Решение по делу № 2А-2064/2022 от 29.09.2022 | Ленинский районный суд (Город Санкт-Петербург)

78RS0012-01-2022-002869-60 Санкт-Петербург

Дело № 2а-2064/2022 29.09.2022 года

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Ленинский районный суд Санкт-Петербурга в составе

председательствующего судьи Батогова А.В.,

при секретаре Астаховой Е.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 7 к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным иском к административному ответчику о взыскании задолженности за 2018-2020 годы в сумме 10 567.78 руб., из них транспортный налог с физических лиц: налог за 2020 г. в размере 8350 руб., пени в размере 39.95 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения: пени в размере 2.37 руб. (ОКТМО №); налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения: пени в размере 42.14 руб. (ОКТМО №); земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2020 г. в размере 2133.32 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Первично Межрайонная ИФНС России №7 по Санкт-Петербургу обратилась к мировому судье судебного участка № 10 Санкт-Петербурга с заявлением о вынесении судебного приказа по взысканию задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, транспортного налога, страховых взносов и пени с ФИО1 (далее- налогоплательщик, административный ответчик). Ранее указанные задолженности, также заявленные в иске, не взыскивались согласно материалам дела.

Вынесенный 23.03.2022 судебный приказ по делу № 2а-138/2022-10 отменен определением мирового судьи судебного участка № 10 Санкт-Петербурга от 12.04.2022 по принесенным возражениям налогоплательщика, в связи с чем суд полагает, что срок на подачу иска не пропущен, в течение шести месяцев после его отмены и получения копии определения истец обратился в суд с настоящим иском, в связи с чем суд полагает, что срок на подачу настоящего иска не пропущен, мировым судьёй не выносилось определение об отказе в выдаче приказа в связи с пропуском срока.

Исходя из публичного характера налоговых правоотношений, проверка соблюдения срока обращения с требованиями о взыскании налоговых платежей и санкций, относится к обязанности мирового судьи при разрешении вопроса о вынесении судебного приказа.

В рассматриваемом деле мировой судья судебного участка не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа в порядке ст. 123.4 КАС РФ и отказу в восстановлении срока. Факт вынесения судебного приказа свидетельствует о восстановлении возможно пропущенного инспекцией срока обращения с таким заявлением, предусмотренного п. 2 ст. 48 НК РФ.

Отмена судебного приказа не изменяет и не отменяет обязанность по уплате налога. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в государственную казну (Определение Конституционного Суда РФ от 04.07.2017 №1440-О).

Требование своевременной и полной уплаты налогов отражает не только частные, но и публичные интересы. Неуплата налогов влечет негативные последствия в виде дефицита бюджета – денежных средств, предназначенными для финансового обеспечения задач и функция государства и местного самоуправления (ст. 6 Бюджетного кодекса РФ).

Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в государственную казну.

Статьей 44 НК РФ установлен перечень оснований прекращения обязанности по уплате обязательного платежа, который включает: его уплату, смерть (признание умершим) физического лица в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации, с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога с наличием объекта налогообложения (п.1. ст. 38 НК РФ).

На основании сведений, поступивших истцу в соответствии с п. 11 ст. 85 НК РФ в автоматическом режиме (в электронном виде) в порядке, установленном ведомственными актами, из органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, установлено, что налогоплательщик в 2020 г. являлся собственником указанного имущества:

Дата регистрации на объект собственности

Гос.рег.номер

Вид объекта

ПТС

VIN

Марка/модель ТС

Год выпуска

Номер двигателя

Мощность двигателя

Номер кузова

27.04.2011

№

автомобиль легковой

№

Субару Legacy Outback

2010

№

167,00

№

В силу требований ст.210 ГК РФ на административного ответчика, как на собственника, возложено бремя содержания принадлежащего ему имущества. В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ - автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы, яхты, парусные суда, катера, моторные лодки и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу.

Согласно ст. 14 НК РФ транспортный налог отнесен к региональным налогам. В соответствии со ст.356 НК РФ транспортный налог обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ. Порядок, сроки уплаты налога, налоговые ставки, налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком установлены гл. 28 НК РФ «Транспортный налог» и в Санкт-Петербурге Законом Санкт-Петербурга от 04.11.2002г. №487-53 «О транспортном налоге» (далее - Закон №487-53).

Налог в соответствии со ст. 363 НК РФ, подлежит уплате по месту нахождения транспортного средства. Местом нахождения транспортного средства в соответствии с п.5 ст. 83 НК РФ признается место жительства (место пребывания) физического лица, по которым зарегистрировано транспортное средство.

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели,- как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (ст. 359 НК РФ). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В соответствии с п. 3 ст. 362 НК РФ если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Согласно ч.3 ст. 363 НК РФ направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Истцом исчислен транспортный налог за 2020 г. в сумме 8350,00 руб. исчисленный по сроку уплаты 01.12.2021 г., сформировано налоговое уведомление № 83792229 от 01.09.2021г. и направлено налогоплательщику почтовым отправлением.

Судом произведён расчёт транспортного налога:

Налоговый период (год)

Налоговая база

Налоговая ставка (руб.)

Кол-во месяцев владения в году/12

Сумма исчисленного налога (руб.)

Субару Legacy Outback, №, ОКТМО №, код ИФНС №

2020

167,00

50,00

12/12

8350,00

Налог не был оплачен в установленные законодательством сроки. В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику были начислены пени. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пеня является компенсацией потерь государственной казны в результате недополучения сумм налога в случае задержки уплаты налога (Постановление Конституционного суда от 17.12.1996 №20-П).

На основании ст. 69 НК РФ истцом сформировано и направлено ответчику почтой требование № 44886 от 21.12.2021 г. об уплате налогов и пени.

Согласно содержанию иска, материалам дела, налог не был оплачен ответчиком, указанные обстоятельства ответчиком не опровергнуты.

Судом произведён расчёт пени по транспортному налогу:

Дата записи

Срок уплаты

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Кол-во дней просрочки уплаты налога

Операция в КРСБ

Сумма операции по налогу

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени

Сальдо по пени

Сумма пени

02.12.2021

01.12.2021

начислено налога по расчету

-8350,00

39,95

-39,95

02.12.2021

19.12.2021

расчет пени

8350,00

7,50

37,58

-37,58

20.12.2021

Изменение ставки ЦБ

8350,00

8,50

-37,58

20.12.2021

Расчет пени

8350,00

8,50

2,37

-39,95

Для включения в требование №44886 от 21.12.2021

39,95

Итого пени

39,95

Обязанность по оплате пени по указанному требованию не была исполнена.

Согласно ст. 15 НК РФ налог на имущество отнесен к местным налогам. Порядок и сроки уплаты налога, налоговые ставки, налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком установлены главой 32 НК РФ «Налог на имущество физических лиц», а также нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог устанавливается настоящим Налоговым Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях указанных субъектов Российской Федерации.

Ставка налога в Санкт-Петербурге устанавливается Законом Санкт-Петербурга «О налоге на имущество физических лиц в Санкт-Петербурге от 26.11.2014 №649-109

На основании сведений, поступивших истцу в соответствии с п. 11 ст. 85 НК РФ в автоматическом режиме (в электронном виде) в порядке, установленном ведомственными актами, из органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, установлено, что налогоплательщик в 2014-2019г. являлся собственником указанного имущества:

Вид объекта собственности

Адрес объекта

Вид права по СКВПЗУ

Дата регистрации факта владения на объект

Размер доли в праве

Номер регистрации права

Кадастровый номер объекта

Условный номер объекта

Площадь объекта

квартира

<адрес>

Собственность

29.03.2007

№

39,60 кв.м.

квартира

<адрес>

Собственность

31.07.2013

№

27,50 кв.м.

В силу требований ст.210 ГК РФ на административного ответчика, как на собственника, возложено бремя содержания принадлежащего ему имущества. На основании ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. На основании ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Санкт-Петербурга) следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, если субъектом Российской Федерации не принято решение о применении на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

На основании ст. 404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

В соответствии с пп. 1,2,3 ст. 408 НК сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса. В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения. В случае, если объект налогообложения находится в общей совместной собственности, налог исчисляется для каждого из участников совместной собственности в равных долях.

На основании ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Истцом исчислены налог на имущество физических лиц за 2017 в размере 2254,00руб., за 2018 г. в размере 2254,00руб. начисленный по сроку уплаты 01.12.2020 г., сформировано налоговое уведомление №83952913 от 01.10.2020 г. и направлено налогоплательщику почтовым отправлением.

Судом произведён расчёт налога на имущество физических лиц:

Налоговый период (год)

Налоговая база

Доля в праве

Налоговая ставка (%)

Кол-во месяцев владения в году/12

Сумма налога

Квартиры, №, ОКТМО №, код ИФНС №,<адрес>

2017

2254266

0,10

12/12

2254,00

2018

2254266

0,10

12/12

2254,00

Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2017-2018 гг. несвоевременно полностью оплачена ответчиком 31.03.2022 г., указанные обстоятельства подтверждаются материалами дела и не опровергнуты ответчиком, в связи с чем истцом предъявлены требования о взыскании пени.

Истцом исчислены налог на имущество физических лиц за 2019 г. в сумме 253,00 руб., исчисленный по сроку уплаты 01.12.2020 г., сформировано налоговое уведомление №65873827от 01.09.2020 г. и направлено налогоплательщику почтовым отправлением.

Судом произведён расчёт налога на имущество физических лиц:

Налоговый период (год)

Налоговая база

Доля в праве

Налоговая ставка (%)

Кол-во месяцев владения в году/12

Размер налоговых льгот

Сумма налога

Квартиры, №, ОКТМО №, код ИФНС №,<адрес>

2019

759383

0,10

12/12

506,00

253,00

Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. несвоевременно полностью оплачена ответчиком 05.04.2022 г., что подтверждается материалами дела и не опровергнуто ответчиком, в связи с чем истцом предъявлены требования о взыскании пени.

На основании ст. 69 НК РФ истцом сформировано и направлено ответчику почтой требование №14657 от 06.02.2021 г., об уплате налогов и пени.

Судом произведён расчёт сумм пени, включенных в требование по уплате № 14657 от 06.02.2021:

налог: на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения:

Дата записи

Срок уплаты

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Кол-во дней просрочки уплаты налога

Операция в КРСБ

Сумма операции по налогу

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени

Сальдо по пени

Сумма пени

02.12.2020

01.12.2020

начислено налога по расчету

-2254,00

21,07

-21,07

02.12.2020

05.02.2021

расчет пени

2254,00

4,25

21,07

-21,07

Для включения в требование №14657 от 06.02.2021

21,07

02.12.2020

01.12.2020

Начислено налога

-2254,00

21,07

-21,07

02.12.2020

05.02.2021

Расчет пени

2254,00

4,25

21,07

-21,07

Для включения в требование №14657 от 06.02.2021

21,07

Итого пени

21,07

Дата записи

Срок уплаты

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Кол-во дней просрочки уплаты налога

Операция в КРСБ

Сумма операции по налогу

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени

Сальдо по пени

Сумма пени

02.12.2020

01.12.2020

начислено налога по расчету

-253,00

2,37

-2,37

02.12.2020

05.02.2021

Расчет пери

253,00

4,25

2,37

-2,37

Для включения в требование №14657 от 06.02.2021

2,37

Итого пени

2,37

Обязанность по оплате пени по указанному требованию не была исполнена.

Адрес объекта

Вид права по СКВПЗУ

Дата регистрации факта владения на объект

Размер доли в праве

Номер регистрации права

Кадастровый номер земельного участка

Наименование категории земель по СК331

Условный номер зем. участка

Вид использования земель

Площадь зем. участка

<адрес>

Собственность

30.09.2013

1,00

№

земли сельскохозяйственного назначения

№

для ведения гражданами садоводства и огородничества

1199,00 кв.м.

<адрес>

Собственность

26.01.2007

1,00

№

земли сельскохозяйственного назначения

для ведения гражданами садоводства и огородничества

1200,00

Согласно ст.15 НК РФ земельный налог относятся к местным налогам. Порядок и сроки уплаты земельного налога, налоговые ставки, налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком установлены главой 31 «Земельный налог», а также нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог устанавливается настоящим Налоговым Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях указанных субъектов Российской Федерации.

Налогоплательщиками земельного налога согласно п. 1 ст. 388 НК РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

В соответствии с п. 7 ст. 396 НК РФ если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение указанного права произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.

Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Истцом исчислен земельный налог за 2020 г. в сумме 2 825,00 руб., исчисленный по сроку уплаты 01.12.2021 г., сформировано налоговое уведомление № 83792229 от 01.09.2021 г. и направлено налогоплательщику почтовым отправлением.

Судом произведён расчёт земельного налога:

Налоговый период (год)

Налоговая база (кадастровая стоимость)

Доля в праве

Налоговый вычет

Налоговая ставка

Кол-во месяцев владения в году/12

Сумма исчисленного налога

№, ОКТМО №, код ИФНС <адрес>

2020

896780

448764

0,30

12/12

1344,00

№, ОКТМО №, код ИФНС <адрес>

2020

897528

0,30

12/12

1481,00

Налог не был оплачен в установленные законодательством сроки.

На основании ст. 69 НК РФ ответчику сформировано и направлено почтой требование №44886 от 21.12.2021 г., об уплате налогов и пени.

Обязанность по оплате пени по указанному требованию не была исполнена.

Согласно п.6 ст.69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В соответствии со ст. 69 НК РФ требование, направленное по почте заказным письмом, считается полученным по истечении 6 дней с даты направления.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает при наличии оснований, установленных НК РФ. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Таким образом, исковые требования МИФНС № 7 по Санкт-Петербургу подлежат удовлетворению.

Расчёт иска проверен судом, ответчиком не оспорен.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования МИФНС № 7 к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, адрес: <адрес>, задолженность за 2018-2020 годы в сумме 10567,78 руб., из них транспортный налог с физических лиц: налог за 2020 г. в размере 8350 руб., пени в размере 39.95 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения: пени в размере 2.37 руб. (ОКТМО №); налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения: пени в размере 42.14 руб. (ОКТМО №); земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2020 г. в размере 2133.32 руб.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца.

Судья: Батогов А.В.

Мотивированное решение изготовлено и оглашено в полном объёме 29.09.2022