Дело № 2а-3424/2025
УИД 61RS0019-01-2025-004916-35
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
23 октября 2025 года г. Новочеркасск
Новочеркасский городской суд Ростовской области в составе
судьи Соловьевой М.Ю.,
при помощнике судьи Кузовниковой А.Д.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 13 по Ростовской области обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением по следующим основаниям. ФИО1 имеет в собственности объекты налогообложения и в соответствии со ст. 1 Областного закона Ростовской области № 843-ЗС от 10.05.2012 «О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области» и ст. 357 НК РФ является плательщиком транспортного налога.
Согласно сведениям базы данных Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области должник имеет объекты имущественной собственности и в соответствии со ст. 400 НК РФ является плательщиком налога на имущество.
На основании ст. 361, 362 НК РФ и ст. 5, 6 Областного закона Ростовской области от 10.05.2012 № 842-ЗС, ФИО1 исчислен транспортный налог за 2023 год в сумме 18675 руб. со сроком уплаты до 02.12.2024.
Задолженность по уплате транспортного налога за 2023 год в размере 18675 руб. не оплачена.
Ответчику исчислен налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 790 руб., который подлежал оплате до 02.12.2024.
Задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 790 руб. не оплачена.
Налогоплательщик был уведомлен о начисленных платежах налоговым уведомлением № 138850259 от 24.07.2024.
Административный истец указывает, что вступившим в законную силу 01.01.2023 Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ) введен институт Единого налогового счета (далее – ЕНС).
В целях соблюдения досудебного порядка урегулирования спора, в адрес административного ответчика было направлено требование об уплате задолженности № 38476 от 08.07.2023 со сроком уплаты до 28.11.2023 на сумму: недоимка – 18675 руб., пени – 997,25 руб.
В период с 10.04.2024 по 19.01.2025 на совокупную задолженность налогоплательщика ФИО1 налоговым органом начислена пеня в размере 6982 руб. 14 коп.
Определением мирового судьи судебного участка № 2 Новочеркасского судебного района Ростовской области от 20.03.2025 судебный приказ от 06.02.2024 № 2а-2-180/2025 о взыскании недоимки с ФИО1 отменен.
С учетом уточнений, административный истец указывает, что 09.09.2025 произведена частичная оплата транспортного налога за 2023 год в размере 12071 руб. 09 коп., а также 09.09.2025 произведена частичная оплата налога на имущество за 2023 год в размере 510 руб. 63 коп.
На основании изложенного, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по: транспортному налогу за 2023 год в размере 6603 руб. 91 коп., налогу на имущество за 2023 год в размере 510 руб. 63 коп., пени по ЕНС в размере 6982 руб. 14 коп. Всего на общую сумму – 13865 руб. 42 коп.
Представитель Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области в судебное заседание не явился, письменно просил рассмотреть дело в его отсутствие, требования административного иска поддержал.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени судебного заседания извещена надлежащим образом по адресу места регистрации, отраженному в регистрационном досье о регистрации граждан РФ (л.д. 34), указанному, в том числе, в письменных возражениях ФИО1 на судебный приказ по делу № 2а-2-180/2025. Имеются сведения о возвращении почтового отправления ввиду истечения срока его хранения.
Дело рассмотрено в порядке ст. 150 КАС РФ в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.
Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.
Частью 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Аналогичные положения содержатся в п. 1 ст. 23 НК РФ.
Процедура и сроки взимания с налогоплательщика физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст. 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику Требования об уплате налога.
В соответствии со ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
Согласно ч. 1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии с ч. 1 ст. 361 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.
Ст. 5 Областного закона Ростовской области от 10.05.2012 № 843-ЗС "О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области" устанавливает налоговые ставки по транспортному налогу.
Согласно ст. 362 НК РФ, сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
Согласно ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В силу п. 1 ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.
Согласно ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
П. 1 ст. 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, и дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога).
Согласно ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
В соответствии со ст. 11.3 НК РФ, совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.
В соответствии со вступившим в силу 01.01.2023 Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", предусмотрено введение института Единого налогового счета (далее – ЕНС). ЕНС – это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств, в качестве Единого налогового платежа (ЕНП).
В связи с введением с 01.01.2023 института Единого налогового счета изменился порядок принятия мер взыскания задолженности в отношении физических лиц в соответствии со ст. ст. 69, 46, 48 НК РФ.
Согласно ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В связи со вступлением в силу 01.01.2023 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", пени не привязаны к конкретному налогу и ОКТМО, а начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС, а также по налоговым обязательствам, не входящим в ЕНС.
Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ, сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
Согласно ст. 75 НК РФ, в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.
ФИО1 имеет в собственности объекты налогообложения, и в соответствии со ст. 1 Областного закона Ростовской области № 843-ЗС от 10.05.2012 «О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области», ст. 357 НК РФ является плательщиком транспортного налога.
Согласно сведениям базы данных Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области ФИО1 имеет объекты имущественной собственности, и в соответствии со ст. 400 НК РФ является плательщиком налога на имущество.
На основании ст. 361, 362 НК РФ и ст. 5, 6 Областного закона Ростовской области от 10.05.2012 № 842-ЗС, ФИО1 исчислен транспортный налог за 2023 год в сумме 18 675 руб. (транспортное средство <данные изъяты>, рег. номер №) со сроком уплаты до 02.12.2024.
Как указывает административный истец, ФИО1 09.09.2025 частично оплачена задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 12071 руб. 09 коп. В связи с чем, задолженность по уплате транспортного налога за 2023 год составляет 6603 руб. 91 коп.
Ответчику исчислен налог на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 790 руб. (квартира с кадастровым номером №, <адрес>, квартира с кадастровым номером №, <адрес>), со сроком оплаты до 02.12.2024.
Как указывает административный истец, ФИО1 09.09.2025 частично оплачена задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 510 руб. 63 коп. В связи с чем, задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2023 год составляет 279 руб. 37 коп.
Проверив расчет задолженности по налогам, представленный административным истцом, суд приходит к следующему. Налоговым органом неверно определен остаток задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за 2023 год, с учетом вычета оплаты 09.09.2025 в размере 510 руб. 63 коп. Административный истец просит взыскать задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 года в размере 510 руб. 63 коп., вместе с тем, остаток задолженности составляет 279 руб. 37 коп. В остальном суд признает представленный административным истцом расчет по налогам верным, соответствующим требованиям действующего законодательства.
В соответствии с п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409, п. 3 ст. 363 НК РФ, налогоплательщик была уведомлена о начисленных платежах налоговым уведомлением № 138850259 от 24.07.2024.
В соответствии со ст. 69 НК РФ, в адрес административного ответчика было направлено требование об уплате задолженности № 38476 от 08.07.2023 со сроком уплаты до 28.11.2023 на сумму: недоимка – 18675 руб., пени – 997,25 руб.
В связи с неуплатой начисленных платежей в установленный законом срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ ФИО1 начислены пени.
Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 01.01.2023, которое составило: по налогам – 38443 руб.75 коп., пени 1589 руб. 26 коп.
Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе ЕНС, составила 1589 руб. 26 коп.
Заявление на вынесение судебного приказа № 763 сформировано налоговым органом 20.01.2025.
На дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 763 от 20.01.2025, отрицательное сальдо составляло 49552 руб. 24 коп., из них, по налогу – 37860 руб. 75 коп., пени – 11691 руб. 49 коп.
Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления вынесении судебного приказа № 763 от 20.01.2025, в том числе обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 11691 руб. 49 коп.
Непогашенный остаток пени на момент формирования заявления 20.01.2025 в части применения мер взыскания по ст. 48 НК РФ составляет 4709 руб. 35 коп.
В период с 10.04.2024 по 19.01.2025 на совокупную задолженность налогоплательщика ФИО1 налоговым органом начислена пеня в размере 6982 руб. 14 коп., исходя из следующего расчета:
Дата начала начисл.
пени
Дата окончания начисления пени
Вид обязанно-сти
Тип пени
Кол-во дней просроч-ки
Недоимка для пени
Ставка расчета пени, делитель
Ставка расчета пени, %
Итого начисл.пени
10.04.2024
28.07.2024
Совокупная обязанность
пени ЕНС
110
38068
300
16
2233,32
29.07.2024
15.09.2024
Совокупная обязанность
пени ЕНС
49
38068
300
18
1119,20
16.09.2024
27.10.2024
Совокупная обязанность
пени ЕНС
42
38068
300
19
1012,61
28.10.2024
02.12.2024
Совокупная обязанность
пени ЕНС
36
38068
300
21
959,31
03.12.2024
30.12.2024
Совокупная обязанность
пени ЕНС
28
57533
300
21
1127,65
31.12.2024
19.01.2025
Совокупная обязанность
пени ЕНС
21
37860,75
300
21
530,05
Таким образом, сумма задолженности по пени, составляет 6982 руб. 14 коп. (11691,49 руб. - 4709,35 руб.).
Проверив расчет задолженности по пени, представленный административным истцом, суд признает его верным, соответствующими требованиям действующего законодательства. Указанный расчет административным ответчиком не оспорен.
Определением мирового судьи судебного участка № 2 Новочеркасского судебного района Ростовской области от 20.03.2025 судебный приказ от 11.02.2025 № 2а-2-180/2025 о взыскании недоимки с ФИО1 отменен.
Суд при рассмотрении административного дела о взыскании обязательных платежей и санкций обязан поверить в том числе, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, соблюден ли установленный законом срок обращения в суд (часть 6 статьи 289 КАС РФ).
В силу п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Таким образом, с учетом положений п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей, налоговым органом не пропущен.
При таких обстоятельствах, административные исковые требования о взыскании с административного ответчика пени подлежат частичному удовлетворению.
В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
С административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 150, 175 – 180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам – удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность по:
- транспортному налогу за 2023 год в размере 6603 руб. 91 коп.,
- налогу на имущество за 2023 год в размере 279 руб. 37 коп.,
- пени по ЕНС в размере 6982 руб. 14 коп.
Всего на общую сумму – 13865 руб. 42 коп.
В удовлетворении остальной части административных исковых требований, - отказать.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.
Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Новочеркасский городской суд в течение месяца, со дня изготовления в окончательной форме.
Судья М.Ю. Соловьева
Решение в окончательной форме изготовлено 28 октября 2025 года.