Решение по делу № 2А-765/2023 от 31.03.2023 - о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, налогу на доходы физических лиц, пени.

УИД 22RS0067-01-2023-000041-61

№2а-765/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Барнаул 31 марта 2023 года

Октябрьский районный суд г.Барнаула Алтайского края в составе:

председательствующего Герлах Н.И.,

при секретаре Молчановой Е.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО2 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, налогу на доходы физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю (далее – Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (далее – ОМС) в Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования РФ (далее – ФФОМС РФ) за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 7396,16 руб.. пени – 23,05 руб. и обязательное пенсионное страхование (далее – ОПС) в Пенсионный Фонд Российской Федерации (далее - ПФР) за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 17834,69 руб., пени – 55,58 руб., налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год – 7006 руб., пени – 21,84 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО2 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась индивидуальным предпринимателем и в соответствии со статьей 419 Налогового кодекса Российской Федерации в ДД.ММ.ГГГГ годах являлась плательщиком страховых взносов, в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанным правильно исчислять и своевременно уплачивать страховые взносы. Размер страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ год установлен статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации, а именно страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, составляет в фиксированном размере 32 448 рублей, а страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере составляет 8 426 рублей. Срок уплаты страховых взносов установлен статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации – не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей, а в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Помимо этого АО «Барнаульская генерация» в отношении ФИО2 представило справку о доходах по форме № за ДД.ММ.ГГГГ год, в которой исчислена сумма налога на доходы в размере 7006 рублей.

ФИО2 налоговым органом направлялись налоговые уведомления об уплате налогов, затем в связи с неуплатой в установленный срок налогов и взносов были направлены требования, начислены пени. Затем в связи с неуплатой налогов в установленные сроки по заявлению налогового органа ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Октябрьского района г.Барнаула выдан судебный приказ, который по заявлению ФИО2 отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец просил взыскать с административного ответчика недоимку по налогам, взносам и пени в указанном размере.

В ходе судебного разбирательства судом к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено АО «Барнаульская генерация».

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства судебной повесткой, направленной заказным письмом.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, извещена о месте и времени слушания дела телефонограммой.

Представитель заинтересованного лица АО «Барнаульская генерация» в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства судебной повесткой, направленной заказным письмом.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

Статья 207 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает обязанность по уплате налога на доходы, согласно которой налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Статьей 216 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В силу статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 указанного кодекса.

Основная налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса (за исключением налоговых вычетов, указанных в пунктах 2.3 и 6 настоящей статьи), с учетом особенностей, установленных настоящей главой (пункт 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствие с пунктом 1 статьи 225 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы.

Исходя из положений статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации, российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями. Указанные в абзаце первом настоящего пункта лица именуются в настоящей главе налоговыми агентами (пункт 1).

Исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 настоящего Кодекса), а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 настоящего Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком (пункт 2).

Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 настоящего Кодекса, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам (за исключением доходов от долевого участия в организации, а также доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 настоящего Кодекса), в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога (пункт 3).

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом (пункт 4).

Согласно пункту 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации, при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. Уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается. При заключении договоров и иных сделок запрещается включение в них налоговых оговорок, в соответствии с которыми выплачивающие доход налоговые агенты принимают на себя обязательства нести расходы, связанные с уплатой налога за физических лиц (пункт 6,9 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствие с пунктом 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи. За ДД.ММ.ГГГГ год – до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Судом установлено, что судебным приказом мирового судьи судебного участка № Октябрьского района г.Барнаула № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО2 в пользу АО «Барнаульская генерация» взыскана задолженность за тепловую энергию и горячую воду для нужд отопления и водоснабжения за период с августа ДД.ММ.ГГГГ года по декабрь ДД.ММ.ГГГГ года в размере 32608,72 рублей, пени в сумме 4644,33 рублей, а также расходы по оплате госпошлины в размере 658,80 рублей. Судебный приказ до настоящего времени не отменен.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № Октябрьского района г.Барнаула № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО2 в пользу АО «Барнаульская генерация» взыскана задолженность за отопление и горячую воду за период с ноября ДД.ММ.ГГГГ года по октябрь ДД.ММ.ГГГГ года и с января ДД.ММ.ГГГГ года по июль ДД.ММ.ГГГГ года в размере 15095,97 рублей, пени в сумме 569,44 рублей, а также расходы по оплате госпошлины в размере 313,30 рубля. Судебный приказ до настоящего времени не отменен.

Приказом АО «Барнаульская генерация» №№ от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО2 списана безнадежная дебиторская задолженность в размере вышеуказанных сумм задолженности за отопление и горячую воду, пени и расходам по оплате госпошлины, взысканных судебными приказами на общую сумму 53890,56 рублей.

Согласно положениям Налогового кодекса Российской Федерации при прощении долга возникает экономическая выгода и, как следствие, подлежащий налогообложению доход.

В силу пунктов 1 и 2 статьи 415 Гражданского кодекса Российской Федерации обязательство прекращается освобождением кредитором должника от лежащих на нем обязанностей, если это не нарушает прав других лиц в отношении имущества кредитора.

Обязательство считается прекращенным с момента получения должником уведомления кредитора о прощении долга, если должник в разумный срок не направит кредитору возражений против прощения долга.

Поскольку ФИО2 возражений против прощения долга не заявила, суд приходит к выводу, что образовавшуюся за должником задолженность перед кредитором, с которой был исчислен налог, следует расценить как прощение долга в понимании статьи 415 Гражданского кодекса Российской Федерации.

В силу подпункта 5 пункта 1 статьи 223 Налогового кодекса Российской Федерации дата фактического получения дохода для целей налогообложения определяется как день прекращения полностью или частично обязательства налогоплательщика по уплате задолженности в связи с признанием такой задолженности в установленном порядке безнадежной к взысканию. В данном случае датой фактического получения дохода является дата приказа – ДД.ММ.ГГГГ.

Получив таким образом за ДД.ММ.ГГГГ год доход в виде экономической выгоды в размере 53890,56 рублей, ФИО2 с учетом положений пункта 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации обязана была не позднее ДД.ММ.ГГГГ уплатить сумму налога на доходы физических лиц на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога в размере7006 рублей (13%*53890,56 рубля).

Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно части 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Как следует из материалов дела, налоговым органом ФИО2 через личный кабинет направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты налога на доходы за ДД.ММ.ГГГГ год в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Направление уведомления подтверждается скриншотом из электронной базы налогового органа.

Согласно подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно статье 423 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом признается календарный год.

Статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (пункт 2).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5).

В силу пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32448 рублей за расчетный период 2020, 2021 года; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020, 2021 года.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №172-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» статья 430 Налогового кодекса дополнена пунктом 1.1, в соответствии с которым для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2020 года составляют 20 318 рублей.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно (пункт 5 этой же статьи),

Из материалов дела усматривается, что ФИО2 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, то есть в ДД.ММ.ГГГГ году являлась плательщиком страховых взносов.

Таким образом, размер страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ год, подлежащий уплате административным ответчиком, составляет 25230,85 рублей, в том числе 7396,16 рублей (8426/12/*10) + (8426/12/30*16) – страховой взнос на обязательное медицинское страхование; 17834,69 рублей (20318/12/*10) + (20318/12/30*16)– страховой взнос на обязательное пенсионное страхование.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ страховые взносы административным ответчиком на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование в полном объеме не уплачены.

Доказательств, свидетельствующих об уплате ФИО2 в установленный законом срок страховых взносов на ОМС и на ОПС в полном объеме, суду не представлено.

Согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1); заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2); рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3).

В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч. 4 той же статьи требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

С учетом изложенного исковое заявление о взыскании налога могло быть подано налоговым органом в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога, которое должно было быть направлено налогоплательщику в сроки, установленные в ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на ОПС и ОМС за ДД.ММ.ГГГГ год и налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год налоговым органом были рассчитаны пени. Расчет пени проверен судом, выполнен верно.

В связи с неуплатой в установленный срок страховых взносов и налога на доходы физических лиц ФИО2 через личный кабинет направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год, страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ год, начислены пени. Требование направлено с соблюдением положений ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации и сроков, установленных п.1 ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации. В требовании установлен срок для его исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Факт направления и получения требований подтвержден скриншотами из программы АИС Налог-3 ПРОМ и не оспорены ФИО2

В связи с неисполнением в установленный срок требований об уплате налогов, взносов, пени, налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ, с соблюдением срока, предусмотренного частью 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, обратился на судебный участок № Октябрьского района г.Барнаула с заявлением о вынесении судебного приказа, мировым судьей которого ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 недоимки по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год, недоимки по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год и недоимки по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год, пени.

ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями от ФИО2 определением мирового судьи судебного участка № Октябрьского района г.Барнаула судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

С данным административным иском административный истец обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ по почте, поступило ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, налоговым органом соблюден порядок и сроки обращения в суд с данным административным исковым заявлением (ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Учитывая, что ФИО2 в ДД.ММ.ГГГГ году являлась плательщиком налога на доходы физических лиц и в ДД.ММ.ГГГГ году являлась плательщиком страховых взносов на пенсионное и медицинское обеспечение, однако обязанность по уплате налогов и взносов в установленный законом срок в полном объеме не исполнила, принимая во внимание соблюдение налоговым органом сроков обращения и порядка взыскания недоимки, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с административного ответчика недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 17834 рублей 69 копеек, пени в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 55 рублей 58 копеек, страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 7396 рублей 16 копеек, пени в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 23 рублей 05 копеек, налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 7006 рублей 00 копеек, пени в связи с несвоевременной уплатой налога на доходы за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 21 рубля 84 копеек, то есть об удовлетворении административных исковых требований.

На основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Статья 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации относит государственную пошлину к судебным расходам.

Таким образом, с ФИО2 в доход муниципального образования городской округ г.Барнаул подлежит взысканию госпошлина в сумме 1170 рублей 12 копеек.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год с зачислением в Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования РФ в размере 7396 рублей 16 копеек, пени в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 23 рублей 05 копеек, всего взыскать – 7 419 рублей 21 копейку.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № с зачислением в Пенсионный Фонд Российской Федерации недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 17 834 рублей 69 копеек, пени в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 55 рублей 58 копеек, всего взыскать – 17890 рублей 27 копеек.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Алтайскому краю по Алтайскому краю с зачислением в доход федерального бюджета недоимку по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 7 006 рублей, пени в связи с несвоевременной уплатой налога на доходы за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 21 рубль 84 копейки, всего взыскать – 7 027 рублей 84 копейки.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета муниципального образования – городской округ г.Барнаул государственную пошлину в сумме 1170 рублей 12 копеек.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г.Барнаула.

Председательствующий Н.И. Герлах

Мотивированное решение изготовлено 10.04.2023