Решение по делу № 2А-1428/2025 от 23.09.2025 - о взыскании обязательных платежей и санкций.

Дело № 2а-1428/2025

64RS0048-01-2025-003788-61

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 сентября 2025 года г. Саратов

Фрунзенский районный суд города Саратова в составе

председательствующего судьи Мурзиной Е.В.,

при секретаре судебного заседания Астафьевой А.О..

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 23 по Саратовской области (далее по тексту – административный истец, МИФНС России № 23) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 просит взыскать с административного ответчика в свою пользу задолженность по пени в сумме 12 234,54 рублей:

- пени начисленные на недоимку в размере 190174,22 руб. начислены пени за период с 12.12.2023 по 17.12.2023 в размере 570,52 руб.

- пени начисленные на недоимку в размере 190174,22 руб. начислены пени за период с 18.12.2024 по 10.04.2024 в размере 11 664,02 руб.

Кроме того, административный истец просил восстановить пропущенный процессуальный срок на обращение в суд с настоящим административным иском.

Требования мотивированы тем, что согласно сведениям налогового органа, полученным в соответствии со ст. 85 НК РФ, ФИО1 в 2017-2022 году являлась владельцем: <данные изъяты>.

Транспортный налог установлен главой 28 Налогового кодекса РФ и введён в действие на территории Саратовской области Законом Саратовской области «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» от 25.11.2002г. № 109-ЗСО и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ (абзац 1 ст. 356 НК РФ).

На основании главы 32 НК РФ, Решения Саратовской Городской думы от 27.11.2014г. №41-465 "О налоге на имущество физических лиц", Решения Саратовской Городской думы от 23.11.2017 г. №26-193 "О налоге на имущество физических лиц" начисляется налог на имущество. Статьей 404 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

В адрес налогоплательщика инспекцией направлены налоговые уведомления:

- № 16944899 от 14.07.2018 года на уплату транспортного налога за 2017 год в сумме 17625 руб.;

- № 26842810 от 10.07.2019 года на уплату транспортного налога за 2018 год в сумме 17625 руб.;

- № 805296 от 03.08.2020 года на уплату транспортного налога за 2019 год в сумме 17625 руб.;

- № 100825 от 01.09.2021 года на уплату транспортного налога за 2020 год в сумме 17625 руб.;

- № 11480699 от 01.09.2022 года на уплату транспортного налога за 2021 год в сумме 17625 руб.;

- № 111560809 от 01.08.2023 года на уплату транспортного налога за 2022 год в сумме 17625 руб.

После получения налоговых уведомлений, налоги в установленный законом срок оплачены не были.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начисляется пеня.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

ФИО1 в спорный период являлась собственником недвижимого имущества, а именно квартира расположенная по адресу: <данные изъяты>; которая в силу ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) является объектом налогообложения. Следовательно, в соответствии со ст. 400 НК РФ административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно п. 1 и 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании п. 1, 2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря, следующего за истекшим налоговым периодом.

После получения ФИО1 в порядке ст. 52 НК РФ налоговых уведомлений

- № 26842810 от 10.07.2019 года на уплату налога на имущество физических лиц за 2018 в размере 2 974 руб.

- № 11480699 от 01.09.2022 года на уплату налога на имущество физических лиц за 2021 в размере 6236 руб. налог на имущество физических лиц за спорный период своевременно уплачен не был.

ФИО1 с 21.08.2018 по 16.03.2021 была зарегистрирована в качестве адвоката и плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ.

В соответствии с п. 1, п.2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2, п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов, указанными плательщиками, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В установленный срок обязательства по уплате страховых взносов за указанные периоды ответчик не исполнил.

Учитывая изложенное, налоговым органом было произведено начисление страховых взносов в фиксированном размере за период осуществления предпринимательской деятельности:

-за 2018 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 3659,62 руб.

-за 2019 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 29 354,00 руб.

-за 2020 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 32 448,00 руб.

-за 2021 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 5844,13 руб.

-за 2018 год по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в сумме 1655,11 руб.

-за 2019 год по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в сумме 6884,00 руб.

-за 2020 год по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в сумме 8 426,00 руб.

-за 2021 год по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в сумме 1517,59 руб.

В связи с тем, что налогоплательщик не производит своевременно уплату задолженности по страховым взносам в соответствии со ст.75 НК РФ начисляется пени.

О взыскании задолженности за 2017,2018 год (48326,39 руб.) по транспортному налогу, ПФР, ФОМС в порядке ст. 48 НК РФ мировым судьей мирового судебного №3 Фрунзенского района г. Саратова вынесен судебный приказ 2а-3337/2019 от 14.08.2019.

О взыскании задолженности по пени (6924 руб.) в порядке ст.48 НК РФ мировым судьей мирового судебного №3 Фрунзенского района г. Саратова вынесен судебный приказ 2а-4541/2019 от 28.10.2019.

О взыскании задолженности за 2019 год (17 689,92 руб.) по транспортному налогу в порядке ст.48 НК РФ Фрунзенскикий районный суд г. Саратова выдан исполнительный лист ФС №0036780384 от 14.09.2023 по делу 2а-1128/2023.

О взыскании задолженности за 2018, 2019 год (53863 руб.) по транспортному налогу, ФОМС, ПФР в порядке ст.48 НК РФ Фрунзенскикий районный суд г. Саратова выдан исполнительный лист ФС №036780359 от 05.09.2023 по делу 2а- 1128/2023.

О взыскании задолженности за 2020 год (45635,05 руб.) по ФОМС, ПФР в порядке ст. 48 НК РФ Фрунзенский районный суд г. Саратова выдан исполнительный лист ФС №0036780382 от 13.09.2023 по делу 2а-338/2023.

08.02.2023 мировым судьей судебного участка №3 Фрунзенского района г.Саратова вынесено определение об отказе в принятии заявления по взысканию пени.

О взыскании задолженности за 2021 год (41752,34 руб.) по транспортному налогу, налогу на имущество в порядке ст. 48 НК РФ мировым судьей мирового судебного №3 Фрунзенского района г. Саратова вынесен судебный приказ 2а- 4399/2023 от 22.12.2023.

О взыскании задолженности за 2022 год (21871,57 руб.) по транспортному налогу в порядке ст. 48 НК РФ Мировым судьей мирового судебного №3 Фрунзенского района г. Саратова вынесен судебный приказ 2а-1520/2024 от 24.04.2024.

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на 1 января 2023 года сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022.

При формировании начального сальдо на ЕНС учитываются прямые платежи от налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в пунктах 3, 5 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно сведениям Инспекции у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 190 174,34 руб., в т.ч.:

- транспортный налог за 2017 год в сумме - 11 638,71 руб.;

- транспортный налог за 2018 год в сумме - 17 625 руб.;

- транспортный налог за 2019 год в сумме - 17 625 руб.;

- транспортный налог за 2020 год в сумме - 12 709,46 руб.;

- транспортный налог за 2021 год в сумме - 17 625 руб.;

- транспортный налог за 2022 год в сумме - 17 625 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме - 6236 руб.;

- налог по страховым взносам в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование за 2018 в сумме - 3659,62 руб.;

- налог по страховым взносам в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование за 2019 в сумме - 29 354 руб.;

- налог по страховым взносам в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование за 2020 в сумме - 32 448 руб.;

- налог по страховым взносам в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование за 2021 в сумме - 5 844,13 руб.;

- налог по страховым взносам в фиксированном размере на обязательное медицинское страхование за 2018 год в сумме - 1655,11 руб.;

- налог по страховым взносам в фиксированном размере на обязательное медицинское страхование за 2019 год в сумме - 6884,00 руб.;

- налог по страховым взносам в фиксированном размере на обязательное медицинское страхование за 2020 год в сумме - 8426,00 руб.;

- налог по страховым взносам в фиксированном размере на обязательное медицинское страхование за 2021 год в сумме - 1517,59 руб.

Таким образом, Налогоплательщику начислены пени на отрицательное сальдо на 12 234,54 руб.:

- пени начисленные на недоимку в размере 190 174,22 руб. начислены пени за период с 12.12.2023 по 17.12.2023 в размере 570,52 руб. (за 6 дней по ставки 16 ЦБ ( по формуле П = Н х 15/300Сцб х КД)

- пени начисленные на недоимку в размере 190 174,22 руб. начислены пени за период с 18.12.2023 по 10.04.2024 в размере 11 664,02 руб. (за 115 дней по ставки 16 ЦБ ( по формуле П = Н х 16/300Сцб х КД)

Требование об уплате задолженности по состоянию на 25.05.2023 №701 срок исполнения до 20.07.2023 сформировано и направлено в срок установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», в связи с наличием у Заявителя отрицательного сальдо ЕНС.

После 01.01.2023 в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено.

Так как данное требование оставлено без исполнения, Межрайонная ИФНС России №20 по Саратовской области, обратилась в Фрунзенский районный суд г. Саратова с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по пени с ФИО1

Определением мирового судьи судебного участка №3 Фрунзенского района г. Саратова от 10.07.2024 налоговому органу отказано в вынесении судебного приказа.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, административный истец обратился в суд с настоящим иском.

Лица, участвующие в деле, извещенные о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом, в судебное заседание не явились, о причинах неявки не сообщили, ходатайств об отложении дела слушанием от них не поступало, в связи с чем суд, признав в силу ст. 150 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее – КАС РФ) участие указанных лиц по данной категории дел необязательным, полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обязательств, предусматривающих уплату налога и сбора.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых возложена обязанность уплачивать налоги.

В соответствии со ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и (или) требование об уплате задолженности.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и в последующем, при неисполнении требования, применения мер по принудительному взысканию недоимки.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела

ФИО1 в 2017-2022 году являлась владельцем BMW Х5 XDRIVE30D; 235 л.с., государственный регистрационный знак <***>.

Транспортный налог установлен главой 28 Налогового кодекса РФ и введён в действие на территории Саратовской области Законом Саратовской области «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» от 25.11.2002г. № 109-ЗСО и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ (абзац 1 ст. 356 НК РФ).

Статьей 359 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Пунктом 1 ст.362 НК РФ установлено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющими физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

На основании главы 32 НК РФ, Решения Саратовской Городской думы от 27.11.2014г. №41-465 "О налоге на имущество физических лиц", Решения Саратовской Городской думы от 23.11.2017 г. №26-193 "О налоге на имущество физических лиц" начисляется налог на имущество. Статьей 404 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Транспортный налог рассчитан по следующей формуле: налоговая база (лошадиные силы) * налоговая ставка, (руб.) * количество месяцев владения, 6 (имеется льгота /12 — сумма налога, (показатели для расчета суммы налога содержатся в налоговом уведомлении).

- за 2017год = 235.00(л.с.) *75.00руб. *12/12=17 625 руб.;

- за 2018 год = 235.00(л.с.) *75.00руб. *12/12= 17 625 руб.;

- за 2019 год = 235.00(л.с.) *75.00руб. *12/12= 17 625 руб.;

- за 2020 год = 235.00(л.с.) *75.00руб. *12/12-4 881,04=12 743, 96руб.;

- за 2021 год = 235.00(л.с.) *75.00руб. *12/12= 17 625 руб.;

- за 2022 год = 235.00(л.с.) *75.00руб. *12/12= 17 625 руб.

В адрес налогоплательщика инспекцией направлены налоговые уведомления:

- № 16944899 от 14.07.2018 года на уплату транспортного налога за 2017 год в сумме 17625 руб.;

- № 26842810 от 10.07.2019 года на уплату транспортного налога за 2018 год в сумме 17625 руб.;

- № 805296 от 03.08.2020 года на уплату транспортного налога за 2019 год в сумме 17625 руб.;

- № 100825 от 01.09.2021 года на уплату транспортного налога за 2020 год в сумме 17625 руб.;

- № 11480699 от 01.09.2022 года на уплату транспортного налога за 2021 год в сумме 17625 руб.;

- № 111560809 от 01.08.2023 года на уплату транспортного налога за 2022 год в сумме 17625 руб.

После получения налоговых уведомлений, налоги в установленный законом срок оплачены не были.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начисляется пеня.

На основании п. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе, налогов уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

ФИО1 в спорный период являлась собственником недвижимого имущества, а именно квартира расположенная по адресу: <данные изъяты>; которая в силу ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) является объектом налогообложения. Следовательно, в соответствии со ст. 400 НК РФ административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно п. 1 и 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании п. 1, 2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог на имущество физических лиц рассчитывался по следующей формуле Налоговая база (кадастровая стоимость, руб.) * налоговая ставка, (%) * количество месяцев владения * доля в праве = сумма налога).

- за 2021 год:6 184 924руб. *0.21%*12/12*1= 6 236,00руб.

После получения ФИО1 в порядке ст. 52 НК РФ налоговых уведомлений

- № 26842810 от 10.07.2019 года на уплату налога на имущество физических лиц за 2018 в размере 2 974 руб.

- № 11480699 от 01.09.2022 года на уплату налога на имущество физических лиц за 2021 в размере 6236 руб. налог на имущество физических лиц за спорный период своевременно уплачен не был.

ФИО1 с 21.08.2018 по 16.03.2021 была зарегистрирована в качестве адвоката и являлась плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ.

В силу пп.1 п.1 ст.430 НК РФ, размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составляет в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей,

- в фиксированном размере 23 400 руб. за расчетный период 2017 года,

- в фиксированном размере 26 545 руб. за расчетный период 2018 года,

- в фиксированном размере 29 354 руб. за расчетный период 2019 года,

- в фиксированном размере 32 448 руб. за расчетный период 2020 года,

- в фиксированном размере 32 448 руб. за расчетный период 2021 года.

В случае если величина дохода индивидуального предпринимателя за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере плюс 1,0 процент суммы дохода индивидуального предпринимателя, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование установлен пп. 2 п. ст. 430 НК РФ

- в фиксированном размере 4 590 руб. за расчетный период 2017 года,

- в фиксированном размере 5 840 руб. за расчетный период 2018 года,

- в фиксированном размере 6 884 руб. за расчетный период 2019 года,

- в фиксированном размере 8 426 руб. за расчетный период 2020 года,

- в фиксированном размере 8 426 руб. за расчетный период 2021 года.

В соответствии с п. 1, п.2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2, п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов, указанными плательщиками, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В установленный срок обязательства по уплате страховых взносов за указанные периоды ответчик не исполнил.

Учитывая изложенное, налоговым органом было произведено начисление страховых взносов в фиксированном размере за период осуществления предпринимательской деятельности:

-за 2018 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 3659,62 руб.

-за 2019 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 29 354,00 руб.

-за 2020 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 32 448,00 руб.

-за 2021 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 5844,13 руб.

-за 2018 год по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в сумме 1655,11 руб.

-за 2019 год по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в сумме 6884,00 руб.

-за 2020 год по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в сумме 8 426,00 руб.

-за 2021 год по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в сумме 1517,59 руб.

В связи с тем, что налогоплательщик не производит своевременно уплату задолженности по страховым взносам в соответствии со ст.75 НК РФ начисляется пени.

О взыскании задолженности за 2017,2018 год (48326,39 руб.) по транспортному налогу, ПФР, ФОМС в порядке ст. 48 НК РФ мировым судьей мирового судебного №3 Фрунзенского района г. Саратова вынесен судебный приказ 2а-3337/2019 от 14.08.2019.

О взыскании задолженности по пени (6924 руб.) в порядке ст.48 НК РФ мировым судьей мирового судебного №3 Фрунзенского района г. Саратова вынесен судебный приказ 2а-4541/2019 от 28.10.2019.

О взыскании задолженности за 2019 год (17 689,92 руб.) по транспортному налогу в порядке ст.48 НК РФ Фрунзенскикий районный суд г. Саратова выдан исполнительный лист ФС №0036780384 от 14.09.2023 по делу 2а-1128/2023.

О взыскании задолженности за 2018, 2019 год (53863 руб.) по транспортному налогу, ФОМС, ПФР в порядке ст.48 НК РФ Фрунзенскикий районный суд г. Саратова выдан исполнительный лист ФС №036780359 от 05.09.2023 по делу 2а- 1128/2023.

О взыскании задолженности за 2020 год (45635,05 руб.) по ФОМС, ПФР в порядке ст. 48 НК РФ Фрунзенский районный суд г. Саратова выдан исполнительный лист ФС №0036780382 от 13.09.2023 по делу 2а-338/2023.

08.02.2023 мировым судьей судебного участка №3 Фрунзенского района г.Саратова вынесено определение об отказе в принятии заявления по взысканию пени.

О взыскании задолженности за 2021 год (41752,34 руб.) по транспортному налогу, налогу на имущество в порядке ст. 48 НК РФ мировым судьей мирового судебного №3 Фрунзенского района г. Саратова вынесен судебный приказ 2а- 4399/2023 от 22.12.2023.

О взыскании задолженности за 2022 год (21871,57 руб.) по транспортному налогу в порядке ст. 48 НК РФ Мировым судьей мирового судебного №3 Фрунзенского района г. Саратова вынесен судебный приказ 2а-1520/2024 от 24.04.2024.

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на 1 января 2023 года сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022.

При формировании начального сальдо на ЕНС учитываются прямые платежи от налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в пунктах 3, 5 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно сведениям Инспекции у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 190 174,34 руб., в т.ч.:

- транспортный налог за 2017 год в сумме - 11 638,71 руб.;

- транспортный налог за 2018 год в сумме - 17 625 руб.;

- транспортный налог за 2019 год в сумме - 17 625 руб.;

- транспортный налог за 2020 год в сумме - 12 709,46 руб.;

- транспортный налог за 2021 год в сумме - 17 625 руб.;

- транспортный налог за 2022 год в сумме - 17 625 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме - 6236 руб.;

- налог по страховым взносам в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование за 2018 в сумме - 3659,62 руб.;

- налог по страховым взносам в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование за 2019 в сумме - 29 354 руб.;

- налог по страховым взносам в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование за 2020 в сумме - 32 448 руб.;

- налог по страховым взносам в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование за 2021 в сумме - 5 844,13 руб.;

- налог по страховым взносам в фиксированном размере на обязательное медицинское страхование за 2018 год в сумме - 1655,11 руб.;

- налог по страховым взносам в фиксированном размере на обязательное медицинское страхование за 2019 год в сумме - 6884,00 руб.;

- налог по страховым взносам в фиксированном размере на обязательное медицинское страхование за 2020 год в сумме - 8426,00 руб.;

- налог по страховым взносам в фиксированном размере на обязательное медицинское страхование за 2021 год в сумме - 1517,59 руб.

Таким образом, Налогоплательщику начислены пени на отрицательное сальдо на 12 234,54 руб.:

- пени начисленные на недоимку в размере 190 174,22 руб. начислены пени за период с 12.12.2023 по 17.12.2023 в размере 570,52 руб. (за 6 дней по ставки 16 ЦБ ( по формуле П = Н х 15/300Сцб х КД)

- пени начисленные на недоимку в размере 190 174,22 руб. начислены пени за период с 18.12.2023 по 10.04.2024 в размере 11 664,02 руб. (за 115 дней по ставки 16 ЦБ ( по формуле П = Н х 16/300Сцб х КД)

Требование об уплате задолженности по состоянию на 25.05.2023 №701 срок исполнения до 20.07.2023 сформировано и направлено в срок установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», в связи с наличием у Заявителя отрицательного сальдо ЕНС.

После 01.01.2023 в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено.

Так как данное требование оставлено без исполнения, Межрайонная ИФНС России №20 по Саратовской области, обратилась в Фрунзенский районный суд г. Саратова с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по пени с ФИО1

Определением мирового судьи судебного участка №3 Фрунзенского района г. Саратова от 10.07.2024 налоговому органу отказано в вынесении судебного приказа.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности по уплате налогов и пени в судебном порядке регламентированы ст. 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

Частью 5 ст. 180 КАС РФ установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Таким образом, установив, что причины пропуска административным истцом срока на обращение в суд нельзя признать уважительными, суд вправе принять решение, не исследуя фактические обстоятельства административного дела, и отказать в удовлетворении административного иска только в связи с пропуском срока на обращение в суд.

В силу положений п. 2 ст. 45 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Из материалов административного дела следует, что определением мирового судьи судебного участка № 3 Фрунзенского района г. Саратова от 10.07.2024 года налоговому органу отказано в вынесении судебного приказа.

Определение не обжаловалось и вступило в законную силу.

Таким образом, судебный приказ о взыскании с ФИО1 соответствующей задолженности не выносился и, следовательно, не отменялся.

С учетом изложенного, положения ст. 48 НК РФ о порядке исчисления срока для обращения налогового органа в суд с исковым заявлением о взыскании задолженности по налогу к спорным правоотношениям применены быть не могут.

При этом согласно разъяснениям, изложенным в п. 48 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (п. 2 ст. 48 НК РФ, ч. 3 ст. 123.4, ч. 1 ст. 286, ст. 287 КАС РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 94 КАС РФ право на совершение процессуальных действий погашается с истечением установленного настоящим Кодексом или назначенного судом процессуального срока.

Пунктом 5 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

В соответствии с разъяснениями, содержащимися в п. 30 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 29.03.2016 года № 11 «О некоторых вопросах, возникающих при рассмотрении дел о присуждении компенсации за нарушение права на судопроизводство в разумный срок или права на исполнение судебного акта в разумный срок» такими причинами могут быть обстоятельства, объективно исключавшие возможность своевременного обращения в суд с заявлением о компенсации и не зависящие от лица, подающего ходатайство о восстановлении срока (например, введение режима повышенной готовности или чрезвычайной ситуации на всей территории Российской Федерации либо на ее части, болезнь, беспомощное состояние, несвоевременное направление лицу копии документа, а также иные обстоятельства, лишавшие лицо возможности обращения в суд в установленный законом срок, оцененные судом как уважительные). В качестве таких обстоятельств не могут рассматриваться ссылки заявителя-организации на необходимость согласования с каким-либо лицом вопроса о подаче заявления о компенсации, нахождение представителя заявителя в командировке (отпуске), кадровые перестановки, отсутствие в штате организации юриста, смена руководителя (нахождение его в длительной командировке, отпуске), а также на иные обстоятельства организационного характера, имевшиеся у юридического лица.

На обстоятельства, указанные в п. 30 вышеуказанного постановления административный истец не ссылался, иные обстоятельства, свидетельствующие об уважительности причин пропуска срока на обращение в суд с административным иском, судом не установлены.

При таких обстоятельствах, суд находит, что у налогового органа имелось достаточно времени для оформления и подачи административного искового заявления в установленном законом порядке и сроки, тем более, что Инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ей должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Как установлено судом, срок исполнения ФИО1 требования об уплате налога за №701 от 25.05.2023 года об уплате налога истек 20.07.2023, к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился лишь в 10.07.2024, в суд в порядке искового производства – 18.08.2025, каких-либо обстоятельств, свидетельствующих об уважительности причин пропуска срока для обращения в суд, административным истцом не приведено.

Принимая во внимание указанные разъяснения Пленума ВС РФ, а также учитывая, что срок исполнения требования об уплате налога истекли 20.07.2023, суд приходит к выводу, что к моменту обращения в суд с настоящим иском – 18.08.2025, срок для обращения в суд был налоговым органом пропущен.

В данном конкретном случае своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.

При установленных обстоятельствах, суд приходит к выводу, что ходатайство о восстановлении срока подачи административного иска не подлежит удовлетворению, поскольку доказательств наличия объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд с настоящим административным иском, Инспекцией не представлено, соответственно предусмотренный законом шестимесячный срок пропущен налоговым органом без уважительных причин.

Анализ положений ст. 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.06.1999 № 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 2 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 № 479-О-О).

Несоблюдение административным истцом установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания обязательных платежей и санкций является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления.

Принимая во внимание, что в материалах дела отсутствуют доказательства обращения в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по задолженность по пени на отрицательное сальдо, или принятия иных мер к её принудительному взысканию, установив, что на дату обращения с настоящим административным иском в суд налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание задолженности по пени на отрицательное сальдо, в связи с пропуском установленного шестимесячного срока и доказательств уважительности пропуска срока административным истцом не представлено, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административного искового заявления.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 174, 175, 176, 177, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженность по пени в сумме 12 234,54 руб., а именно: пени начисленные на недоимку в размере 190 174,22 руб. начислены пени за период с 12.12.2023 по 17.12.2023 в размере 570,52 руб.; пени начисленные на недоимку в размере 190 174,22 руб. начислены пени за период с 18.12.2024 по 10.04.2024 в размере 11 664,02 руб.; - отказать.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Саратовский областной суд через Фрунзенский районный суд города Саратова в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Срок изготовления мотивированного решения суда – 23 сентября 2025 года.

Судья Е.В. Мурзина