Дело № 2а-773/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Акъяр 17 ноября 2023 года

Зилаирский межрайонный суд Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Подынь З.Н., при секретаре Атанове И.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан (далее МИФНС №4 по Республике Башкортостан) обратилась в суд с административным иском, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), не удержанного налоговым агентом за 2019 год в размере 16 525 руб., пени за несвоевременную уплату налога в размере 28,09 руб.

В обоснование заявленных требований налоговый орган указал, что ФИО1 в 2019 году был получен доход по коду 4800 в размере 148 022,01 руб., облагаемый налогом по ставке 13%. Таким образом, сумма не удержанная налоговым агентом составила 19 243 руб., однако с учетом имеющейся переплаты сумма налога составляет 16 517,12 руб. Налоговым органом направлялось в адрес административного ответчика налоговое уведомление № от 01.09.2020г., которое налогоплательщиком оставлено без исполнения. В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательного платежа в установленные сроки на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 28,09 руб. по состоянию на 14.12.2020г. В порядке, установленном статьями 69, 70 НК РФ, налогоплательщик извещен об имеющейся задолженности по обязательным платежам путем направления требований об уплате налога от 14.12.2020г. 381770.

Налоговый орган обращался к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа, однако в связи с поступлением возражения от административного ответчика мировым судьей судебного участка № по Хайбуллинскому району РБ судебный приказ от 08.12.2022г. №а-2081/2022 отменен 23.01.2023г.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен о времени и месте рассмотрения дела.

В судебное заседание административный ответчик не явилась, извещение, направленное по месту регистрации ответчика возращено по истечению срока его хранения.

Согласно п. 39 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» по смыслу п.1 ст. 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее ГК РФ), извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю.

Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Изложенные правила подлежат применению, в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 Кодекса административного судопроизводства Российской федерации – далее КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.

Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (ч. 4 ст. 2, ч. 1 ст. 62 КАС РФ).

В соответствии с ч. 2 ст. 100 КАС РФ адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия.

Таким образом, применительно к п. 35 Правил оказания услуг почтовой связи, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации № 221, и ч. 2 ст. 100 КАС РФ Российской Федерации, отказ в получении почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует ее возврат по истечении срока хранения, следует считать надлежащим извещением о слушании дела.

При таких обстоятельствах, административный ответчик подлежит признанию извещенным о времени и месте рассмотрения административного дела.

В силу ст. ст. 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца и административного ответчика, надлежащим образом, извещенных о дате, месте и времени судебного заседания.

Исследовав материалы дела, оценив доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

Положениями ч.2 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судами установлено и следует из материалов дела, что налоговым агентом ООО КБ «Ренессанс Кредит» в налоговый орган была представлена справка о доходах и суммах физического лица за 2019 год от 28.02.2020г. № формы 2-НДФЛ, согласно которой ФИО1 был получен доход за 2019 год в сумме 148 022,01 руб. по коду 4800. Вместе с тем налоговым агентом с налогоплательщика не был удержан налог на доходы физических лиц в размере 13%, что составляет 19 243 руб.

В соответствии с приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГг №ММВ-7-11/387@ (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов» код дохода 4800 соответствует иным доходам.

Налогоплательщику ФИО1 было направлено налоговое уведомление от 01.09.2020г. №, в котором предложено в срок, установленный пунктом 6 статьи 228 НК РФ уплатить налог на доходы физических лиц за 2019 год (код дохода 4800, налоговая ставка 13%) с суммы полученного дохода в размере 19 243 руб., сумма налога к уплате с учетом переплаты 2 718 руб. составила 16 525 руб. Налоговое уведомление направлено через личный кабинет налогоплательщика и получено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ.

За просрочку исполнения ФИО1 обязанности по уплате налога на доходы физических лиц в установленный законодательством срок за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом начислены пени в размере 28,09 руб.

Также налоговым органом ФИО1 было направлено требование от 14.12.2020г. № об уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в сумме 16 525 руб. и пени за несвоевременную уплату налога в размере 28,09 руб. в срок до 26.01.2021г. Налоговое требование направлено через личный кабинет налогоплательщика и получено ДД.ММ.ГГГГ.

На основании заявления Межрайонной ИФНС России № по Республики Башкортостан мировым судьей судебного участка № по Хайбуллинскому району Республики Башкортостан от 08.12.2022г. выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц и пени, который по заявлению должника определением этого же мирового судьи от 23.01.2023г., отменен.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском, что следует из штемпеля на почтовом конверте.

Согласно Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (статья 57). Нормативно-правовое регулирование в сфере налогов и сборов относится к компетенции законодателя, который, обладая достаточно широкой дискрецией, самостоятельно решает вопрос о целесообразности налогообложения тех или иных экономических объектов, руководствуясь при этом конституционными принципами регулирования экономических отношений (Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-П).

В соответствии с пунктом 1 статьи 24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» настоящего Кодекса.

На основании пункта 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиком от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации (статья 209 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы для исчисления налога на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

Перечень доходов, освобождаемых от обложения НДФЛ, содержится в статье 2 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 230 НК РФ установлено, что налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета.

Налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации (пункт 2).

Налоговая ставка на доходы физических лиц устанавливается в размере 13 процентов (пункт 1 статьи 224 НК РФ).

Налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства.

Пунктом 4 статьи 226 НК РФ предусмотрено, что налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

При этом налоговый агент обязан, в соответствии с пунктом 5 статьи 226 Кодекса в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Уплата налога на доходы физических лиц за счет средств налоговых агентов не допускается (пункт 9 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации).

Физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, - исходя из сумм таких доходов, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию и самостоятельно исчислить сумму налога, подлежащую уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ (статья 228 НК РФ).

В соответствии с пунктом 6 статьи 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 НК РФ, уплачивают налог на доходы физических лиц не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Таким образом, включение в налоговое уведомление№ от 1 сентября 2020г. сведений об НДФЛ в размере 16 525 руб. со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ отвечает действующему законодательству, а требования административного истца. подлежат удовлетворению исходя из того, что ФИО1 получив в 2019 году доход, с которого налоговый агент не удержал налог на доходы физических лиц, обязана исполнить налоговую обязанность самостоятельно. Однако, будучи своевременно и надлежащим образом уведомленной о необходимости уплаты налога, уклонилась от ее исполнения, доказательств наличия оснований для освобождения от уплаты обязательных платежей не представила.

В связи с чем подлежат взысканию налог на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ и пени, поскольку такая обязанность налогоплательщиком исполнена не была.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ) в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Республике Башкортостан налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2019 год в размере 16 517,12 руб., пеня по состоянию на 14.12.2020г. в размере 28,09 руб., всего на общую сумму 16 545,21 руб.

Взыскать с ФИО1 ) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 661,81 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Башкортостан через Зилаирский межрайонный суд Республики Башкортостан в течение одного месяца со дня вынесения решения.

Судья З.Н. Подынь

Мотивированный текст решения изготовлен 29.11.2023г.