизитам:

ИНН/КПП <***>/770801001, номер счета 031006430000000018500, наименование банка: Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области и г. Тула, получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), счет получателя 40102810445370000059, БИК 017003983, КБК 18201061201010000510.

3. В удовлетворении остальной части административных исковых требований о взыскании пеней, установленных Налоговым кодексам Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, отказать.

4. Взыскать с ФИО1 ФИО2, <данные изъяты> в доход муниципального образования г. Бодайбо и района 4 000 рублей (Четыре тысячи рублей) государственной пошлины по иску.

5. Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Бодайбинский городской суд Иркутской области в течение пятнадцати дней со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Разъяснить, что суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 ст. 310 настоящего Кодекса.

Судья: Э.С. Ермаков