Решение по делу № 2А-1561/2025 от 25.04.2025 - о взыскании недоимки по уплате налогов, сумм пени.

УИД: 50RS0039-01-2025-000910-16

№ 2а-1561/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 апреля 2025 г. г. Раменское Московская область

Раменский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Коротковой О.О.,

при секретаре Тен В.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1561/2025 по административному иску МИФНС России № 1 по Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по уплате налогов, сумм пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №1 по Московской области, ссылаясь на ст.ст. 45, 48 и 75 НК РФ, обратилась в суд с уточненным административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате следующих недоимок:

- транспортный налог с физических лиц в размере 19 419 руб. 00 коп. за 2021, 2022 налоговые периоды;

- налог на имущество физических лиц в размере 3158 руб. 00 коп. за 2021, 2022 налоговые периоды;

- сумма пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 162607 руб. 35 коп. (л.д. 131-132).

В обоснование заявленных требований ссылается на то, что ФИО1 своевременно не исполнил обязанность по уплате задолженности, установленную законодательством.

В судебном заседании представитель административного истца МИФНС России №1 по Московской области отсутствовал, извещен, представил письменные пояснения по вопросу взыскания суммы пени.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании по иску возражал, поддержал ранее представленные письменные возражения на иск (л.д. 121-126).

Исследовав материалы дела, выслушав позицию административного ответчика, изучив уточненное административное исковое заявление, суд считает возможным частичное удовлетворение административного иска по следующим основаниям.

01.01.2023 г. вступил в законную силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», которым введён институт единого налогового счета (ЕНС) и закреплены положения, уточняющие понятие единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счёт – это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве единого налогового платежа, распределение которого осуществляет ФНС России.

Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

Единый налоговый платеж – это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет, в счет исполнения обязанности перед бюджетом РФ.

Перечисленные на единый счёт денежные средства в качестве ЕНП автоматически распределяться налоговыми органами в счёт уплаты налогов, страховых взносов и иных обязательных платежей в соответствии с установленной очерёдностью.

В соответствии с п.10 ст.45 НК РФ в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

<дата> мировым судьей судебного участка № 212 Раменского судебного района Московской области был вынесен судебный приказ № 2а-4125/2023 о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу в размере 18 897 руб. за 2021 налоговый период, налогу на имущество в размере 1504 руб. за 2021 налоговый период, сумме пеней в размере 208 372,80 руб.

<дата> мировым судьей судебного участка № 212 Раменского судебного района Московской области было вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-4125/2023 в связи с тем, что от ФИО1 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа.

<дата> мировым судьей судебного участка № 212 Раменского судебного района Московской области был вынесен судебный приказ № 2а-1182/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу в размере 522 руб. за 2022 налоговый период, налогу на имущество в размере 1654 руб. за 2022 налоговый период, сумме пеней в размере 9477,04 руб.

<дата> мировым судьей судебного участка № 212 Раменского судебного района Московской области было вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-1182/2024 в связи с тем, что от ФИО1 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа.

<дата> мировым судьей судебного участка № 212 Раменского судебного района Московской области был вынесен судебный приказ № 2а-1336/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате суммы пеней в размере 15 514,52 руб.

<дата> мировым судьей судебного участка № 212 Раменского судебного района Московской области было вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-1336/2024 в связи с тем, что от ФИО1 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа.

Пунктом 4 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что если административное исковое заявление о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов подается по результатам отмены судебного приказа, вынесенного мировым судьей, то шестимесячный срок на подачу административного искового заявления исчисляется со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

<дата> в срок, установленный п.4 ст. 48 НК РФ, Межрайонная ИФНС России №1 по Московской области обратилась в Раменский городской суд Московской области с административным исковым заявлением (л.д. 9).

Следовательно, срок на обращение в суд с административным иском, предусмотренный пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, Инспекцией соблюден.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.

В соответствии со ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность указанного двигателя, выраженная во внесистемных единицах мощности - лошадиных силах. Мощность двигателя определяется исходя из технической документации на соответствующее транспортное средство и указывается в регистрационных документах.

Налоговые органы рассчитывают налоговую базу по каждому транспортному средству, зарегистрированному на физическое лицо, на основании полученных в установленном порядке сведений.

Согласно ст. 1 Закона Московской области от 16 ноября 2002 г. № 129/2002-ОЗ "О транспортном налоге в Московской области" налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Статьей 363 НК РФ и ст. 2 Закона "О транспортном налоге в Московской области" определяется порядок и сроки уплаты транспортного налога, согласно, которого налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают платежи по налогу согласно уведомлению.

Согласно сведений, полученных в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ из органов ГИБДД, ФИО1 является собственником следующих транспортных средств:

- легковой автомобиль марки Мерседес Бенц, гос. рег. знак <***>, дата регистрации права <дата>;

- прочие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, гос. рег. знак <***>, дата регистрации права <дата>.

Налогоплательщику ФИО1 был исчислен транспортный налог:

- за 2021 год в размере 18 897 руб. по сроку уплаты <дата> (расчет суммы транспортного налога за 2021 налоговый период приведен в налоговом уведомлении <номер> от <дата>);

- за 2022 год в размере 522 руб. по сроку уплаты <дата> (расчет суммы транспортного налога за 2022 налоговый период приведен в налоговом уведомлении <номер> от <дата>).

Налоговые уведомления № <номер> от <дата>, <номер> от <дата> на уплату транспортного налога налогоплательщику были направлены в электронной форме через «Личный кабинет налогоплательщика».

В связи с введением ЕНС скорректирован порядок принудительного взыскания долгов по налогам, пеням и штрафам.

С <дата> взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей:

- Требование об уплате задолженности, направленное после <дата> в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до <дата> (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до <дата>)

- Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС (с детализированной информацией), и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0.

Требование <номер> от <дата>г. об уплате задолженности направлено в электронной форме через «Личный кабинет налогоплательщика». Требование в случае направления в электронной форме через «Личный 4кабинет налогоплательщика» об уплате налога считается полученным согласно п. 4 ст. 69 НК РФ на следующий день после отправки.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ, решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

С <дата> формирование Решений о взыскании за счет денежных средств, производиться только на основании требований, сформированных после <дата>.

Решение о взыскании задолженности <номер> от <дата> налогоплательщику направленно по почте заказным письмом, что подтверждается реестром об отправке.

Соответственно, размер задолженности по транспортному налогу за 2021, 2022 налоговые периоды в отношении ФИО1 составляет 19 419 руб.

Плательщиком налога на имущество физических лиц является лицо, имеющее на праве собственности недвижимое имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Налогом облагается следующее недвижимое имущество, расположенное в пределах муниципального образования или г. Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя (п. п. 1, 2 ст. 401 НК РФ):

1) жилой дом, в том числе дом и жилое строение, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Статьей 406 Налогового кодекса Российской федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы.

Налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется исходя из кадастровой стоимости объекта, внесенной в ЕГРН и подлежащей применению с 1 января года, за который уплачивается налог (п. 1 ст. 403, ст. 405 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований

Налог на имущество исчисляется с момента возникновения права собственности на имущество. Возникновение права собственности связано с его государственной регистрацией. Аналогичный порядок предусмотрен и для прекращения начисления налога. Датой государственной регистрации права является день внесения записи о соответствующем праве в Единый государственный реестр недвижимости (ч. 2 ст. 16 Закона от 13.07.2015 № 218-ФЗ).

В соответствии с абз. 1-3 п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Объектами налогообложения являются находящиеся в собственности физических лиц следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, доля в праве общей собственности на имущество.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, в соответствии с п. 4 ст. 5 указанного Закона, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы, органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно сведений, полученных в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ из органов осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО1, является собственником следующего недвижимого имущества:

- квартира с кадастровым номером <номер>, площадью 63,30 кв.м., расположенная по адресу: <адрес>, дата регистрации права 14 января 202 года.

Налогоплательщику ФИО1 был начислен налог на имущество:

- за 2021 год в размере 1504 руб. по сроку уплаты 01.12.2022г. (расчет суммы налога на имущество за 2021 налоговый период приведен в налоговом уведомлении <номер> от 01.09.2022г.);

- за 2022 год в размере 1654 руб. по сроку уплаты 01.12.2023г. (расчет суммы налога на имущество за 2022 налоговый период приведен в налоговом уведомлении <номер> от 09.08.2023г.).

Налоговые уведомления № <номер> от <дата>, <номер> от <дата> на уплату налога на имущество, требование <номер> от 21.07.2023г. об уплате задолженности, решение о взыскании задолженности <номер> от 2.11.2023г. направлены налогоплательщику в установленном порядке.

Задолженность по налогу на имущество за 2021, 2022 года в отношении ФИО1 составляет 3 158 руб.

В ходе рассмотрения дела административным ответчиком заявлено о пропуске административным истцом срока на принудительное взыскание спорных недоимок.

В соответствии с п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Требованием <номер> от <дата> был установлен срок для оплаты недоимок до <дата>, в связи с чем, срок на подачу заявления о выдаче судебного приказа истекал <дата>.

Пропущенный срок на выставление требования по недоимкам, включенным в налоговое уведомление <номер> от <дата> подлежит восстановлению, поскольку налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию спорной налоговой задолженности, при этом была явно выражена его воля на взыскание с административного ответчика в принудительном порядке налоговой задолженности и пени по ней; поскольку с <дата> изменился порядок взыскания налоговой задолженности в связи с введением единого налогового счета, на что также налоговому органу потребовалось дополнительное время, то суд считает возможным восстановить срок на выставление требования на взыскание заявленной к взысканию задолженности, поскольку он был пропущен по уважительным причинам.

Как следует из материалов дела срок на обращение налоговой инспекции с заявлениями о выдаче судебных приказов №№ 2а-1182/2024, 2а-1336/2024 пропущен незначительно, что не может свидетельствовать о злостном нарушении налоговым органом обязательств, установленных налоговым законодательством. В связи с чем, суд, с учетом всего ранее изложенного полагает возможным восстановить налоговой инспекции срок на принудительное взыскание спорных недоимок.

Как ранее уже было установлено судом, срок на обращение с настоящим административным исковым заявлением в суд налоговой инспекцией не пропущен.

Доказательств уплаты указанных задолженностей в материалы дела не представлено, альтернативных расчетов задолженностей материалы дела также не содержат, в связи с чем суд приходит к выводу о взыскании с ответчика вышеуказанных недоимок по налогам за 2021 – 2022 налоговые периоды.

В соответствии с частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, в частности, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Расчет суммы, составляющей платеж, должен быть представлен налоговым органом (подпункт 2 пункта 1 статьи 287 КАС РФ).

Данным рассматриваемым исковым заявлением истец просит о взыскании с административного ответчика суммы пени исходя из следующего расчета: 238 359,18 руб. (задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС до <дата>) + 54 440,03 руб. (пени, начисленные с <дата> по <дата>) – 54440,03 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания по ст. 48 НК РФ) – 24 882,50 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания по ст. 47 НК РФ) – 45 765,45 руб. (частичное погашение суммы задолженности по пени) = 162607,35 руб.

В ходе рассмотрения дела представителем МИ ФНС России № 1 по Московской области были представлены письменные пояснения по требованиям о взыскании суммы пеней, исходя из которых пени до <дата> в размере 238 359,18 руб. состоят из: пени в сумме 16 964,96 руб. начисленные в связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов на ОПС за 2018 – 2020 годы; пени в сумме 3 862,14 руб. начисленные в связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов на ОМС за 2018 – 2020 годы; пени в сумме 25 281,79 руб. начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2014 – 2021 годы; пени в сумме 192 153,18 руб. начисленные на недоимку по торговому сбору за 2015 – 2017 годы; пени в сумме 97,11 руб. начисленные на недоимку по уплате налога на имущество за 2020 – 2021 годы.

Отрицательное сальдо по состоянию на <дата> в размере 523 652,37 руб. состоит из недоимки, принятой из ОКНО при переходе в ЕНС до <дата>.

Подробная расшифровка указанного отрицательного сальдо дана административным истцом в письменных пояснениях.

Изучив указанные в письменных пояснениях административного истца обстоятельства, сопоставив их с доказательствами, представленными в обоснование мер принятых в отношении основных задолженностей, а также материалами дела, в том числе судебными актами по делам №№ 2а-215/2019, 2а-7517/2020, 2а-1560/2025, 2а-1558/2025, учитывая положения, закрепленные в ст. 47 НК РФ по взысканию задолженности за счет иного имущества налогоплательщика на основании принимаемых налоговым органом постановлений о взыскании задолженности, отсутствие доказательств принятия судебных приказов по заявлениям налоговой инспекции на которые последняя ссылается, суд приходит к следующему.

Суд не может согласиться с представленным административным истцом расчетом задолженности по пени, в связи с чем производит его самостоятельно, учитывая лишь бесспорные доказательства взыскания основных недоимок на которые могут начисляться пени, а также производимые налогоплательщиком ЕНП.

Пеня до <дата>:

- на торговый сбор 27 000 руб. по сроку уплаты <дата> год – пеня в размере 5587,20 руб.

- на торговый сбор 27 000 руб. по сроку уплаты <дата> год – пеня в размере 5046,07 руб.

- на торговый сбор 27 000 руб. по сроку уплаты <дата> год – пеня в размере 4134,37 руб.

- на торговый сбор 27 000 руб. по сроку уплаты <дата> год – пеня в размере 3533,85 руб.

- на транспортный налог 522 руб. за 2016 год по сроку уплаты <дата> – пеня в размере 142,08 руб.

- на транспортный налог 18 897 руб. за 2019 год по сроку уплаты <дата> – пеня в размере 2553,63 руб.

- на транспортный налог 9851,36 руб. за 2020 год по сроку уплаты <дата> – пеня в размере 1186,55 руб.

- на транспортный налог 18897 руб. за 2021 год по сроку уплаты <дата> – пеня в размере 141,73 руб.

- на налог на имущество 712,64 руб. за 2020 год по сроку уплаты <дата> – пеня в размере 85,83 руб.

- на налог на имущество 1504 руб. за 2020 год по сроку уплаты <дата> – пеня в размере 11,28 руб.

- на страховые взносы на ОМС 5 840 руб. за 2018 год по сроку уплаты <дата> – пеня 1631,52 руб.

- на страховые взносы на ОПС 26 520,40 руб. за 2018 год по сроку уплаты <дата> – пеня 7408,90 руб.

Итого отрицательное сальдо на <дата> – 190 744,40 руб.

Итого пеня по состоянию на <дата> – 31 463,01 руб.

Пеня с <дата> (отрицательное сальдо по состоянию на <дата> - 190744,40 руб.):

- за период с <дата> по <дата> на 190744,40 руб. - пеня 1 430,58 руб.

- за период с <дата> по <дата> на 190239,40 руб. (190744,40 – ЕНП 505 руб.) – пеня 5 041,34 руб.

- за период с <дата> по <дата> на 190239,02 руб. (190239,40 – ЕНП 0,38 руб.) – пеня 142,68 руб.

- за период с <дата> по <дата> на 187 136,02 руб. (190239,02 – ЕНП 405 руб., 792 руб., 1400 руб., 506 руб.) – пеня 842,11 руб.

- за период с <дата> по <дата> на 185412,80 руб. (187 136,02 – ЕНП 0,01 руб., 1387 руб.; 336,21 руб.) – пеня 92,71 руб.

- за период с <дата> по <дата> на 183516,17 руб. (185412,80 – ЕНП 167,78 руб.; 865,64 руб.; 863,21 руб.) – пеня 45,88 руб.

- за период с <дата> по <дата> на 183403,31 руб. (183516,17 – ЕНП 100 руб.; 12,86 руб.) – пеня 183,40 руб.

- за период с <дата> по <дата> на 183397,31 руб. (183403,31 – ЕНП 6 руб.) – пеня 45,85 руб.

- за период с <дата> по <дата> на 183 229,73 руб. (183397,31 – ЕНП 167,58 руб.) – пеня 229,04 руб.

- за период с <дата> по <дата> на 181062,77 руб. (183 229,73 – ЕНП 2166,96 руб.) – пеня 1 267,44 руб.

- за период с <дата> по <дата> на 180298,94 руб. (181062,77 – ЕНП 347,64 руб.; 67,57 руб.; 348,62 руб.) – пеня 270,45 руб.

- за период с <дата> по <дата> на 180298,94 руб. – пеня 1 123,86 руб.

- за период с <дата> по <дата> на 180298,94 руб. – пеня 2 452,07 руб.

- за период с <дата> по <дата> на 180298,94 руб. – пеня 1 718,85 руб.

- за период с <дата> по <дата> на 179298,94 руб. (180298,94 – ЕНП 1000 руб.) – пеня 1 398,53 руб.

- за период с <дата> по <дата> на 178298,94 руб. (179298,94 – ЕНП 1000 руб.) – пеня 154,53 руб.

- за период с <дата> по <дата> на 178298,94 руб.– пеня 356,60 руб.

- за период с <дата> по <дата> на 176298,94 руб. (178298,94 – ЕНП 2000 руб.) – пеня 352,60 руб.

Размер суммы пени, начисленных за период с <дата> по <дата>: 17 148,52 руб.

Расчет пени: 31463,01 руб. (пени, принятое из ОКНО, образовавшееся при переходе в ЕНС) +17 148,52 руб. (пени, начисленные за период с <дата> по <дата>) – 54 440,03 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания по ст. 48 НК РФ) – 24 882,50 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания по ст. 47 НК РФ) = - 30711 руб.

Пени за период с <дата> по <дата>:

- за период с <дата> по <дата> на 176298,94 руб.– пеня 2203,74 руб.

- за период с <дата> по <дата> на 178 474,94 руб. (176298,94 + налог на имущество за 2022 год 1654 руб. + транспортный налог за 2022 год 522 руб.) – пеня 267,71 руб.

- за период с <дата> по <дата> на 174 974,94 руб. (178 474,94 – ЕНП 1500 руб., 2000 руб.) – пеня 612,41 руб.

- за период с <дата> по <дата> на 174 974,94 руб. – пеня 524,92 руб.

- за период с <дата> по <дата> на 174 974,94 руб. – пеня 746,56 руб.

- за период с <дата> по <дата> на 172 974,94 руб. (174 974,94 – ЕНП 2000 руб.) – пеня 184,51 руб.

- за период с <дата> по <дата> на 172 787,94 руб. (172974,94– ЕНП 187 руб.) – пеня 1 198,00 руб.

- за период с <дата> по <дата> на 171 840,02 руб. (172787,94– ЕНП 947,92 руб.) – пеня 1 374,72 руб.

- за период с <дата> по <дата> на 170 603,58 руб. (171 840,02 – ЕНП 109,37 руб.; 564,32 руб.; 562,75 руб.) – пеня 1 091,86 руб.

Итого за период с <дата> по <дата> задолженность по пени составляет 8 204,43 руб.

Следовательно, с учетом остатков непогашенной задолженности по пени, обеспеченных ранее принятыми мерами взыскания по ст.ст. 47, 48 НК РФ, а также учитывая факт погашения задолженности по пени в размере 45 765,45 руб., что следует из ответа на письменных пояснений административного истца и уточненного административного искового заявления, у ответчика в настоящее время не имеется задолженности по оплате пеней.

В остальной части в данном случае суд отклоняет доводы административного истца о необходимости взыскания суммы пени в размере, указанном налоговым органом, поскольку взыскание пеней в отношении налога или страховых взносов, которые не были уплачены либо взысканы, не основано на законе, противоречит природе пеней как способу обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно пункту 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом.

Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Приведенные положения Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающие необходимость уплаты пени с сумм налога, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых, налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Приведенное толкование закона соответствует правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года № 422-О.

Исходя из правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в постановлении от 15 июля 1999 г. № 11-П, пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

С учетом приведенных норм пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Таким образом, исходя из вышеуказанных норм и правовых позиций, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

В случае нарушения срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут выступать в качестве способа обеспечения исполнения обязанности по его уплате, их начисление и взыскание при таких обстоятельствах будут противоречить положениям Налогового кодекса РФ.

После истечения срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат начислению.

Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

При пропуске сроков взыскания недоимки через суд дальнейшее начисление на нее пени является неправомерным.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289).

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что налоговым органом не исполнены установленные статьей 62 КАС РФ обязанности по доказыванию заявленных требований в части пени, в связи с чем, исковые требования подлежат частичному удовлетворению, а именно с ответчика надлежит взыскать задолженность по уплате транспортного налога в размере 19 419 руб. за 2021, 2022 налоговые периоды; налога на имущество физических лиц в размере 3 158 руб. за 2021, 2022 налоговые периоды.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию в доход бюджета государственная пошлина в размере 4000 руб., так как административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины на основании ст. 333.36 НК РФ, ст. 104 КАС РФ.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования МИФНС России № 1 по Московской области – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <номер>) задолженность по уплате транспортного налога в размере 19 419 руб. за 2021, 2022 налоговые периоды; налога на имущество физических лиц в размере 3 158 руб. за 2021, 2022 налоговые периоды.

В удовлетворении административных исковых требований МИ ФНС России № 1 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 162607,35 руб. – отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <номер>) в доход бюджета города Раменское Московской области госпошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Раменский городской суд Московской области в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья О.О. Короткова

Мотивированное решение суда изготовлено 30 апреля 2025 года.

Судья О.О. Короткова